1、审计学课件例题汇总1、 鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。（ ）N解析：鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如年报审计中年报就是鉴证对象信息。 2、 合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的”。（） N解析：在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。 3、注册会计师在执业过程中应以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对所有证据持怀疑态度。（ ）N 【解析】职业怀疑态度要求注册会计师对相互矛
2、盾的或可靠性产生怀疑的证据保持警觉，不是对所有证据持怀疑态度。 4、预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务。（）Y解析：预测性财务信息审核属于鉴证业务，但不是审计业务，属于对非历史财务信息提供的其他鉴证业务。 5、对某单位的内部控制进行审核，该业务属于注册会计师执行的相关服务业务。（ ） N解析：注册会计师执行内部控制审核业务时，也要出具审核报告，也具有鉴证作用，因此也属于鉴证业务。（涉及三方关系人）6、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，因此注册会计师不用评价用作审计证据的信息的可靠性。（ ）N 【解析】注册会计师对可靠性产生怀疑的证据应当保持
3、警觉，应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。【例题1判断题】注册会计师完全没有遵循审计准则导致财务报表重大舞弊没有查出时，注册会计师应对财务报表的重大舞弊承担完全责任。（ ）N【解析】注册会计师根本没有遵循审计准则因而没有查出重大舞弊是重大过失，管理层和治理层对财务报表存在重大舞弊承担完全编制责任。 【例题1判断题】 7、注册会计师在检查U公司向公司开具的销售发票时，发现发票上的单价、数量、金额以及勾稽关系均正确，并与营业收入明细账发生额核对相符，但经向H公司发函询证，确认该笔销售交易是U公司虚构的。注册会计师认为公司的做法违反了销售收入的“发生
4、”认定，但无需考虑“准确性”认定。（）Y【解析】本题限定了分析的项目，否则必然带出应收账款、应交税费、存货、营业成本等一系列项目。记录了虚构的交易，违反了“发生”目标，此时谈论金额“准确性”便失去了前提和意义。事实上，注册会计师难以区分、也无需区分“准确的虚构”与“不准确的虚构”孰好孰劣。 8.在测试庚公司材料存货保管的相关内部控制时，注册会计师发现庚公司在材料验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。注册会计师认为这些措施有助于庚公司管理层实现其对存货项目的“完整性”认定。（ ）N【解析】防护措施不当，容易造成材料的毁损、丢失，导致材料明细账反映
5、的材料多于实际情况，从而违反“存在”认定。 9.检查公司2007年度财务报表的应付账款项目时，发现U公司将应付G公司的20万元货款在应付账款明细账上列示为零。注册会计师认为U公司的这种做法违反了计价和分摊目标，但不违反完整性目标。（ ）Y 【解析】认定是被审计单位的会计责任，目标是注册会计师的工作方向。站在注册会计师的立场上来看，“入账”的概念是指账中是否记载了已发生的交易或已存在的余额，简单地说，就是账上是否留下了相关业务的记载或痕迹。从这个角度上讲，虽然列示的金额为零，但如果记载了供应商、商品名称、入账日期和相关的凭证等，就已为注册会计师审查该笔业务提供了充分的条件，就不违反完整性。10.
6、在审查公司存货明细账及总账余额时，注册会计师确认公司在存货可变现净值低于账面成本时未按可变现净值入账，但在编制财务报表时仍然按账面成本列示。注册会计师认为公司没有违反存货的“计价和分摊”认定，但违反了“准确性和计价”认定。 Y 【解析】“计价和分摊”是存货期末账户余额的认定，“准确性和计价”则是存货在财务报表上如何列报的认定。存货账户余额理应反映存货的账面成本，不应按可变现净值调账。但在编制财务报表时应按成本与可变现净值孰低法列报。因此公司未违反与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定，但违反了与列报相关的“准确性和计价”认定。11.注册会计师L通过计算公司2007年度毛利率，察觉到该公司200
7、7年度营业收入可能有大额的高估。L通过从财务报表追查到总账、明细账、销售发票等相关凭证的方法，最终查明U公司虚构了若干笔销售交易。在注册会计师提出调整建议后，U公司对其2007年度财务报表的相关项目进行了调整，但拒绝调整2007年度的相关账户记录。注册会计师认为U公司的这种情况违反了 “发生”认定，但不违反 “发生以及权利和义务”认定。（ ）Y【解析】与列报相关的发生认定主要关心不应入账的交易是否反映在财务报表中。既然U公司已调整了财务报表，则不违反与列报相关的发生认定。 12. 【2007】注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务
8、状况、经营成果和现金流量。( ) N【解析】注册会计师只能在所有重大方面获取合理保证，不是真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 【例题】注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策还要了解被审计单位行业状况、法律环境及监管环境，因此注册会计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供充分的审计证据。( ) Y【解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 【例题1.判断题】审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少，多获取证据，可以增进审计证据的适当性。（ ）N【
9、解析】审计证据的适当性即审计证据的质量特征，审计证据的数量不能弥补审计证据质量的缺陷。 【13.判断题】计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（）Y【解析】计划审计是一个过程，而且审计计划的修改可能贯穿于审计全过程。 【例题2单选题】 1、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。A、ABC公司2006年财务报表B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2006年利润表解
10、析：ABC公司2006年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。 【例题3单选题】 2、中国注册会计师鉴证业务涉及的三方关系人中，不包括（）A.注册会计师B.责任方C.预期使用者D.业务委托方解析：委托方可能是预期使用者或责任方。 【例题4单选题】（2008年试题）3、 A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司208年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业
11、务【解析】审阅业务属于有限保证的鉴证业务。 【例题5单选题】（2008年试题）4、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司208年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定各项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量
12、负责【解析】本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。 【例题6单选题】5、注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（ ）。A财务报表审计 B预测性财务信息审核C内部控制审核D对财务信息执行的商定程序【解析】选项A是合理保证业务，选项B、C是有限保证的业务，选项D是相关服务，不需要任何保证。【例题7单选题】6 、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中（）是以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平的保证。 A.财务报表审计业务 B.财务报表审阅业 C.预测性财务信息审核业务 D.执行商
13、定程序业务 解析：A：审计业务的保证程度为高水平（合理保证）；C：预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见，也以消极的方式表述意见。D：执行商定程序业务不提供任何程度的保证。 【例题3.单项选择】7、注册会计师提供的相关服务不包括（ ）。A.管理咨询B.税务服务C.会计咨询与会计服务 D.验资【解析】8、验资是审计业务，属于鉴证业务【例题2】会计师事务所应当要求对业务执行实施指导、监督与复核的人员是（ ）。A项目负责人B主任会计师C项目组D部门经理【解析】9、会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，故选项A正确。【例题2单项选择题】注册会计师对财务报表的
14、责任不包括（ ）。A相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性C计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证D对出具的审计报告负责【解析】10、在选项C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。 【例。单项选择】（2007年）A注册会计师负责对甲公司207年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记
15、录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录【解析】存在性是从账到证。 11.A注册会计师审查公司的销售业务及其相关账户记录时，检查确认公司记录的与公司之间的所有交易均正确，并通过往来函件发现公司实际上是U公司重要的关联方，但公司提供的关联方清单未包含V公司。这种情况表明U公司违反了下列（ ）认定。A与交易和事项相关的完整性认定B与交易和事项相关的分类认定C与期末账户余额相关的完整性认定D与列报相关的完整性认定【解析】公司并未隐瞒其与公司的“交易”及其“余额”，而是隐瞒了交易对方“身份”，这种身份并不影响交易分类，但应当在财务报表附注中披露，从而导致财务报表附注违反了
16、与列报相关的完整性认定。12.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货项目的（ ）认定。 A. 存在 B. 权利和义务 C. 列报 D. 计价和分摊【解析】存货周转率营业成本平均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，这些均为期末账户余额相关的“计价和分摊”所涉及的内容。13.注册会计师之所以将“计价和分摊”列为V公司年度财务报表审计业务的重要审计目标，最可能的原因是注册会计师评估V公司下列（ ）方面存在重大错报风险。A确认了未曾发生的营业收入B没有计提持有至到期投资减值准备C没有注销已报废的生产设备D结转的销售成本的金额是否正确 【解析】“计价
17、和分摊”目标是针对期末账户余额的一种认定，主要涉及资产负债表项目。A和D均非资产负债表项目。C使固定资产项目违反了“存在”认定，与“计价和分摊”认定无关。14.如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反（ ）认定。 .“计价和分摊” .“权利与义务” .“完整性” .“存在”【解析】不对固定资产的毁损、报废进行处理，将使得固定资产账户记录的固定资产多于实际存在的固定资产，导致“存在”认定被违背。【例题2。单项选择题】15、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 （有难度） A从甲公司销售发票中选取样本，追查至
18、对应的发货单，以确定销售的完整性 B实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【解析】在选项A中，注册会计师从销售发票存根追查至发货单与账簿记录，可以确定销售业务的完整性，仅查发货单不能证明销售业务的少计；在选项B中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的准确性或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确；在选项D中，注册会计师复核银行存
19、款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。 【例题3。单项选择题】16、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 A甲公司连续编号的采购订单 B甲公司编制的成本分配计算表 C甲公司提供的银行对账单 D甲公司管理层提供的声明书【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。本小题中选项A、B、D都是内部证据，选项C是外部证据，显然，选项C的审计证据最可靠。 【例题4单选题】（2007年试题）17、A注册会计师负责对甲公司207年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列与审计证据相关
20、的表述中，正确的是（）。A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础【解析】需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷；审计工作通常不涉及到鉴证文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴证文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生
21、成和维护相关控制的有效性；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。 18（单选）、下列关于审计风险、审计证据和重要性水平之间关系的描述中不正确的是（）。 A、审计人员拟接受的审计风险与所需要的审计证据数量之间是反向关系B、检查风险与所需审计证据数量是反向关系C、重要性水平与审计风险之间是反向关系D、固有风险和控制风险与审计证据之间是反向关系【例题1单选题】下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。（2007年）A在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错
22、报是重要的 C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D重要性的确定离不开职业判断 【解析】根据修订后的“重要性”审计准则，在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层对已识别的错报调整财务报表，故选项C是错误的。 【例题3单选题】19、在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。（2007年）A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估
23、的重大错报风险D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险【解析】在选项A中，降低的应该是“重大错报风险”，注册会计师根据评估的重大错报来确定需要控制的检查风险水平；在选项C中，能够降低的是检查风险，不是重大错报风险；在选项D中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平；选项B正确。 【例题4单选题】20、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。（2007年）A在既定的审计风险水平下，C 注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平BC 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间
24、和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险CC 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险DC 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见【解析】注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报进行合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。 【例题5单选题】21、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。（2007年）A评估的错报风险越高，则可接
25、受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 【解析】根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险，评估的重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系，与所需要审计证据是同向关系，故选项A正确。 【例题6单选题】22、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( )。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施
26、实质性程序控制的【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。 【例题7单选题】23、下列有关检查风险的观点不能认同的是（ ）。A检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 【解析】检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险重大错报风险，注册会计师评估的重大错
27、报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，审计证据越多，因此是反向关系。 【例题8单选题】（2008年试题）B注册会计师负责对乙公司208年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险重大错报风险检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（）。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【解析】通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 【例题9单选题】（2008年试题）24、B注册
28、会计师负责对乙公司208年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险重大错报风险检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【解析】审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。 【例题10单选题】（2008年试题）25、B注册会计师负责对乙公司208年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险重大错报风险检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为
29、做出正确的专业判断。下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确。选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。 【例题1单选题】（根据2007年试题改编）26、C注册会计师负责对丙公司207年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师
30、遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【例，单项选择】27、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。A为了进行风险评估程序B收集充分适当的审计证据C为了识别和评估财务报表重大错报风险D控制检查风险【解析】注册会计师就是为了恰当的识别出财务报表重大错报才去了解被审计单位及其环境。【例题2单选题】（2008年试题）28、C注册会计师负责对丙公司208年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。C注册会计师没有义务实施的程序是（）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行【解析】注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。【例题1单项选题】29、在应对评估的P公司2006年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师H决
