1、行政事业单位内部控制案例组织报送部门（或区县）：东北财经大学案例名称：东北财经大学内部控制建设总结以预算收支管理为主线的案例分析案例单位具体名称：东北财经大学通信地址： 邮政编码： 联系人： 联系电话：电 子邮箱 地址：案例撰写人员信息：主持人：其他成员：摘要1第一章内部控制建设意义与案例介绍2一、高校内部控制建设意义2二、案例背景介绍2第二章内部控制总体设计与建设步骤3一、内部控制建设总体设计3（一）内部控制建设总体目标3（-）内部控制建设设计思路3（三）内部控制建设计划安排4（四）内部控制建设工作流程7二、内部控制建设步骤7（一）内部控制组织架构与职责分工7（二）内部控制制度解构与风险评估
2、9（三）内部控制风险应对与主要措施15第三章内部控制建设成果与实施效果20一、内部控制建设成果20（-）经济活动业务规范20（二）经济活动操作规程20二、内部控制实施效果25（-）经济活动合规合法持续强化25（二）教研管理效率效果不断提升26第四章内部控制建设经验与未来展望27一、内部控制建设经验总结27（一）建立健全内部控制组织架构27（二）完善内部控制制度设计执行27（三）提高内部控制岗位胜任能力27（四）构建内部控制部门联动机制27（五）加强内部控制考核评价监督27二、内部控制建设未来展望27摘要全面开展行政事业单位内部控制工作，是党的十九大报告中“建立全面规范透明、标 准科学、约束有力
3、的预算制度，全面实施绩效管理”的制度落地，是深入贯彻落实党的十 八届四中全会报告提出“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公 共资源转让、公共工程建设等权利集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、 定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”精神的改革举措，对于实现国家治理体系 和治理能力现代化、建设现代法治政府具有重要意义。2016年，根据财政部财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见、 辽宁省财政厅和教育厅关于进一步加强高等学校财务管理的通知等相关要求，结合自 身实际情况，东北财经大学积极开展内部控制建设，依托财政部设置在东财的内部控制政 策研究机构一
4、一中国内部控制研究中心，认真总结以往内部控制工作中遇到的问题并积极 探索优化途径，在确立单位层面内部控制管理架构的基础上，紧紧围绕预算、收支、采购、 合同、基建、资产六大业务连同科研、专项资金（以会计学院与萨里国际学院为特色学院） 等两项特色业务，构建“6+2”的业务体系，全面推进内部控制建设工作，取得了较为显著 的成果。本案例分析主要着眼于2017年全校开始实施的预算收支内部控制制度体系，重点 从内部控制建设意义与案例介绍、内部控制总体设计与建设步骤、内部控制建设成果与实 施效果、内部控制建设经验与未来展望四个方面出发，全面介绍了东北财经大学以预算收 支业务为主线的内部控制业务规范和操作规程
5、，总结了特点、成效和经验，并对未来进行 展望。本案例分析不但是东财内部管理水平提升路径，即“东财内部控制经验”的高度凝 练，也对全省行政事业单位内部控制工作不断推进和强化有着很强的参考价值，更是财政 厅制定和落实内部控制相关政策的经验依据。第一章内部控制建设意义与案例介绍一、高校内部控制建设意义高校内部控制是指学校为实现资源配置高效、报告真实准确、风险防控有力等控制目 标，通过制定制度，实施机制，设计程序和利用工具等方法和步骤，对学校经济活动和权 利运行的风险进行防范和管控的过程。根据财政部2012年印发行政事业单位内部控制规 范（试行）、教育部2016年印发教育部直属高校经济活动内部控制指南
6、（试行）、 财政部、科技部、教育部和发展改革委2017年联合发布关于进一步做好中央财政科研项 目资金管理等政策贯彻落实工作的通知等文件要求，各高等学校应充分认识到推进内部 控制工作的重要性，切实加强组织领导，确保相关工作落到实处。推进高校内部控制体系 的全面建立，将有效提升高校的运行活力和发展空间，调动人员积极性，是促进高校有效 治理的推动力量，也是落实监督与制约机制，提升高校治理水平的重要保障。因此通过建 立内部控制制度，可有效规范预算、收支、采购、合同、基建、资产、科研等业务流程， 显著提升高校总体治理水平，进而提高办学效益和治理效率。二、案例背景介绍东北财经大学（以下简称“东财”）始建于
7、1952年，2012年成为财政部、教育部、辽 宁省人民政府共建高校。秉承“博学济世”校训，东财不断深化改革，开放创新，旨在建 设成为国内一流、国际知名、特色突出的高水平财经大学。学校现有38个本科专业，其中 会计学、金融学、工商管理、财政学、统计学、税务、保险学、工程管理、旅游管理等9 个专业为国家级特色专业。有74个二级学科硕士学位授权点，15个专业硕士学位点。学校的二级预算单位包括：机关党委、办公室、财务处、审计处、人事处、采购与招 标管理办公室、组织部、宣传部、统战部、学生工作部等26个部门；经济与社会发展研究 院、产业组织与企业组织研究中心、应用金融研究中心等13个科研单位；网络信息管
8、理中 心、图书馆、杂志社、档案馆等4个教辅单位；东北财经大学后勤集团、东北财经大学出 版社、东北财经大学医院等3个直属单位。学校现有在职人员一千五百余人，在校生11万 余人。2017年，为进一步建立、健全东财内部控制管理制度，提升管理水平，防范经济活动 业务风险，学校举行了 “东北财经大学内部控制建设项目启动会”，正式启动由财务处牵 头，依托中国内部控制研究中心建设的东财内部控制建设项目，对学校的内部控制管理建 设，进行了积极有效的探索。加强内部控制建设是东北财经大学防控风险、强化管理的需 要。2018年东北财经大学积极进行理论研究，多次派人到兄弟院校调研，做了大量的内部 控制建设前期准备工作
9、，为提高内部控制建设管理水平奠定了基础。目前，东财已完成财 务收支管理、预算管理、政府采购业务管理、资产管理的内部控制业务操作规范及操作规 程的建设工作。下阶段，学校内部控制建设工作将以财务收支管理、预算管理、政府采购 业务管理、资产管理为典范，全面完成建设项目管理、合同管理、财政专项和科研管理等 领域，以高标准、高质量的内部控制建设成果稳步推动学校教育事业的良性发展，通过制 定与完善各项管理制度、严格执行程序，加强对经济活动的风险防范和管控，确保东财各 项管理工作的稳定安全运行。其中预算管理、收支管理在学校内部控制建设体系中属于重点和难点。内部控制“以 预算为主线，以资金管控为核心”的业务流
10、程协同机制对于提高高校资金的使用效益、保 证高校全方位发展、实现办学目标具有重要意义。因此，本文将详细介绍学校在预算管理 和收支管理这两个方面的内部控制建设。第二章内部控制总体设计与建设步骤一、内部控制建设总体设计（一）内部控制建设总体目标东北财经大学内部控制建设工作任务目标为明确单位层面内部控制管理架构，围绕预 算、收支、采购、工程、资产、合同等六大经济活动和基本业务连同科研、专项资金（以 会计学院与萨里国际学院为特色学院）等两项特色业务活动构建“6+2”的业务体系，通过 综合运用不相容岗位相互分离、预算控制、归口控制、审批控制、会计控制等方法，规范 各预算单位经济活动的流程管控，完成内部控
11、制风险评估报告内部控制管理建议书 内部控制基本制度和包含以上全部业务的内部控制业务规范及内部控制操作规 程，建立健全内部控制体系。（-）内部控制建设设计思路（三）内部控制建设计划安排2018年已完成预算、收支业务的内部控制操作规程及业务规范，采购业务中自行采购管理的内部控制业务规范和规程，以及政府采购管理的内部控制操作规程。2019年上半年 已经基本完成采购、资产业务的内部控制建设工作，2019年下半年计划完成工程、合同业 务的内部控制建设工作。2020年计划完成科研、专项资金两项特色业务活动内部控制建设 工作。2019年工作安排表如下:工作阶段时间工作内容工作成果一、资料收集阶段3月12日-
12、3月26日1.采购业务相关部门根据内控小组提供的 访谈提纲和资料清单按要求提供资料2.内控小组整理资料，收集未提供资料相关制度电子版、审批单 据等、制度汇总表二、制定风险评估报告3月26日-4月15日1.项目组分工制定风险评估报告，项目负责 人修改后上交财务处，同时完善各部门访 谈提纲2.财务处发与各部门审阅，各部门提出问题 和修改意见,项目组与各部门沟通后修改 完善，项目组同步完善访谈提纲内部控制风险评估报 告（初稿）访谈提纲三、调研访谈4月16日-4月27日1.根据学校各部门反馈情况，实地调研访 谈,根据访谈情况同步修改风险评估报告2.继续访谈工作，修改风险评估报告，同步 完成管理建议书,
13、与财务处和其他部门确 定后定稿访谈纪要内部控制 风险评估报告（终稿） 内部控制管理建议书四、建立内控制度体系5月2日-6月29日1.梳理业务，结合法律、现状，项目组制定 项目操作规程内部控制规范（终稿）内部控制制度（终稿）表2T采购业务内部控制建设工作4工作阶段时间工作内容工作成果2.财务处发与各部门审阅，提出问题与修改 意见，项目组与各部门沟通后修改完善3.完成内部控制规范和制度，提交财务处4.财务处发与各部门审阅，提出问题与修改 意见，项目组与各部门沟通后修改完善5.修改完善确定后定稿表2-2资产业务内部控制建设工作工作阶段时间工作内容工作成果一、资料收集阶段3月12日-3月26日1.资产
14、业务相关部门根据内控小组提供的 访谈提纲和资料清单按要求提供资料2.内控小组整理资料，收集未提供资料相关制度电子版、审批单据等制度汇总表二、制定风险评估报告3月26日-4月15日1.项目组分工制定风险评估报告，项目负责 人修改后上交财务处，同时完善各部门访 谈提纲2.财务处发与各部门审阅，各部门提出问题 和修改意见,项目组与各部门沟通后修改 完善，项目组同步完善访谈提纲内部控制风险评 估报告（初稿）访谈提纲三、调研访谈4月16日-4月27日1.根据学校各部门反馈情况，实地调研访 谈，根据访谈情况同步修改风险评估报告2.继续访谈工作，修改风险评估报告，同步 完成管理建议书，与财务处和其他部门 确定后定稿访谈纪要内部控制风险评 估报告（终稿）内部控制管理建 议书四、建立内控制度体系5月2日-6月29日1.梳理业务，结合法律、现状，项目组制定 项目操作规程2.财务处发与各部门审阅，提出问题与修改 意见，项目组与各部门沟通后修改完善3.完成内部控制规范和制度，提交财务处4.财务处发与各部门审阅，提出问题与修改 意见，项目组与各部门沟通后修改完善5.修改完善确定后定稿内部控制规范（终稿）内部控制制度（终稿）表2-3收支业务内部控制体系更新工作工作阶段时间工作内容工作成果一、内控4月101.依据学校各部门反馈情况以及最近的制度文内部控制规范（终制度体系日-4月
