1、货币资金审计建议书精选word文档 15页本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！= 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ = 货币资金审计建议书篇一：货币资金内部审计报告定稿关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于201X年11月26日至12月15日对集团201X年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。辰坤集团内控部秦元增201X年12月15日关于集团货币资金收支情况专项审
2、计报告鲁辰坤内审字201X第1022号我们于201X年11月26日至12月15日按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为201X年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 一、 基本情况集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润
3、公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。 二、 审计情况（一） 审计实施201X年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜， 26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28
4、日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。 12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 （二）审计总体结论货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。三、 货币资金内部控制存在的问题及审计建议1、出纳人员的设臵财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混
5、用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。2、出纳岗位的轮换财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道德水平。3、财务报销流程的执行集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货
6、币资金支付超过五千的应有董事长签字，但有部分支付未有董事长签字如借款（有短信、电话请示）、转款等。流程规定对外应酬费用，应有董事长签字，实际未严格执行。 建议一：财务部严格执行财务报销流程，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、电话请示事后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。 建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。4、银行预留印鉴的管理集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管，财务部出纳及融资部使用时
7、经核准可以把全套章带走，此项存在安全隐患。建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管，用章提申请报财务负责人批准。外用章需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。5、票据的保管篇二：货币资金和审计报告货币资金和审计报告一、单选1、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表的时候，注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会
8、计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额没调整前应是（ ）A、625000元 B、635000元 C、575000元 D、595000元2、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具（）的审计报告A、保留意见B、非标准审计报告C、保留意见或无法表示意见D、无保留意见加强调事项段3、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ）。A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、根据观察情况进行适当抽点D、收集盘点单、编制盘点表4、审计人员采用系统抽样法从8,000张凭证中选取200张作为样本，确定的随机起点号为第35号凭证，则抽取
9、的第6张凭证的编号应为（ ）。A、155 B、195C 、200D、2355、201X年1月6日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司1月5日账面库存现金余额为201X元，1月6日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，201X年1月1日至1月5日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500，则推断201X年12月31日库存现金余额应为（ ）元。A、1300元 B、2300元 C、700元 D、2700元二、多选1、实质性测试一般针对三个层次进行，这三个层次包括（ ）A、交易层次 B、账户层次C、报表层次 D、列报与披
10、露的细节测试2、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（ ）A、对ABC公司201X年财务报表进行审计B、对ABC公司的IT系统进行审计C、对ABC公司201X年度预测性财务信息进行审核D、对ABC公司201X年开发的新产品进行质量鉴证3、鉴证业务的目标可分为（ ）A、合理保证B、绝对保证 C、消极保证 D、有限保证4、下列对交易性金融资产实施的实质性程序中，恰当的有（ ）A、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当B、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整C、向相关金融机构发函询证
11、交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程D、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对5、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（ ）A、注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别B、在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序C、在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D、在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表
12、进行查询6、货币资金内部控制的以下关键环节中，符合内部控制要求的是()。A、 财务专用章实行印鉴分管，个人名章由本人或其授权人员保管B、 货币资金支付业务须经有关经济业务负责人批准C、 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符7、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序（审计范围受到限制），但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见可能是 （）。A、带强调事项段的无保留意见 B、保留意见C、无法表示意见 D、否定意见三、判断
13、1、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有的审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（）2、法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并不一定是最终导致了对其他人权利的损害。（ ）3、商定程序业务报告只报告所执行的商定程序及其结果，不发表任何鉴证意见。（）4、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。（）5、对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。（）6、对于存放在异地
14、的存货，注册会计师不能进行实地监督盘点时，只能通过实施函证程序加以证实。 （）7、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以对收入和费用的总账进行登记。（）8、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当出具管理建议书，但不影响影响应当发表的审计意见。（ ）9、现金出纳职务与登记现金日记账职务属于不相容职务。（ ）四、思考题1、管理建议书和审计意见有何区别管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对工作中注意到的可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出书面建议。（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对
15、与审计相关的内部控制提出的，审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。（2）责任不同，管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务，审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。（3）影响程度不同，管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告是要对外报送的，影响面大。2、现金监盘与存货监盘的区别？3、银行存款的函证和应收账款的函证有何区别?答：相同点：（1）函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性；（2）函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制函证的发送和收回，并对函证结果
16、进行分析评价。区别：(1)函证的范围不同。注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长的、金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。（2）函证的方式不同：函证银行存款采用肯定的反正方式；函证应收账款可以采用肯定和否定的函证方式；（3）函证内容不同：函证银行存款不仅询证被审计单位在银行的存款，还要询证在银行的借款，询证费用可直接从被审计单位的存款账户中收取。企业询证函不仅要询证被审计单位的应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。4、鉴证业务与相关服
17、务有哪些区别？ 鉴证业务与相关服务的区别包括：(1)业务涉及的关系人不同；(2)业务关注的焦点不同；(3)工作结果不同；(4)独立性的要求不同。如果客户就某一事项寻求建议或意见，此业务应当作为相关服务；如果客户需要注朋会计师的特定事项以书面报告形式提供某种程度的保证，此业务应当作为鉴证业务。5、立信会计师事务所接受委托，于201X年3月28日在现场结束对雅兴有限责任公司（以下简称雅兴公司）201X年度会计报表的审计。雅兴公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为201X万元。在审计计划中，项目负责人注册会计师王敏将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润的5%，主任会
18、计师张力在复核工作底稿时，注意到以下事项： (1)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为28万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。（2）雅兴公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王敏等人对其公司价值5000万元的存货进行盘点；（3）雅兴公司于201X年12月销售一批产品，按规定在当月确认收入5000万元，结转成本4000万元，由于质量问题该批产品于201X年1月12日被退回，该公司将该项销售退回在201X年度会计报表附注中披露，并调整了201X年1月主营业务收入和主营业务成本，且公司拒不接受注册会计师的调整建议。 (4)在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿60
19、万元。至被审年度的资产负债表日时胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。(5)公司在201X年1月1日从银行取得3年期、年利率5的长期借款600万元，用于固定资产建设。工程于201X年12月1日投入使用。公司将201X年应付的长期借款利息全部计入在建工程。要求：分别就上述五个事项，考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审计意见类型，并简要说明理由。篇三：审计管理建议书201X年中期审计管理建议书公司决策层：本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点：一、财务管理及会计核算会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财
20、务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算： （一）建立集团公司统一的财务管理制度1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理
21、的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。 并建立一套完整的集团财务管理制度。内容应涉及： 基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。 3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内
22、容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。 （二）财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。 被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。 （三）各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。 由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料（如财务报告）进行必要的调整，以满足集
23、团公司内部管理的需要，真实反映经济业务内容。 因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每 月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进行调整，详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。以如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量；在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。 （四）内部帐的管理基于公司生产经营的现实，部分公司存在内部帐。但大部分公司对对内部帐的管理较为混乱，部分公司其内部帐反映的经济业务
24、占整个业务的一半左右，但其内部帐的管理比较混乱，内部帐的现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，记帐极其随便，企业管理当局自身都不能及时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司的报表的真实性也无从考证。 因此，对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制会计报表，在内部管理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司的管理决策提供真实的财务会计信息。二、内部会计控制在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中给予其必要的组织地位，同时财务机构及人员亦有义务根据会计法及企业内部会计
25、控制制度的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。 （一）货币资金的内部会计控制部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件，而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般的常规审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计。并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理应成为当务之急。 货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、
26、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行。因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公司的实际情况，做好这一工作。（二）成本费用及预算的内部会计控制1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的生产经营过程中严格执行。2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的子公司的成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预
27、算，没有约束。因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体核算内容,的编制的详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。 3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公司董事会批准。 4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年的预算，预算应包括：集团公司应根据该学校的相关历史数据，同行业的平局水平，确定生均预算成本，并作为生均预算成本下达给学校，学校根据新生人数预算，
28、计算本年度的可控预算总额，并分解到各项成本明细，预算编制完成后，报集团公司批准，并说明预算的编制原则，编制依据。经集团公司批准后的预算作为对学校管理层进行考核的依据之一。 （三）采购与付款的内部会计控制集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和授权批准，分别制定集团公司和子公司内部的采购和付款的内部控制制度，以节约采购成本，提高经济效益。 由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业,因此,充分利用规模优势,推行材料物资的集中采购,例如,由于A学院、B学院的学生人数已经较多，对于学校每年度发生的一些学生生活用品,教育、教学用品、办公用品等物资进行集中采购，应该是降
29、低采购成本的途径之一。 （四）其他内部会计控制制度除以上两点外，各公司应结合自身实际，按照会计法的要求，本着为公司经营管理服务的目的，建立健全以下内部会计控制制度：（1）固定资产的内部控制制度（2）销售与收款的内部控制制度（3）存货的内部会计控制制度（4）预算三、集团公司及下属公司的组织建设人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控制，必要时考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进行管理的有效性，适当控制舞弊风险的发生。 四、下面的一些问题形成已久，如
30、果需要改善的话需要集团公司的统一安排，并需要总公司相关部门与子公司进行协作，投入较大的力量，（一）C公司1、现金流量情况被审计单位的现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金流入严重不足，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自身现金造血功能，则将对其未来持续经营能力造成不利影响。 公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司服务，还是想对外业务有大的发展，考虑该公司的发展方向和管理思路。2、业务招待费因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应考虑业务招待费与帐面营业收入的比例关系，规避纳税调
31、整的风险。同时，鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，建议适当控制管理费用的开支，以适当缓解现金压力。 3、货币资金公司货币资金支出的部分授权批准手续不全，无有权人员签字、无领款人收据，部分财务记帐依据不足（如201X年6月29号、4号凭证购材料无有权人员签字）。建议要求被审计单位按照企业内部会计控制规范-货币资金的要求，建立健全本单位的货币资金内部会计控制制度，并使其得到有效运行；并对所有货币资金支付凭证进行清理，查明原因，妥善处理。 4、关于承接M厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理因双方约定该业务无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核算，但科目设臵及记帐内容较为明显建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进行核算。以规避潜在的风险。（二）D大酒楼1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的行业特点，此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未能采用有效的处理办法，及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况；截止审计时为止，部分开业时的成本费用开支因手续不全至今仍未处理。 （1）被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部控制制度；全面加强对货币资金、采购、销售的管理，以控制舞弊风险
