1、最新各行各业税种税率表汇总现行最新！最全！税种及税率！企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、 关税、印花税、 房产税、 车辆购置税、契税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税、耕地占用税、环 境保护税法、资源税、烟叶税、文化事业建设费、 出口货物退（免）税、企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配， 处理国家与企业分配关系的一个重要税种。 2007 年底之前，我国的企业所得税按内资、外资企业分 别立法，外资企业适用 1991 年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的中华人民共和国外商投 资企业和外国企业
2、所得税法，内资企业适用 1993 年国务院发布的中华人民共和国企业所得税暂 行条例。为进一步完善我国社会主义市场经济体制，为各类企业的发展提供统一、公平、规范的税 收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于 2007 年 3 月 16 日审议通过了中华人民共和 国企业所得税法（以下简称税法），国务院于 2007 年12 月 28 日通过了中华人民共和国企业 所得税法实施条例（以下简称实施条例），税法和实施条例自 2008 年1 月1日起施行。 企业所 得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税， 法人制企业所得税 （总 分机构汇总纳税），纳税年度按公历年计算、税率（
3、基本税率 25% ）、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、 企业重组特殊政策、 特别纳税调整、 在年度翌年的 5 月 31 日或之前完成纳税申报。企业所得税率表税目税率企业所得税税率25%符合条件的小型微利企业 （ 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25% 计入应纳税 所得额，对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部 分，减按 50% 计入应纳税所得额）20%国家需要重点扶持的高新技术企业15%技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）15%线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业15%投资
4、额超过 80 亿元的集成电路生产企业15%设在西部地区的鼓励类产业企业15%广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业15%国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业10%对从事污染防治的第三方企业 （从2019 年1月1日至2021 年底）15%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税10%个人所得税个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。1950 年政务院公布的税政实施要则中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力
5、和人均收入水平低，实行低工资制，虽然立了税 种，却一直没有开征。直至 1980 年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才 相继制定了中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂 行条例以及中华人民共和国个人收入调节税暂行条例。上述三个税收法律法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进 对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套 税制、税政不统一、税负不够合理。为了统一税政、公平税负、规范税制，第八届全国人民代 表大会常务委员会第四次会议于 1993 年 10 月 31 日通过了全国人大常委会关于修改中
6、华 人民共和国个人所得税法的决定，同日发布了修改后的中华人民共和国个人所得税法， 1994 年 1 月 28 日国务院配套发布了 中华人民共和国个人所得税法实施条例 ，规定自 1994 年 1 月 1 日起施行。 1999 年 8 月 30 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对 个人所得税法进行第二次修正，规定“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收 办法由国务院规定”，恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对个人所得税法进 行第三次修正，主要修改内容：一是将工资、薪金所得减除费用标准由 800
7、元 /月提高至 1600元 / 月，二是进一步扩大了纳税人自行申报范围。修改后的新税法自 2006 年 1 月 1 日起施行。2007 年 6月29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对个人所得税法进行第 四次修正，将原税法第十二条“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由 国务院规定”修改为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国 务院规定”，国务院据此作出了减征利息税的决定。 2007 年 12 月 29 日第十届全国人民代表 大会常务委员会第三十一次会议对个人纳税法进行第五次修正，将工资、薪金所得减除费用标 准由 1600 元/月提高到
8、 2000 元/月，自 2008 年 3 月 1 日起施行。 2011 年 6 月 30 日第十一 届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对个人所得税法进行第六次修正，将工资、薪 金所得减除费用标准由 2000 元/月提高到 3500 元/ 月，调整了工薪所得税率结构，相应调整 了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税 款的时限由次月 7 日内延长至 15 日内，自 2011 年 9 月 1 日起施行。2018 年8月31 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对个人所得税法进行 第七次修正， 此次个人所得税法修改， 实现了从分类税制向综合
9、与分类相结合税制的重大转变， 将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得纳入综合征税范围，实行按年汇总计 算征税，将减除费用标准由 3500 元/ 月提高至 5000 元/月（ 60000 元/ 年），优化调整了税率 结构，设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专 项附加扣除。新税法自 2019 年 1 月 1 日起全面施行，其中提高减除费用标准和优化调整税率 结构等减税措施先行自 2018 年 10 月 1 日起施行。1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附 加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额
10、，适用百分之三至百分之四十五的超 额累进税率（详见个人所得税税率表一）；居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有 扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款（详见个人所得税预扣率表三）。2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。依照个人所 得税税率表一（综合所得适用）按月换算后（详见个人所得税税率表四）计算应纳税额。3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所 得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。（详见个人所得税税率表二）4
11、.财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分 之二十的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得 额，适用比例税率，税率为百分之二十。6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税 率为百分之二十。个人所得税各税率表速算扣除数及适用范围个人所得税税率表一（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过 36000 元的302超过 36000 元至 144000 元的部分1025203超过 144000 元至 3000
12、00 元的部分20169204超过 300000 元至 420000 元的部分25319205超过 420000 元至 660000 元的部分30529206超过 660000 元至 960000 元的部分35859207超过 960000 元的部分451819201.适用居民个人取得综合所得，综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项 附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额； 2.适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴按照累计预扣法 计算预扣税款； 3.适用在 2021 年12 月31日前，居民个人取得全年一次性奖金如选择并入当年综合 所得计算缴纳税款； 4.适用自 2022 年
13、1 月1日起，居民个人取得全年一次性奖金并入当年综合所得 计算缴纳个人所得税计算缴纳税款； 5.在2021 年12 月31 日前，居民个人取得股票期权、 股票增值 权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合相关规定条件，不并入当年综合所得，全额单独适用综 合所得税率表计算缴纳税款； 6.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，按年领 取的，适用综合所得税率表计算缴纳税款。 个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金， 或个 人死亡后， 其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额， 适用综合所得税率表计算缴纳税款。 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括
14、用人单位发放的经济补偿金、 生活补助费和其他补助费）， 在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税； 超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 8. 个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分 摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。个人所得税税率表二（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（）1不超过 30000 元的52超过 30000 元至 90000 元的部 分103超过 90000 元至 300000 元的部分204超过 300000 元至 50
15、0000 元的部分305超过 500000 元的部分35经营所得适用， 本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定， 以每一纳税年度的收入 总额减除成本、费用以及损失后的余额。个人所得税预扣率表三预扣率速算扣级数预扣预缴应纳税所得额（%）除数1不超过 20000 元的2002超过 20000 元至 50000 元的部分3020003超过 50000 元的部分4070001. 适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴 。2.另：向居民个人支付稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月 预扣预缴税款：稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬 所得的收入额减
16、按百分之七十计算。 减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得、特许权使用费所 得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收 入的百分之二十计算。 应纳税所得额：稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预 缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例 预扣率。个人所得税税率表四级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过 3000 元的302超过 3000 元至 12000 元的部 分102103超过 12000 元至 25000 元的部 分2014104超过 25000分元至 35000 元的部2526605超过 35
17、000分元至 55000 元的部3044106超过 55000分元至 80000 元的部3571607超过 80000元的部分45151601.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换 算后计算应纳税额； 2.在2021 年12 月31日前，取得全年一次性奖金收入，不并入当年综合所得， 以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表； 3. 个人达到国家规定的退休年龄， 领取的企业年金、 职业年金，按月领取的， 适用月度税率表计算纳税； 按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税； 4
18、.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合财税 2007 13 号文件第二条规定 的，不并入当年综合所得，以差价收入除以 12 个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速 算扣除数，单独计算纳税。增值税增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物， 提供加工、修理修配劳务， 以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人， 分为一般纳税人和小规模纳税人两类。 一般纳税人按照销项税额 抵扣进项税额的办法计算缴纳应纳税额，小规模纳税人则实行简易办法计算缴纳应纳税额。 2018 年 5 月 1 日起统一增值税小规模纳税人的年销售额标准为 500 万元。营改
19、增试点前，我国增值税有两 档税率，分别是标准税率 17%和低税率 13% 。营改增试点后，为确保新旧税制平稳转换， 新增了 11% 和 6%两档低税率。 2017 年 7 月 1 日，将 17% 、13% 、11% 、6%四档税率简并至 17% 、11% 、6% 三档。 2018 年 5 月 1 日，进一步完善税制，将 17% 、11% 、6%三档税率降至 16% 、10% 、6%三 档。2019 年 4 月 1 日起，我国进一步深化增值税改革， 将 16% 、10% 、6%三档税率降至 13% 、9%、 6% 三档。自 2019 年 4 月 1 日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值
20、税应税销售行为或 者进口货物，原适用 16%税率的，税率调整为 13% ；原适用 10%税率的，税率调整为 9%。 一 增值税税率 （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第 四项、第五项另有规定外，税率为 13% 。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不 动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为 9% ：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼 气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、 农膜；5.国
21、务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五 项另有规定外， 税率为 6%。（四）纳税人出口货物， 税率为零； 但是，国务院另有规定的除外。 （五） 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。增值税税率表4 月 1 前税 4 月 1 后税 税目率率陆路运输服务10%9%水路运输服务10%9%航空运输服务10%9%管道运输服务10%9%邮政普遍服务10%9%邮政特殊服务10%9%其他邮政服务10%9%基础电信服务10%9%增值电信服务6%6%工程服务10%9%安装服务10%9%修缮服务10%9%装饰服务10%9%其他建筑服务10%9%贷款
22、服务6%6%直接收费金融服务6%6%保险服务6%6%金融商品转让6%6%研发和技术服务6%6%信息技术服务文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 不动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务 其他现代服务 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 销售无形资产 转让土地使用权 销售不动产 在境内载运旅客或者货物出境6%6%6%6%6%6%16%13%10%9%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%10%9%10%9%0%0%在境外载运旅客或者货物入境0%0%在境外载运旅客或者货物0%0
23、%航天运输服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的研发服0%0%务向境外单位提供的完全在境外消费的合同能0%0%源管理服务向境外单位提供的完全在境外消费的设计服0%0%务向境外单位提供的完全在境外消费的广播影0%0%视节目（作品）的制作和发行服务向境外单位提供的完全在境外消费的软件服0%0%务向境外单位提供的完全在境外消费的电路设0%0%计及测试服务向境外单位提供的完全在境外消费的信息系0%0%统服务向境外单位提供的完全在境外消费的业务流0%0%程管理服务向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服0%0%务外包业务向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0%0%财政部和国家税务总局规定的其他服
24、务0%0%销售或者进口货物16%13%粮食、食用植物油10%9%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液10%9%化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志10%9%饲料、化肥、农药、农机、农膜10%9%农产品10%9%音像制品10%9%电子出版物10%9%二甲醚10%9%国务院规定的其他货物10%9%加工、修理修配劳务16%13%出口货物0%0二增值税征收率（简易计税）小规模纳税人简易计税适用增值税征收率； 另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税， 但一经选择， 36 个月内不得变更，适用增值税征收率。 （一） 增值税征收率为 3%和 5%
25、 （二）适用征收率 5%特殊情况主要有销售不动产，不动产租赁，转让土 地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。（三）两种特殊情况： 1.个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。 2.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照 3%征收 率减按 2% 征收。增值税征收率表税目征收率陆路运输服务3%水路运输服务3%航空运输服务3%管道运输服务3%邮政普遍服务3%邮政特殊服务3%其他邮政服务3%基础电信服务3%增值电信服务3%工程服务3%安装服务3%修缮服务3%装饰服务3%其他建筑服务3%贷款服务3%直接收费金融服务3%保险服务3%金融商品转让3%研发和技术服务3%信息
26、技术服务3%文化创意服务3%物流辅助服务3%有形动产租赁服务3%不动产租赁服务5%鉴证咨询服务3%广播影视服务3%商务辅助服务3%其他现代服务3%文化体育服务3%教育医疗服务3%旅游娱乐服务3%餐饮住宿服务3%居民日常服务3%其他生活服务3%销售无形资产3%转让土地使用权5%销售不动产5%销售或者进口货物3%粮食、食用植物油3%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3%图书、报纸、杂志3%饲料、化肥、农药、农机、农膜3%农产品3%音像制品3%电子出版物3%二甲醚3%国务院规定的其他货物3%加工、修理修配劳务3%一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法的3%小
27、规模纳税人转让其取得的不动产5%个人转让其购买的住房5%房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的5%房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目5%一般纳税人出租其 2016 年4月30 日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的5%单位和个体工商户出租不动产 （个体工商户出租住房减按 1.5% 计算应纳税额）5%其他个人出租不动产（出租住房减按 1.5% 计算应纳税额）5%一般纳税人转让其 2016 年4月30 日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的5%车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务 （包括过路费、过桥费、 过闸费等 ）5%附
28、：征收率特殊情况（一）一般纳税人可选择 s适用 5%征收率 1、出租、销售 2016 年4月30 日前取得的不动产。 2、 一般纳税人将 2016 年 4 月 30 日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将 5 月 1 日 之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。 3、提供劳务派遣服务、安全保护服务 （含提 供武装守护押运服务 ）选择差额纳税的。 4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。 5、提供人力资源外包服务。 6、转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和 价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。 7、201
29、6 年 4 月 30 日前签订的不动产融 资租赁合同。 8、以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 9 、房地产开发企业出 租、销售自行开发的房地产老项目。 10 、车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务 （包括过路费、 过桥费、过闸费等 ）（二）一般纳税人可选择 3% 征收率的有 1、销售自产的用微生物、微生物代谢产 物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人 寄售的物品在内）。 3、典当业销售死当物品。 4 、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生 产的电力。 5、销售自产的自来水。 6 、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 7、 销售自产的以自己采掘的砂、 土、石料或其他矿物连续生产的砖、 瓦、石灰（不含粘土实心砖、 瓦）。 8 、 销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 9、单采血浆站销售非临床用人体血液。 10 、药品经营企
