1、第十四章 财务会计报告答案第十四章 财务会计报告模拟实训参考答案（一）填空题1、财务状况 经营成果 现金流量 2、会计报表 附注 信息和资料3、内部财务会计报告 外部财务会计报告 动态财务会计报告 静态财务会计报告4、报告式 账户式5、单步式 多步式6、流入 流出 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量7、资产负债表项目 利润表项目 现金流量表项目 8、文字 数字（二）判断题1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、（三）单项选择题1、C 2、D 3、B 4、C 5、A 6、A 7、B 8、C 9、B 10、B（四）多项选择题1、ABC 2、ABC
2、DE 3、ABCD 4、ABCDE 5、ABC 6、ABCDE 7、ABCD 8、ABCDE（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作14-11、编制会计分录（1）借：材料采购 60000 应交税费-应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 70200（2）借：应付票据 40000 贷：银行存款 40000（3）借：材料采购 39920 应交税费-应交增值税（进项税额） 6786.40 贷：银行存款 46706.40借：原材料 40000 贷：材料采购 39920 材料成本差异 80（4）借：原材料 38000 材料成本差异
3、2000 贷：材料采购 40000（5）借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120000应交税费-应交增值税（销项税额） 20400（6）借：银行存款 6600 贷：交易性金融资产 6000投资收益 600（7）借：固定资产 40400 贷：银行存款 40400（8）借：工程物资 60000 贷：银行存款 60000（9）借：在建工程 91200 贷：应付职工薪酬-应付工资 80000-应付福利费用 11200（10）借：在建工程 40000 贷：其他应交款 40000（11）借：固定资产 560000 贷：在建工程 560000（12）借：在建工程 60000 贷：应付利息 600
4、00（13）借：固定资产清理 8000 累计折旧 72000 贷：固定资产 80000借：固定资产清理 200 贷：银行存款 200借：银行存款 320 贷：固定资产清理 320借：营业外支出-处置固定资产净损失 7880 贷：固定资产清理 7880（14）借：银行存款 160000 贷：长期借款 160000（15）借：银行存款 327600 贷：主营业务收入 280000应交税费-应交增值税（销项税额） 47600（16）借：银行存款 80000 贷：应收票据 80000（17）借：银行存款 12000 贷：投资收益 12000（18）借：固定资产清理 100000 累计折旧 60000
5、贷：固定资产 160000借：银行存款 120000 贷：固定资产清理 120000借：固定资产清理 20000 贷：营业外收入-处置固定资产净收益 20000（19）借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000（20）借：预提费用 5000 贷：银行存款 5000（21）借：库存现金 200000 贷：银行存款 200000（22）借：应付职工薪酬-应付工资 200000 贷：库存现金 200000（23）借：生产成本 110000 制造费用 4000 管理费用 6000 贷：应付职工薪酬-应付工资 120000（24）借：生产成本 15400 制造费用 560 管理费用 840
6、贷：应付职工薪酬-应付福利费 16800（25）借：财务费用 4600 贷：预提费用 4600（26）借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000（27）借：生产成本 280000 贷：原材料 280000（28）借：制造费用 20000 贷：周转材料 20000（29）借：生产成本 14000 制造费用 1000 贷：材料成本差异 15000（30）借：管理费用-无形资产摊销 24000 贷：无形资产（累计摊销） 24000借：管理费用-印花税 4000 制造费用-固定资产修理费 36000 贷：待摊费用 40000（31）借：制造费用 32000 管理费用 8000 贷：累计折旧 400
7、00（32）借：银行存款 20400 贷：应收账款 20400（33）借：资产减值损失-坏账损失（240003%-360） 360 贷：坏账准备 360（34）借：销售费用-广告费 8000 贷：银行存款 8000（35）借：生产成本 93560 贷：制造费用 93560（36）借：库存商品 512960 贷：生产成本 512960（37）借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税（销项税额） 17000借：银行存款 109000 财务费用 8000 贷：应收票据 117000（38）借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000（39）借：管理费用 2
8、0000 贷：库存现金 20000（40）借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000（41）借：管理费用 800 贷：其他应付款-工会经费 800（42）借：其他应付款-工会经费 800 贷：银行存款 800（43）借：应交税费-应交增值税（已交税金） 40000 贷：银行存款 40000（44）借：主营业务收入 500000 营业外收入 20000 投资收益 12600 贷：本年利润 532600借：本年利润 396480 贷：主营业务成本 300000 营业费用 8000 管理费用 63640 财务费用 16600 营业外支出 7880 资产减值损失 360借：所得税费用（
9、136120-12000）33%） 40959.60 贷：应交税费-应交所得税 40959.60借：本年利润 40959.60 贷：所得税费用 40959.60（45）借：利润分配-提取法定盈余公积 9516、04 贷：盈余公积-法定盈余公积 9516、04（46）借：利润分配-提取法定公益金 4758、02 贷：盈余公积-法定公益金 4758、02（47）借：利润分配-应付普通股股利 12886、34 贷：应付利润 12886.34（48）借：利润分配-未分配利润 27160.40 贷：利润分配-提取法定盈余公积 9516.04-提取法定公益金 4758.02-应付普通股股利 12886.3
10、4借：本年利润 95160.40 贷：利润分配-未分配利润 95160.40（49）借：应交税费-应交所得税 38835.60 贷：银行存款 38835.60（50）借：长期借款 400000 贷：银行存款 4000002、登记有关账户并结出期末余额，如表14-2所示。表14-2 账户余额与发生额登记表账户名称年初余额本期发生额年末余额借方贷方库存现金800（21）200000（38）20000（22）200000（39）20000800银行存款561720（6）6600（13）320（14）160000（15）327600（16）80000（17）12000（18）120000（32）204
11、00（37）109000（1）70200（2）40000（3）46706.40（7）40400（8）60000（13）200（19）100000（20）5000（21）200000（34）8000（38）20000（42）800（43）40000（49）38835.60（50）400000327498交易性金融资产6000（6）6000应收票据98400（37）117000（16）80000（37）11700018400应收账款120000（5）140400（32）20400240000坏账准备-360（33）360-720其他应收款20002000原材料220000（3）40000（4）38
12、000（27）28000018000材料成本差异14780（4）2000（3）80（29）150001700长期股权投资100000100000预付账款4000040000材料采购90000（1）60000（3）39920（3）39920（4）40000110000周转材料35220（28）2000015220库存商品672000（36）512960（40）300000884960待摊费用40000（30）40000固定资产600000（7）40400（11）560000（13）80000（18）160000960400累计折旧-160000（13）72000（18）60000(31)4000
13、0-68000在建工程600000（9）91200（10）40000（12）60000（11）560000231200无形资产（累计摊销）240000（30）24000216000工程物资（8）6000060000长期待摊费用8000080000短期借款120000（19）10000020000应交税费（除增值税外）12000（49）38835.60（44）40959.6014124应交税费（应交增值税）（1） 10200（2）6786.40（43）40000（5）20400（15）47600（37）1700028013.60应付票据80000（2）4000040000应付账款38152038
14、1520其他应付款22640（42）800（10）40000（41）80062640预提费用400（20）5000（25）4600应付职工薪酬44000（22）200000（9）91200（23）120000（24）1680072000长期借款640000（50）400000（14）160000400000股本20000002000000应付股利（47）12886.3412886.34应付利息（12）60000（26）400064000利润分配（未分配利润）20000（48）27160.40（48）95160.4088000盈余公积40000（45）9516.04（46）4758.025427
15、4、06固定资产清理（13）8000（13）200（18）100000（18）20000（13）320（13）7880（18）120000投资收益（44）12600（6）600（17）12000主营业务收入（44）500000（5）120000（15）280000（37）100000主营业务成本（40）300000（44）300000生产成本（23）110000（24）15400（27）280000（29）14000（35）93560（36）512960制造费用（23）4000（24）560（28）20000（29）1000（30）36000（31）32000（35）93560营业外收入（44
16、）20000（18）20000营业外支出（13）7880（44）7880财务费用（25）4600（26）4000（37）8000（44）16600销售费用（34）8000（44）8000资产减值损失（33）360（44）360所得税费用（44）40959.60（44）40959.60管理费用（23）6000（24）840（30）24000（30）4000（31）8000（41）800（39）20000（44）63640利润分配（提取法定盈余公积）（45）9516.04（48）9516.04本年利润（44）396480（44）40959.60（48）95160.40（44）532600利润分配（
17、提取法定公益金）（46）4758.02（48）4758.02利润分配（应付普通股股利）（47）12886.34（48）12886.343、编制2005年12月31日的资产负债表，如表14-3所示。表14-3 资产负债表 会企01表编制单位：某股份有限公司 2005年12月31日 单位：元资 产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金328298562560短期借款20000120000交易性金融资产6000交易性金融负债应收票据1840098400应付票据4000080000应收账款239280119640应付账款38152038152
18、0预付账款4000080000预收账款400应收股利应付职工薪酬7200044000应收利息应交税费42137.6012000其他应收款20002000应付利息64000存货10298801032000应付股利12886.34其中：消耗性生物资产其他应付款6264022640一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债400000其他流动资产其他流动负债流动资产合计16578581900560流动负债合计695183.941060560非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款400000240000持有至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资100000100000专项应付款
19、投资性房地产预计负债固定资产892400440000递延所得税负债在建工程231200600000其他非流动负债工程物资60000非流动负债合计400000240000固定资产清理负债合计1095183.941300560生产性生物资产所有者权益（或股东权益）：油气资产实收资本（股本）20000002000000无形资产216000240000资本公积开发支出减：库存股商誉盈余公积54274.0640000长摊待摊费用8000080000未分配利润8800020000递延所得税资产 所有者权益（或股东权益）合计2142274.062060000其他非流动资产非流动资产合计15796001460
20、000资产总计32374583360560负债和所有者（或股东权益）合计32374583360560实务操作14-2编制的2005年度利润表，如表14-4所示。表14-4 利 润 表 企会02表编制单位：某股份有限公司 2005年度 单位：元项 目行 次本年金额上年金额一、营业收入500000（略）减：营业成本300000营业税金及附加销售费用8000管理费用63640财务费用（收益以“”号填列）16600资产减值损失360加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）投资净收益（净损失以“”号填列）12600二、营业利润（亏损以“”号填列）124000加：营业外收入20000减：营业外支出78
21、80其中：非流动资产处置净损失（净收益以“”号填列）三、利润总额（亏损总额以“”号填列）136120减：所得税费用40959.60四、净利润（净亏损以“”号填列）95160.40五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益实务操作14-3（一）将资产负债表的年初数、年末数和利润表的本年累计数过入工作底稿的有关栏次，如表14-5所示。表14-5 现金流量表工作底稿 单位：元项目期初数调整分录期末数借方贷方一、资产负债表项目借方项目：货币资金562520（25）234222328298交易性金融资产6000（7）6000应收票据98400（1）8000018400应收账款（坏账准备）1196
22、40（1）120000（11）360239280预付账款4000040000其他应收款20002000存货1032000（2）21201029880待摊费用40000（12）40000长期股权投资100000100000固定资产原价600000（13）600400（8）160000（9）80000960400工程物资（15）6000060000在建工程600000（15）111200（18）80000（13）560000231200无形资产240000（16）24000216000长期待摊费用8000080000借方项目合计35205603305458贷方项目：累计折旧160000（8）600
23、00（9）72000（14）4000068000短期借款120000（17）10000020000应付票据80000（2）4000040000应付账款381520381520其他应付款22640（15）4000062640应付职工薪酬44000（18）200000（18）200000（15）11200（19）1680072000应付利息（6）4000（15）6000064000应付股利（24）12886.3412886.34应交税费12000（20）95822（1）85000（10）40959.6042137.60预提费用400（21）5000（6）4600一年内到期的长期负债400000（2
24、2）400000长期借款240000（22）160000400000实收资本20000002000000盈余公积40000（24）14274.0654274.06未分配利润20000（24）14274.06（24）12886.34（23）95160.4088000贷方项目合计35205603305458二、利润表项目主营业务收入（1）500000500000主营业务成本（2）300000300000资产减值损失（3）360360销售费用（4）80008000管理费用（5）6364063640财务费用（6）1660016600投资收益（7）1260012600营业外收入（8）2000020000营业外支出（9）78807880所得税（10）40959.6040959.60净利润（23）95160.4095160.40三、现金流量表项目（一）经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金（1）545000545000现金收入小计545000购买商品、接受劳务支付的现金（12）36000（14）32000（18）114000（19）15960（2） 337880（20）16986.40156906、40支付给职工及为职工支付的现金（18）120000120000
