1、第二章第二章 货币资金货币资金n库存现金库存现金n银行存款银行存款n其他货币资金其他货币资金第一节第一节 库存现金库存现金一、一、现金管理的有关规定现金管理的有关规定1 1、现金的使用范围、现金的使用范围2 2、库存现金的限额、库存现金的限额3 3、现金的日常收支控制、现金的日常收支控制1 1、现金的使用范围、现金的使用范围(1)(1)职工的工资、津贴。职工的工资、津贴。(2)(2)个人的劳务报酬。个人的劳务报酬。(3)(3)根根据据国国家家规规定定颁颁发发给给个个人人的的科科学学技技术术、文文化化艺艺术术、体体育等各种奖金。育等各种奖金。(4)(4)各各种种劳劳保保、福福利利费费用用以以及及
2、国国家家规规定定的的对对个个人人的的其其他他支支出。出。(5)(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。(7)(7)结算起点（结算起点（10001000元元)以下的零星开支。以下的零星开支。(8)(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2 2、库存现金的限额、库存现金的限额n为为了了加加强强现现金金管管理理，凡凡在在银银行行开开户户的的单单位位，银银行行根根据据实实际际需需要要，核核定定3 3天天5 5天天日日常常零零星星开开支支所所需需的的库库
3、存存现现金金限限额额；边边远远地地区区和和交交通通不不便便地地区区的的开开户户单单位位，可可多多于于5 5天天，但但不不得得超超过过1515天天的的日日常常零零星星开开支支。日日常常零零星星开开支支需需要要量量不不包包括括企企业业每每月月发发放放工工资资和和不不定定期期差差旅旅费费等等大额现金支出。大额现金支出。n企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。提出申请，由开户银行核定。3 3、现金的日常收支控制、现金的日常收支控制企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存 确有
4、困难的，由开户银行确定送存时间。确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业不得擅自坐支现金。企业不得擅自坐支现金。企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本 企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核 后，予以支付。后，予以支付。（二）库存现金收支的核算（二）库存现金收支的核算n企业设置企业设置“库存现金库存现金”科目。该科目属资产类科目，科目。该科目属资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。期末借方余额，反
5、映库存现金的余额。n库存现金的长款或短款一般先通过库存现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。n（1 1）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目，贷记目，贷记“其他应付款其他应付款-应付现金溢余应付现金溢余”科目；科目；n属于无法查明原因的，经批准后，借记属于
6、无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产待处理财产损溢损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业外收营业外收入入”科目科目n（2 2）如为现金短缺，属于责任人赔偿的，应借记）如为现金短缺，属于责任人赔偿的，应借记“其其他应收款他应收款-应收现金短缺款应收现金短缺款”科目或科目或“现金现金”科目，科目，贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目；科目；n属于应由保险公司赔偿的，则借记属于应由保险公司赔偿的，则借记“其他应收款其他应收款-应应收保险赔款收保险赔款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理待处理流
7、动资产损溢流动资产损溢”科目；科目；n属于无法查明原因的，则根据公司内部的规章制度，属于无法查明原因的，则根据公司内部的规章制度，经批准后借记经批准后借记“管理费用管理费用”科目，贷记科目，贷记“待处理财产待处理财产损溢损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。二、银行存款二、银行存款1 1、银行存款账户的开设、银行存款账户的开设 2 2、支付结算方式、支付结算方式 3 3、银行结算纪律、银行结算纪律1 1、银行存款账户的开设、银行存款账户的开设n基本存款账户：基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付是企业办理日常转账结算和现金收付的账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能
8、通过的账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。基本存款账户办理。n一般存款账户：一般存款账户：是企业在基本存款账户以外的银行借是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户；企业可以通过本账户办非独立核算单位开立的账户；企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。n临时存款账户：临时存款账户：是企业因临时经营活动需要开立的账是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现户，企业可以
9、通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。金管理的规定办理现金收付。n专用存款账户：专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的账户。是企业因特定用途需要开立的账户。2 2、支付结算方式、支付结算方式1)1)银行汇票，异地支付使用。银行汇票，异地支付使用。2)2)商商业业汇汇票票，分分商商业业承承兑兑汇汇票票和和银银行行承承兑兑汇汇票票两两种种，同同城和异地支付均可使用。城和异地支付均可使用。3)3)银银行行本本票票，分分定定额额银银行行本本票票和和不不定定额额银银行行本本票票，同同城城支付使用。支付使用。4)4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。支票，分现金支票和转账支
10、票，同城支付使用。5)5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。使用。6)6)汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。7)7)委委托托收收款款，分分邮邮寄寄、电电报报划划回回两两种种，同同城城和和异异地地结结算算均可使用。均可使用。8)8)托收承付，异地商品交易结算使用。托收承付，异地商品交易结算使用。9)9)信用证，国际结算的主要方式。信用证，国际结算的主要方式。3 3、银行结算纪律、银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银
11、行信用；不准保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。使用账户。（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算n企业设置企业设置“银行存款银行存款”科目。该科目属于资产科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。行存款的结余数额。n不同支付结算方式下银行存款的核算不同支付结算方式下银行存款的核算（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查n核对账目核对账目n未达账项的处理未达账项的处理 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 P34三、其他货币资金三、其他货币资金（一）外埠存款（一）外埠存款 （二）银行汇票存款（二）银行汇票存款（三）银行本票存款（三）银行本票存款（四）信用卡存款（四）信用卡存款（五）信用证保证金存款（五）信用证保证金存款（六）存出投资款（六）存出投资款 P35-37 P35-37 谢谢 谢！谢！
