1、4101货币资金审定表货币资金实质性程序被审计单位： 项目： 货币资金 编制： 日期： 索引号： 4101 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的货币资金是存在的。B应当记录的货币资金均已记录。D记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。C货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号(一)库存现金D1.核对
2、库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。略ABDC2.监盘库存现金：(1)制定监盘计划，确定监盘时间；(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证， 需在盘点表中注明，如有必要应作调整。（特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。）4101-3ABD3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账
3、务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。4101-94.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。(二)银行存款D5.获取或编制银行存款余额明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。4101-2ABD6.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。略AC7.检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，
4、存单是否为被审计单位所拥有。(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。4101-4ABD8.取得并检查银行存款余额调节表：(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；(3)
5、检查调节事项的性质和范围是否合理：1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中； 2)检查大额在途存款和未付票据： 检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整； 检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理； 检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额
6、较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整； 检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；(5)检查是否存在其他跨期收支事项；(6)（当XX或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。4101-6略AC9.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：(1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；(2)确定被审计单位账面余额与银行
7、函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。4101-8C10.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。CE11.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。E12.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。ABD13.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与
8、被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。BA14.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_张、_金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。略15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。(三)其他货币资金D16.获取或编制其他货币资金明细表：(1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。ABD17.取得并检查其他货币资金余额调节表： (1)取得被审
9、计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致；1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；2)若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整；(2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；(3)检查调节事项的性质和范围是否
10、合理，如存在重大差异应作审计调整。AC18.函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。C19.检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。略E20.关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。略BA21. 选取资产负债表日前后_张、_金额以上的凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。略ABD22. 抽查大额其他货币资金收付记录。检查原
11、始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。23.据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E24.检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。第二部分 计划实施的实质性程序项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.
12、10.注: 1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。货币资金审定表被审计单位： 项目： 货币资金审定表 编制： 日期： 索引号： 4101-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他货币资金小计合计审计结论货币资金明细表被审计单位： 项目： 货币资金审定表 编制： 日期： 索引号： 4101-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目账号币种期末未审数备注原币金额汇率折合本位币库存现金
13、小计银行存款小计其他货币资金小计合计注：对存在质押、冻结等变现有限制或存在境外的款项在“备注”中予以说明。审计说明：库存现金监盘表被审计单位： 北京顺利服装公司 项目： 库存现金监盘 编制： 樊文勇 日期： 2008-2-2 索引号： 4101-3 财务报表截止日/期间： 2007-12-31 复核： 陈瑜 日期： 2008-2-2 检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额8102.951000元张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额3525500元盘点日未记账传票支出金额4525100元101000盘点日账面应有金额=+-=2-371
14、02.9550元201000盘点实有库存现金数额2102.9520元120盘点日应有与实有差异=-500010元550差异原因分析白条抵库（张）150005元2101元15150.5元73.50.2元112.20.1元2020.05元50.25合计2102.95追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额890028.11报表日至审计日库存现金收入总额784920.98报表日库存现金应有余额113210.08报表日账面汇率0报表日余额折合本位币金额113210.08本位币合计113210.08出纳员：樊文勇 会计主管人员：陈瑜 监盘人：邱敏 检查日期：2008/1/2审计说明：1:2008-2-2下
15、班前刘红对库存现金进行了监盘，发现一张王立芳借据5000元没有审批手续，除此之外，未见异常2:2007-12-31库存现金余额113210.08元可以确认银行存款（其他货币资金）余额调节表汇总被审计单位： 项目： 银行存款明细表 编制： 日期： 索引号： 4101-5 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 开户行账号是否系质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项银行日记账原币余额银行已收,企业未入账金额银行已付,企业未入账金额调整后银行日记账余额银行对账单余额（原币）企业已收，银行未入账金额企业已付，银行未入账金额调整后银行对账单余额调整后是否相符=+-=+- - - - - - - - -
16、 - 合计编制说明: 1.若账面余额(原币数)与银行对账单金额不一致，应另行检查银行存款余额调节表(见ZA2-3)；2 .银行存款、其他货币资金审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。审计说明：银行存单检查表被审计单位： 项目： 银行存单检查表 编制： 日期： 索引号： 4101-4 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 开户银行账号币种户名存入日期到期日期末存单余额期末账面余额备注注：备注栏可填写是是否被质押、用于担保或存在其他使用限制等情况说明。审计说明:对银行存款余额调节表的检查被审计单位： 北京顺利服装公司 项目： 对*账户银行存款余额调节表的检查 编制： 樊文勇 日期： 2008-2-3 索引号： 4101-6 财务报表截止日/期间： 2007-12-31 复核： 陈瑜 日期： 2008-2-3
