1、11%税率 4 2000000 220000 6%税率 5 2.支付分包款工程施工合同成本 100000应交税费应交增值税（进项税额） 3000银行存款 1030003.购买材料物资工程施工合同成本1000000应交税费应交增值税（进项税额） 170000银行存款 1170000附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 123 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 1100000 173000 前期认证相符且本期申报抵扣 3 0 增值税纳税申报表本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额1（二）按简易办法计税销售额5税款计
2、算 销项税额11 进项税额12 业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。解析：应纳税额（515103）/1.033%12（万元）预缴税额（515103）/1.03账务处理：1.月末工程结算应收账款 5150000工程结算 5000000应交税费未交增值税150000工程施工合同成本 1000000应交税费未交增值税 30000银行存款1030000附列资料（三）（服务、不动
3、产和无形资产扣除项目明细）本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 423 5（51且54） 645 3%征收率的项目 6 5150000 1030000 开具其他发票 合计 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后价税合计 含税（免税）销售额销项（应纳）税额9 10 1213111214 二、简易计税方法计税 3%征收率的服务、不动产和无形资产 5000000 150000 1200005000000简易计税办法计算的应纳税额 21 120000 税款缴纳 分次预缴税额 2
4、8 3.在外市预缴增值税12万元，账务处理为：应交税费未交增值税 120000银行存款 120000增值税预缴税款表纳税人识别号 ：* 是否适用一般计税方法：是 否 项目编号 项目名称 预征项目和栏次 扣除金额 预征率 预征税额 建筑服务 3% 销售不动产 出租不动产 附列资料（四）（税额抵减情况表）序号 抵减项目 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 312 43 534 建筑服务预征缴纳税款 业务3：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值
5、税340元。管理费用17500应交税费应交增值税（进项税额） 2905银行存款 204051117500 175905 业务4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。对于该项出租行为，采用简易计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。增值税5000125%3000（元）银行存款 63000其他业务收入 5000预收账款55000应交税费未交增值税 30005%征收率的服务、不动产和无形资产 9b 60000 3000 5000000600001200003000 业务5：本月新建办公楼（不动产进行税分两年抵扣），为修建办公楼先期购入材料10万元，
6、取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；同时领用上月购入的库存材料6万元，该材料上个月已经抵扣进项税额1.02万元。1.购进库存材料在建工程100000应交税费应交增值税（进项税额） 10200应交税费待抵扣进项税额6800银行存款 1170002.库存材料用于修建办公楼在建工程 60000库存材料 6000040%的进项税额转入待抵扣进项税额。应交税费待抵扣进项税额 4080应交税费应交增值税（进项税额转出 ） 4080附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的
7、待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 3124 514 6=12345 17000 10200 4080 10880 1217500 192905 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证10000017000（四）本期不动产允许抵扣进项税额 当期申报抵扣进项税额合计 186105二、进项税额转出额 其他应作进项税额转出的情形 23 5060000186105 进项税额转出 123000 应纳税额减征额 业务6：本月缴纳2016年度防伪税控系统技术服务费330元，取得普通发票。管理费用 330银行存款 330应交税费应交增值税（减免税款） 330增值税税控系统专用设备费及技术维护费 330
8、 期末计算应纳税额“应交增值税”明细期末余额销项税额（进项税额-进项税额转出）减免税款220000（1861054080）33037645（元）期末结转：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 37645应交税费未交增值税 37645应纳税额合计“应交增值税”明细期末余额简易计税应纳税额预缴税款3764512300012000040645（元）缴纳税款的分录：应交税费未交增值税 40645银行存款 40645（一）按适用税率计税销售额 2000000.00 （二）按简易办法计税销售额 5060000.00 销项税额 220000.00 进项税额 186105.00 4080.00 应抵扣税额合计 17 182025.00 实际抵扣税额 18 应纳税额 191118 37975.00 期末留抵税额 201718 0.00 123000.00 330.00 应纳税额合计 24192123 160645.00 本期已缴税额 27=28+29+30+31 120000.00 120000.00 本期应补（退）税额 3424-28-29 40645.00
