1、现金日常收支业务的审批。 1.5 流程图1.6 控制目标序号内控手册唯一具体控制目标编号控制目标目标类别17.2-CT1确保现金业务不相容职务分离资产安全目标27.2-CT2确保现金业务得到授权审批37.2-CT3确保库存现金余额满足正常支付需求经营效率目标47.2-CT4确保现金得到妥善保存57.2-CT5确保所有现金收支都已准确入账财务信息真实性目标1.7 控制矩阵风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定会计报表项目1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露7.2-R1现金收支业务全程由一人
2、负责办理，无他人监督检查，导致现金截留风险7.2-CA1现金的收支业务过程中经办、审批、记账以及审核人员职责相分离经办/ 记账/ 审核预防性第四条岗位职责7.2-R2职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理，会导致资产损失风险7.2-CA2建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保以下办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督：1、货币资金支付的审批与执行；2、货币资金的保管与盘点清查；3、货币资金的会计记录与审计监督。4、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作申请/ 经办/ 记账/保管/盘点资金管理与控制制度 第四条、第七条
3、、第八条出纳及现金收支业务相关人员职能分工及岗位说明书库存现金7.2-CA3结合单位实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换财务人员管理制度高风险岗位轮换制度7.2-R3未经审批或审批不全而办理现金支出业务，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失和公司资金管理风险7.2-CA4现金支付申请须由授权审批人员审批，出纳在确认支付前须审核审批痕迹申请/审批资金管理与控制制度 第六条资金支付审批单7.2-R4现金遗失或被盗，造成资金损失7.2-CA5将现金存放在保险箱中，保险箱钥匙由出纳妥善保管资金管理与控制制度 第七条7.2-R5未设置保险柜的最高库存现金额,导致库存现金过
4、多,增加资金被盗风险7.2-CA6根据公司日常现金使用情况合理设置保险柜库存现金最高额度资金管理与控制制度 第五条最高库存现金额的分析报告7.2-R6出纳人员未及时将收到的超过保险柜最高存款额以上部分的现金于当日存入公司开户银行，导致现金丢失或截留风险7.2-CA7库存现金按银行核定的限额执行，超限额的现金由出纳员及时送存银行现金日记账和银行存单7.2-CA8限额内的库存现金（包括票据、有价证券）必须于下班时存入指定的保险柜并妥善保存7.2-R7现金提取或缴纳大额现金中被盗抢,导致公司资金损失7.2-CA9明确大额资金的标准。对大额资金的存取至少由2人以上去银行办理资金管理与控制制度 尚未明确
5、大额资金标准7.2-R8私设部门或个人小金库，未将现金及时存入保险箱内，造成现金损失及舞弊风险7.2-CA10公司取得的各项收入要纳入账内核算，任何部门或个人均不得私设小金库，不得公款私存7.2-CA11公司任何员工或个人发现伪造、变造、故意毁灭会计凭证或会计账薄、账外设账、私设“小金库”、提供虚假财务报表的行为应及时予以制止和纠正。制止和纠正无效的，报公司有关部门处理会计凭证7.2-R9出纳人员未仔细核对费用报销单内容及相应的发票，导致报销费用管理混乱，造成资金损失7.2-CA12出纳对相关费用报销单及发票进行审核。指定专人定期对费用报销单和原始单据进行抽查经办/审核费用报销单和审批单7.2
6、-R10白条抵库，导致公司资金损失7.2-CA13取得的无税务印制章的各类收据或白条（手工填写收据），原则上不予支付款项或费用报销 经办/审批发现性费用报销单7.2-R11现金保管不善，导致丢失或损坏，造成资金损失7.2-CA14出纳收到的现金收入于当日存入开户银行，其他日常使用小额现金，包括剩余备用金及零星收支等，存放在财务处保险柜内7.2-CA15保险柜密码定期更新，不得向他人泄露，每日下班前由出纳清点保险柜内存放金额的数量并做好清点记录资金管理与控制制度 第七条、第八条每日库存现金检查记录7.2-R12出纳人员与审批人员相互串通，监守自盗挪用现金存款，造成资金损失7.2-CA16实行现金
7、管理关键岗位员工进行职业道德及相关法律法规培训，并定期轮岗出纳/会计相关培训记录7.2-R13出纳人员领取备用金未经财务经理审批，造成资金截留风险7.2-CA17业务人员领用备用金时，需填写借款单并按权限审批后方可办理资金管理与控制制度 尚未明确规定借款审批单7.2-CA18出纳核对备用金领用人员领借款单上授权人员确认后进行款项拨付审批/支付7.2-R14出纳人员未定期检查并核对备用金支出，导致资金管理风险7.2-CA19财务部定期检查、核对备用金支出和借用情况，视业务需要规定还款期限及措施经办/核对备用金使用汇总记录表7.2-R15现金日记帐记录要素不完整、记录不及时，导致库存现金情况无法跟
8、踪、把握，存在盗用挪用无法及时发现风险7.2-CA20由非出纳人员定期对现金日记账进行检查经办/检查资金管理与控制制度 第八条现金日记账7.2-R16现金日记帐与收据和发票等无法一一对应，导致库存现金情况无法跟踪、把握，存在盗用挪用无法及时发现风险7.2-R17现金库存盘点不及时，导致现金被盗用挪用无法及时发现7.2-CA21出纳人员每日对现金余额进行清点现金清点表7.2-CA22公司指定专人定期与不定期对现金进行突击盘点经办/盘点现金盘点表7.2-R18无现金盘点记录及现金短缺情况分析，导致库存现金情况无法跟踪、把握，存在盗用挪用无法及时发现风险7.2-CA23明确现金盘点表的格式主要包括盘
9、点日期，盘点人，监盘人，账面数，实盘数，盘点差异数等，盘点完毕后由财务负责人审核签字7.2-CA24盘点后发现现金实存数与库存数不一致的，及时查明原因作出处理盘点差异分析报告7.2-R19现金盘点后出现账实不符的，没有明确的处理和责任追究制度，导致现金保管人员责任心不强，存在资金管理风险7.2-CA25建立现金保管责任追究机制现金保管追究机制7.2-R20资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真7.2-CA26会计人员在入账前须核对相关的原始单据，编制的记账凭证须经过授权人员审核记账/审核记账凭证7.2-R21相关原始凭证丢失，影响会计凭证的真实、准确性7.2-CA27明确原始单据和会计凭证的保管规则现金支付款凭证附件7.2-R22有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，导致资产损失、法律诉讼或信用损失7.2-CA28财务部相关人员要对日常现金收付相关的单据进行仔细审核，并报授权人员审核批准经办/审核7.2-R23保险柜未定期更新密码，容易泄密，造成资金被盗风险7.2-CA29存放现金的保险柜须定期更新密码，密码不能随意对他人泄露
