1、19年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。18年12月31日应收乙公司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元。19年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对218年未分配利润的影响金额是（）万元。A.180 B.1 620 C.1 800 D.2 0005.218年财务报告批准报出日为219年4月30日。19年3月4日，A公司发现217年一项财务报表舞弊，A公司应调整（）。17年资产负债表的期末余额和利润表本期金额B.219年资产负债表的年末余额和利润表上期金额18年资产负债表的年初余
2、额和利润表上期金额D.218年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额6.报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。A.冲减发生退货当期的主营业务收入 B.调整报告年度年初未分配利润C.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本 D.计入前期损益调整项目7.在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利及股票股利分配事项属于（）。A.前期差错 B.当期一般业务 C.非调整事项 D.调整事项8.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）。A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表正表 D.所有者权
3、益变动表二、多项选择题 9.企业在报告年度已发出的商品，在报告年度资产负债表日后期间发生销售退货。对于这类业务的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应该作为日后调整事项处理B.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理C.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应冲减报告年度的收入和成本D.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应调增报告年度的存货项目金额10.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生企业合并或处置子
4、公司B.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错11.下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。A.补记上年度少计的企业应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用12.甲公司因违约于218年10月被乙公司起诉，该项诉讼在218年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60%，赔偿的金额为50万元。19年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付
5、乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司所做的会计处理中，正确的有（）。A.按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目B.调整219年3月资产负债表的期末数C.调整218年度利润表及所有者权益变动表相关项目D.调整219年3月资产负债表相关项目的年初余额13.甲公司的219年度财务报表于220年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。19年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2
6、0年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在219年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在219年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。A.该事项属于资产负债表日后调整事项B.该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元C.甲公司应当调增应交所得税25万元D.甲公司应该调减219年资产负债表中“存货”项目金额100万元三、判断题 14.企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期末数等，不需要调整其期初数。（）15.如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负
7、债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。16.甲公司218年财务报告的批准报出日为219年4月25日。在日后期间，甲公司发现其所产的A产品因不符合国家于219年3月份新制定的环保标准，市场前景黯淡，导致库存A产品的可变现净值低于其账面价值。甲公司应当将其作为调整事项处理，计提存货跌价准备。17.资产负债表日后企业以资本公积转增资本将会改变企业的资本（或股本）结构，影响较大，应当在财务报表附注中进行披露。18.资产负债表日后事项既可以是有利事项，也可以是不利事项。19.资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目，既不需要调整报告年度现金流量表正表，也不需要调整报告年度资产负债表的
8、货币资金项目。四、计算分析题 20.某企业219年4月26日，该企业在219年1月1日至4月26日之间发生如下事项： （1）2月20日，该企业接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2000万元全部不能偿还，企业在218年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，企业按照应收账款的50%计提了坏账准备。税法规定只有在实际发生损失的时候，坏账准备才能够税前扣除。（2）3月5日，该企业发生了一场火灾，造成净损失4000万元。（3）3月20日，该企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，账面价值2500万元，现行市价为1 800万元。其他资料：该企业所得税税率为25%
9、，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在219年4月30日完成，按照净利润的10%提取法定盈余公积。（1）判断该企业资产负债表日后事项涵盖的期间。（2）根据上述资料，判断上述资产负债表日后期间发生的事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。（3）根据上述资料，对于调整事项，编制相关的调整分录，并说明对218年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目）。五、综合题21.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），属于增值税一般纳税人，219年度财务会计报告于220年3月31日批准对外报出。甲公司219年度的所得税汇算清缴日为220年4
10、月5日，适用的所得税税率为25%。甲公司在220年3月25日发现如下事项：事项一：20年1月8日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司219年10月25日销售给乙公司的，预计退货率为0，售价为1000万元，成本为700万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。20年1月8日的账务处理如下：借：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额） 130贷：应收账款 1130库存商品 700主营业务成本 700事项二：20年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位220年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被
11、毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。20年2月4日的账务处理如下：其他应收款 200预付账款 200以前年度损益调整信用减值损失 200坏账准备 200递延所得税资产 50以前年度损益调整所得税费用 50盈余公积 15利润分配未分配利润 135以前年度损益调整 150与此同时对218年度会计报表有关项目进行了调整。事项三：19年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元，至219年12月3
12、1日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于219年度确认预计负债380万元。20年2月5日，法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元，同时支付诉讼费5万元。甲公司同意支付该赔偿款，且赔款已经支付。假定不考虑其他相关因素。20年2月5日的账务处理如下：预计负债 380营业外支出 120管理费用 5其他应付款 505银行存款 505事项四：20年2月17日，由于产品包装存在问题，甲公司同意对其销售给丙公司的一批产品在销售价格上（不含增值税额）给予10%的减让，220年2月17日甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票；该批产品系甲公司219年12月1日销售给丙公司的，售价为
13、500万元，成本为300万元，增值税额为80万元，甲公司已于219年12月份确认收入，款项尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。20年2月17日的账务处理如下：以前年度损益调整 50应交税费应交增值税（销项税额） 6.5应收账款 56.5库存商品 30以前年度损益调整 30盈余公积 2利润分配未分配利润 18以前年度损益调整 20假定甲公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转）。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。（1）逐项判断上述交易或事项是否属于日后调整事项，并判断其处理是否正
14、确（分别注明其序号即可）；（2）对于上述事项中处理不正确的，分别编制相应的更正分录（涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”、“应交税费应交所得税”的调整会计分录分开编制）。答案部分1.【正确答案】A【答案解析】资产负债表日后事项涵盖的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。【该题针对“资产负债表日后事项涵盖的期间”知识点进行考核】2.【正确答案】C【答案解析】选项C，资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的事项一般应该通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
15、，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】3.【正确答案】A【答案解析】由于218年12月31日确认预计负债800万元，实际判决诉讼损失600万元，因此需要调减损失200万元，考虑所得税之后，应调整增加“未分配利润”项目期末余额200（125%）90%135（万元），选项A正确。此业务日后期间相关账务处理如下：借：预计负债 800贷：以前年度损益调整 200其他应付款600借：递延所得税资产 200借：应交税费应交所得税150以前年度损益调整150借：利润分配未分配利润 135
16、 【该题针对“日后期间诉讼案件结案的会计处理”知识点进行考核】4.【正确答案】B【答案解析】该事项减少218年未分配利润的金额（2 000200）（110%）1 620（万元）。调整分录为：以前年度损益调整信用减值损失1 800坏账准备 1 800盈余公积 180利润分配未分配利润 1 620以前年度损益调整 1 800提示：这里应收款项只是预计全部无法收回，并不是实际确定无法收回，即不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，预计全部无法收回，则要对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。如果考虑所得税影响，对补提的坏账准备，税法也是不认可的，不允许税前扣除，所以这里只是
17、增加了可抵扣暂时性差异，要补确认递延所得税资产，不需要调整应交所得税。【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】5.【正确答案】D【答案解析】发现差错时217年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额。另外，此事项是在218年的日后期间发现的，相当于是218年发现的217年差错，因此要调整218年资产负债表的年初数和利润表的上年数。1.会计政策变更：（追溯调整法）追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“利润分配未分配利润”科目。追溯调表时，资产负债表调变更年度的年初数，利润表调变更年度的上年数。2.前期差错更正：（追溯重述法）追溯调账时，资产、负债等类别的科目
18、正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目，然后结转至留存收益。追溯调表时，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数。3.资产负债表日后事项中的调整事项：追溯调表时，资产负债表调报告年度期末数，利润表调报告年度当年数。【该题针对“日后期间发现前期差错的会计处理”知识点进行考核】6.【正确答案】C【答案解析】如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。分录是：以前年度损益调整营业收入应交税费应交增值税（销项税额）应收账款等库存商品以前年度损益调整营业成本如果在所得税汇算清缴之前，则还需要调整报告年度的应交
19、所得税：应交税费应交所得税以前年度损益调整所得税费用根据前两笔分录可知，需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】7.【正确答案】C【答案解析】在资产负债表日后期间，董事会提出的利润分配方案中分配股利，并不属于资产负债表日已经存在情况的进一步证明，因此属于非调整事项。【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】8.【正确答案】C【答案解析】资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的会计报表，这里的会计报表指的是资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，而现金流量表正表本身不调
20、整，但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额。【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】二、多项选择题9.【正确答案】AC【答案解析】如果企业在报告年度没有对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应作为日后调整事项处理，但对报告年度的存货项目金额没有影响，不需要调整存货项目金额，所以选项B、D不正确。 【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】10.【正确答案】CD【答案解析】选项AB属于日后非调整事项。【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】11.【正确答案】CD【答案解析】选项AB
21、，通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。A.补记上年度少计的企业应交所得税 以前年度损益调整B.上年度误将研究费计入无形资产价值 无形资产C.上年度多计提了存货跌价准备存货跌价准备以前年度损益调整调整资产减值损失D.上年度误将购入设备款计入管理费用固定资产以前年度损益调整调整管理费用12.【正确答案】ACD【答案解析】选项B，应调整218年12月31日资产负债表相关项目。本题调整分录如下：预计负债50其他应付款45以前年度损益调整营业外支出5以前年度损益调整所得税费用12.5递延所得税资产12.5应交税费应交所得税11.25以前年度损益调整所得税费用11.25以前年度损益调整3.75利润分配
22、未分配利润3.75利润分配未分配利润0.375盈余公积 0.37513.【正确答案】AD【答案解析】甲公司应当将该事项作为调整事项，补提存货跌价准备100万元，同时确认递延所得税资产25万元。由于该存货的减值损失尚未实际发生，不允许税前扣除，所以甲公司不应调整应交所得税，应调整递延所得税资产。该事项影响留存收益的金额100（125%）75（万元）。所以选项BC不正确。本题会计分录为：以前年度损益调整资产减值损失100存货跌价准备 100递延所得税资产 25以前年度损益调整所得税费用 25盈余公积 7.5利润分配未分配利润 67.5以前年度损益调整 75 三、判断题14.【正确答案】N【答案解析
23、】企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期初数等。15.【正确答案】Y【答案解析】 【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】16.【正确答案】N【答案解析】甲公司A产品出现减值，是因为219年3月经济环境发生新变化所引起的，在报告年度资产负债表日并不存在这一状况，所以不应该作为调整事项处理。17.【正确答案】Y【答案解析】 【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】18.【正确答案】Y【答案解析】 【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】19.【正确答案】Y【答案解析】资产负债表日后发生
24、的调整事项如涉及到现金收支项目，不需调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的数字，因为资产负债表日后事项不影响报告年度现金流量。四、计算分析题20.（1）【正确答案】资产负债表日后事项涵盖的期间是219年1月1日至4月26日。（1分）【答案解析】 【该题针对“资产负债表日后事项的处理（综合）”知识点进行考核】（2）资料（1），调整事项。（0.5分）理由：企业在218年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，且已计提了坏账准备，说明日后期间宣告破产这一事项，在218年12月31日是存在迹象的，日后期间得到进一步的证实，所以属于调整事项。资料（2），非调整事项。因为火灾是在
25、219年发生的，在218年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。资料（3），非调整事项。因为金融资产公允价值下跌是在219年发生的，2（3）资料（1）的调整分录为：以前年度损益调整调整信用减值损失1 000坏账准备1 000（1分）递延所得税资产250以前年度损益调整所得税费用250（1分）利润分配未分配利润750以前年度损益调整750（0.5分）盈余公积75利润分配未分配利润75（0.5分）资产负债表中应调整的项目：应收账款调减1 000万元（0.5分）、递延所得税资产调增250万元（0.5分），未分配利润调减675（75075）万元（0.5分），盈余公积调减75万元（0.5分）；利润表中应调整的项目是：信用减值损失调增1 000万元（0.5分），所得税费用调减250万元（0.5分）。21.（1）事项一、三、四属于日后调整事项；（1.5分）事项二不属于日后调整事项。事项一、二、三、四的处理都是错误的。【正
