1、日清月结制度出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账，按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地重点数核对相符。它包括以下几点:（1）清理各种现金收付款凭*，看看单*是否相符也就是说各种收付款凭*所填写的内容与所附原始凭*反映的内容是否一致;同时还要检查每张单*是否已经盖齐收讫”付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账*是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭*的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。（3）现金盘点出纳员应按券别
2、（如壹分、贰分，伍分、壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元）分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数;所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益;属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账;如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定的由过失人赔偿。（4）按规定实际库存现金不得超过库
3、存现金限额如实际库存现金超过库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行;如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。4。现金清查制度由有关领导和*人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。一般来说，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员，以防预先做手脚，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额。这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。清查结束后，应由清查人填制现金清查盘点报
4、告表”，填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。5。现金保管制度现金保管制度一般应包括如下内容:（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。（2）为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。（5）库存现金，包括纸*
5、和铸*，纸*的票面金额和铸*的*面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。 纸*一定要打开铺平存放、并按照纸*的票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸*即为整数（即大数），均应放在保险柜内保管，随用随取;凡不成把的纸*视为零数（或小数），也要按照票面金额，每十张为一扎，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。铸*也是按照*面金额，以每一百枚为一卷，每十枚为一捆，同样将成捆、成卷的铸*放在保险柜内保管，随用随取;不成卷的铸*，应按照不同*面金额，分别存放在特别的卡数器内。6。保险柜的管理使用各单位都配备有专用保险柜，专门存放现金，各种有
6、价*券，银行*，*及其他出纳*。一般来说保险柜的使用应注意以下几点:（1）保险柜的管理保险柜一般由总会计师或财务处（科、股）长授权，由出纳员负责管理使用。（2）保险柜钥匙的配备保险柜要配备两把钥匙，一把由出纳员保管，供出纳员日常工作开启使用;另一把交由保卫部门封存，或由单位总会计师或财务处（科、股）长负责保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。（3）保险柜的开启保险柜只能由出纳员开启使用，非出纳员不得开启保险柜。如果单位总会计师或财务处（科、股）长需要对出纳员工作进行检查，如检查库存现金限额、核对实际库存现金数额，或者有其他特殊情况需要开启保险柜的
7、，应按规定的程序由总会计师或财务处（科、股）长开启，在一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。（4）财物的保管每日终了后，出纳员应将其使用的空白支票（包括现金支票和转账支票）、银钱收据、*等放入保险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账，其他有价*券、存折、*等应按种类造册登记，贵重物品应按种类设置备查簿登记其质量、重量、金额等，所有财物应与账簿记录核对相符。按规定，保险柜内不得存放私人财物。（5）保险柜密码出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。（6）保险柜的维护保险柜应放置在隐蔽、干燥之处，注意
8、通风、防湿、防潮、防虫和防鼠;保险柜外要经常擦干净，保险柜内财物应保持整洁卫生、存放整齐。一旦保险柜发生故障，应到公安机关指定的维修点进行修理，以防泄密或失盗。（7）保险柜被盗的处理出纳员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速报告公安机关（或保卫部门），待公安机关勘查现场时才能清理财物被盗情况。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的，应在保险柜锁孔处贴上封条，出纳员到位工作时揭封。如发现封条被撕掉或锁孔处被弄坏，也应迅速向公安机关或保卫部门报告，以使公安机关或保卫部门及时查清情况，防止不法分子进一步作案。二、内部现金管理的原则1、收付合法原则收付合法原则，是指各单位在收付现金时必须
9、符合国家的有关方针、政策和规章制度的规定。这里所说的合法有两层涵义:一是现金的来源和使用必须合法;二是现金收付必须在合法的范围内进行。2、钱账分管原则钱账分管原则，即管钱的不管账，管账的不管钱。它是指经管现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作;经营收入、支出、债权债务登记工作的会计人员，不得兼管出纳账登记工作、现金的收付工作和现金的保管工作。为保护现金的安全，会计工作岗位要有明确的分工，在财会部门内部建立相互制约和监督的机制。这样便于相互核对账面，防止*盗窃和错账差款的发生。3、收付两清原则为了避免在现金收付过程中发生差错，防止收付发生长、短款，
10、现金收付时要做到复核，不论工作多忙、金额大小或对象熟生，出纳人员对收付的现金都要进行复核或由另外一名会计人员复核，切实做到现金收付不出差错;要做到收付款当面点清，对来财会部门取交现金的人员，要督促他们当面点清，如有差错当面解决，以保*收付两清。4、日清月结原则日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免长账和短账的重要措施。所谓日清月结，就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。即对每日发生的现金收付业务，要记入现金日记账，结出每天的库存现金余额，并把账现金余额与实际库存现金余额核对，保*账实相符。现金日记账每月至少结一次账，业务多的可十天或半月定期结一次账，并与其
11、他有关账面核对，看账是否相符。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金;因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向
12、开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转账方式支付。对确需在集市使用现金购买物资的，经开户银行审核后，可以在贷款金额内支付现金。在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需贷款，应当通过银行汇兑方式支付。因采购地点不固定，交通不便必须携带现金的，由开户银行根据实际需要，予以支付现金。未在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，可以通过银行汇兑方式支付。凡加盖现金字样的结算凭证，汇入银行必须保证支付现金。
13、具备条件的银行应当接受开户单位的委托，开展代发工资、转存储蓄业务。为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须按照规定做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比较集中的地区，应当建立非营业时间收款制度。开户银行应当加强柜台审查，定期和不定期地对开户单位现金收支情况进行检查，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。开户银行应当建立健全现金管理制度，配备专职人员，改进工作作风，改善服务设施。现金管理工作所露经费应当在开户银行业务费中解决。第一条 为了更好地贯彻执行国务院1988年发布的现金管理暂
14、行条 例，特制定本细则。第二条 凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机 关、团体、部队、企业、事业单位（以下简称开户单位），必须执行本细则 ，接受开户银行的监督。开户银行包括：各专业银行，国内金融机构，经批准在中国境内经营人民币业务的外资、中外合资银行和金融机构。企业 包括：国营企业、城乡集体企业（包括村办企业）、联营企业、私营企业（包 括个体工商户、农村承包经营户）。中外合资和合作经营企业原则上执行本细则，具体管理办法由人民银行各省、自治区、直辖市分行根据当地实际情况制订。部队、公安系统所属的保密单位和其他保密单位的现金管理，原则上执行本细则。具体管理办法和其他单位可以有所区
15、别（见第四条第二款）。第三条 中国人民银行总行是现金管理的主管部门。各级人民银行要严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽 核。开户银行负责现金管理的具体执行，对开户单位的现金收支、使用进行监督管理。一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户，支取现金，并由该家银行负责核定现金库存限额和进行现金管理检查。当地人 民银行要协同各开户银行，认真清理现金结算账户，负责将开户单位的现 金结算户落实到一家开户银行。第四条 各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。经核定的库存现金限额，开户单位必 须严格遵守。部队、公安系统的保
16、密单位和其他保密单位的库存现金限额的核定和现金管理工作检查事宜，由其主管部门负责，并由主管部门将确定的库存 现金限额和检查情况报开户银行。各开户单位的库存现金限额，由于生产或业务变化，需要增加或减少时，应向开户银行提出申请，经批准后再行调整。第五条 开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3天至5天的日常 零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定
17、额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。第六条 开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算。根据国家有关规定，开户单位只可在下列范围内使用现金：（一）职工工资、各种工资性津贴;（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬;（三）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科 学技术、文化艺术、体育等各种奖金;（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;（五）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;（六）出差人员必须随身携带的差旅费;（七）结算起点以下的零星支出;（八）确实需要现金支付的其他支出（见第十一条第四项）。第七条 结算起点为1000元
18、，需要增加时由中国人民银行总行确定后 ，报国务院备案。第八条 除本条例第六条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的 款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款入的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支 付现金的，应经开户银行审查后予以支付。第九条 转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得 只收现金拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。第十条 开户单位购置国家规定的社会集团专项控制商品，必须采取转账方式，不得使用现金，商业单位也不得收取现金。第十一条 开户单位
19、现金收支按下列规定办理：（一）开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的 ，由开户银行确定送存时间;（二）开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银 行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）;需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月 向开户银行报送坐支金额和使用情况。（三）开户单位根据本细则第六条和第七条的规定，从开户银行提取现 金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付;（四）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况
20、，办 理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支 付现金。第十二条 开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现 金;不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金;不准利用银行 账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款（即小金库）;禁止发行变相货币，不准以 任何票券代替人民币在市场上流通。第十三条 对个体工商户、农村承包户发放的货款，应以转账方式支付;对于确需在集市使用现金购买物资的，由
21、承贷人提出书面申请，经开 户银行审查批准后，可以在贷款金额内支付现金。第十四条 在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购的贷款，应当通过银行以转账方式进行结算。因采购地点不确定、交通不方便 必须携带现金的，由客户提出申请，开户银行根据实际需要予以支付现金 。未在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购，可以通过银行以汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算凭证，汇入银行必须保证支付现金。第十五条 具备条件的银行应当积极开展代发工资、转存储蓄业务。第十六条 为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须按照规定做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比 较集中的地区，要
22、建立非营业时间收款制度。第十七条 开户银行应当加强柜台审查，定期和不定期地检查开户单位执行国务院现金管理暂行条例和本细则的情况，并按规定向其上级 单位和当地人民银行报告现金管理情况。各级人民银行要定期不定期地对同级专业银行和其他金融机构（包括经 营人民币业务的外资、中外合资银行和金融机构）的现金管理情况进行检查监督，并及时解决有关现金管理中的问题。各开户单位要向银行派出的检查人员提供有关资料，如实反映情况。第十八条 各开户单位的主管部门要定期和不定期地检查所属单位执行国务院现金管理暂行条例和本细则的情况，发现问题及时纠正，并 将检查情况书面通知开户银行。第十九条 各级银行要支持敢于坚持原则、严
23、格执行现金管理的财会人员，对模范遵守国务院现金管理暂行条例和本细则的单位和个人应 给予表彰和奖励。第二十条 开户单位如违犯现金管理暂行条例，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。有下列情况之一的，给予警告或处以罚款;（一）超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10%30%处罚;（二）超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10%30%处罚 ;（三）用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10%3 0%处罚;（四）未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现 金的，按坐支金额的10%30%处罚;（五）单位之间互相借用现金的，按借用金额10%30
24、%处罚。有下列情况之一的，一律处以罚款：（六）保留账外公款的，按保留金额10%30%处罚;（七）对现金结算给予比转账结算优惠待遇的，按交易额的10%50%处 罚;（八）只收现金拒收支票、银行汇票、本票的，按交易额的10%50%处 罚;（九）开户单位不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的， 按购买金额50%至全额对买卖双方处罚;（十）用转账凭证套取现金的，按套取金额30%50%处罚;（十一）编造用途套取现金的，按套取金额30%50%处罚;（十二）利用账户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额30%50% 处罚;（十三）将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额30 %50%处罚
25、;（十四）发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或 流通额30%50%处罚。第二十一条 中国人民银行各省、自治区、直辖市分行根据本细则第二十条的原则和当地实际情况制订具体处罚办法。所得的罚没款项一律上 缴国库。第二十二条 开户单位如对开户银行的处罚决定不服，必须首先按照处罚决定执行，然后在10日内向当地人民银行申请复议;各级人民银行应自收到复议申请之日起30日内作出复议决定。开户单位如对复议决定不服 ，应自收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉。第二十三条 开户银行不执行或违犯现金管理暂行条例及本细则，由当地人民银行负责查处;当地人民银行根据其情节轻重，可给予警告 、追究行政领
26、导责任直至停止其办理现金结算业务等处罚。银行工作人员违犯现金管理暂行条例和本细则，徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职守纵容违法行为的，根据情节轻重给予行政处分和经济处罚 ;构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。第二十四条 各开户银行要建立健全现金管理制度，配备专职人员，改进工作作风，改善服务设施，方便开户单位。现金管理工作所需经费应 当在各开户银行业务费用中解决。第二十五条 现金管理工作政策性强、涉及面广，各级银行要加强调查研究，根据实际情况，实事求是地解决各种问题，及时满足单位正常的 、合理的现金需要。第二十六条 本细则由中国人民银行总行负责解释。本细则自1988年10月1日起施行，过去发布的各项规定同时废除，一律以现金管理暂行条例和本细则为准。
