1、9.54） 2 862 000 贷：应收账款欧元（300 0009.54） 2 862 000（2）银行存款（欧元）余额=800 000+200 000+300 000=1 300 000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=1 300 0009.64=12 532 000（元）汇兑差额=12 532 000-（7 640 000+1 938 000+2 862 000）=92 000（元） 应收账款（欧元）余额=400 000+600 000-300 000=700 000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=700 0009.64=6 748 000（元）汇兑差额=6 748 000-
2、（3 820 000+5 646 000-2 862 000）=144 000（元） 应付账款（欧元）余额=200 000+400 000=600 000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=600 0009.64=5 784 000（元）汇兑差额=5 784 000-（1 910 000+3 856 000）=18 000（元）借：银行存款欧元 92 000 应收账款欧元 144 000应付账款欧元 18 000 财务费用汇兑差额 218 000 四、思考题（略）第2章1.A 2.B 3.A 4.B 5.C1.ACD 2.BCD 3.BC 4.AB 5.AB（1）最低租赁付款额=2004+
3、10=810（万元）长期应付款=810万元最低租赁付款额的现值=2003.3121+100.7350=669.77（万元）未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元）在建工程 6747700 未确认融资费用 1402300 贷：长期应付款 8100000 银行存款 50000在建工程 50000银行存款 50000固定资产 6797700在建工程 6797700（2）205年应计提的折旧=679.77（512-1）11=126.74（万元）205年应分摊的未确认融资费用（计入财务费用）=669.778%=53.
4、58（万元）四、思考题（略）第3章1.A 2.C 3.A 4. D 5. B 1.ABCD 2.ABD 3.ACD 4.AC 5.ABC 1. 大海公司暂时性差异计算表9年12月31日 单位：万元项 目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资2 100固定资产1 0801 14060交易性金融资产22020020预计负债1 000 2.计算大海公司209年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=4 960+60+100+1 000-100-20=6 000（万元）应交所得税=6 00025%=1 500（万元）3.计算大海公司209年应确认的递延所得税和所得税费用。
5、递延所得税资产=6025%=15（万元）递延所得税负债=2025%=5（万元）递延所得税（5-9）-（15-6）=-13（万元）所得税费用=1500-13=1 487（万元）4.编制大海公司209年确认所得税费用的会计分录。 所得税费用 14 870 000 递延所得税资产 90 000 递延所得税负债 40 000应交税费应交所得税 15 000 000四、思考题 （略）第4章1.A 2.D 3.C 4.A 5.D1.AD 2.BCD 3.BCD 4.BCD 5.ABC（1）事项（1）、（2）、（3）、（4）和（6）为调整事项，事项（5）为非调整事项。（2）编制调整分录：借：以前年度损益调整
6、（20060%-20）100坏账准备 100递延所得税资产（10025%） 25以前年度损益调整 25利润分配未分配利润 75以前年度损益调整 75盈余公积 7.5利润分配未分配利润 7.5以前年度损益调整 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34应收账款 234库存商品 160以前年度损益调整 160应交税费应交所得税（4025%） 10以前年度损益调整 10利润分配未分配利润 30以前年度损益调整 30盈余公积 3利润分配未分配利润 3存货跌价准备 200以前年度损益调整 50递延所得税资产 50以前年度损益调整 150利润分配未分配利润 150利润分配未分配利润 15盈余公积 15
7、预计负债 120其他应付款 150银行存款 150以前年度损益调整（12025%）30递延所得税资产 30应交税费应交所得税（15025%）37.5以前年度损益调整 37.5利润分配未分配利润 22.5以前年度损益调整 22.5盈余公积 2.25利润分配未分配利润 2.25借：其他综合收益 20以前年度损益调整 20以前年度损益调整（2025%） 5其他综合收益 5以前年度损益调整 15利润分配未分配利润 1.5盈余公积 1.5第5章一、单项选择题 1.D 2.C 3.A 4.A 5.D 1. A CD 2.ABC 3.CD 4.CD 5.AD 1.（1）属于会计政策变更，采用追溯调整法。交易
8、性金融资产成本 19 000 000递延所得税资产 25 000 利润分配未分配利润 75 000短期投资 20 000 000盈余公积 7 500利润分配未分配利润 7 500（2）属于会计估计变更，采用未来使用法。管理费用 2 200 000累计折旧 2 200 000 2.（1）补提存货跌价准备。存货的可变现净值=260-5=255（万元）由于存货的账面余额为305万元，高于可变现净值，需补提存货跌价准备50万元。以前年度损益调整 500 000存货跌价准备 500 000递延所得税资产 125 000以前年度损益调整 125 000利润分配未分配利润 375 000以前年度损益调整 3
9、75 000盈余公积 37 500利润分配未分配利润 37 500（2）收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计入当期损益。资本公积其他资本公积 2 000 000以前年度损益调整营业外收入 2 000 000以前年度损益调整所得税费用 500 000应交税费应交所得税 500 000以前年度损益调整 1 500 000利润分配未分配利润 1 500 000利润分配未分配利润 150 000盈余公积 150 000第6章一、 单项选择题1.B 2.C 3.A 4.C 5.C1.AD 2.CD 3.AD 4.ABC 5.ABCD（1）个别报表会计处理4年12月1日甲公司取得乙公司10%的股权可供
10、出售金融资产成本 23000000贷：银行存款 230000004年12月31日可供出售金融资产公允价值变动 500000其他综合收益 5000005年1月31日，甲公司取得乙公司控制权，为同一控制下的企业合并。合并日的初始投资成本=合并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值持股比例=2300055%=12650（万元）新增投资的入账成本=12650-2350=10300（万元）长期股权投资 103000000股本 20000000 资本公积股本溢价 83000000资本公积股本溢价 500000银行存款 500000长期股权投资 23500000 公允价值变动 500000（2）合并财务
11、报表会计处理调整原投资的其他综合收益其他综合收益 500000合并日抵销分录股本 100000000资本公积 40000000盈余公积 9600000未分配利润 80400000长期股权投资 126500000 少数股东权益（2300045%） 103500000按持股比例转回留存收益资本公积股本溢价 49500000盈余公积（960000055%） 5280000 未分配利润（8040000055%） 44220000第7章1.D 2.D 3.C 4.C 5.B1.ABD 2.BD 3.BC 4.BC 5.AD（1） 编制会计分录：长期股权投资投资成本 1 9500000 应收股利 600000银行存款 2 0100000长期股权投资投资成本（6 600000030%-1 9500000） 300000营业外收入 300000银行存款 600000应收股利 600000 借：长期股权投资其他综合收益 600000其他综合收益 600
