1、固定资产练习题复习过程第五章 固定资产一、单项选择题 1、下列关于固定资产后续支出的表述中，错误的是（）。A、符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本 B、不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益 C、发生的所有后续支出，均需在发生当期计入损益 D、固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧 2、企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A、其他业务收入 B、以前年度损益调整 C、资本公积 D、营业外收入 3、甲公司2013年10月31日将一台办公设备对外处置，该设备为2010年1月1日购入，原价为30万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备7万元。处置该项设备收到出售款项15万元，发生增值税
2、销项税额1.7万元，收到保险公司赔偿金2万元，支付清理费用1万元。假定不考虑其他因素，则处置该项设备应计入利润总额的金额为（）。A、3万元 B、1.3万元 C、1.3万元 D、3万元 4、2012年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备并于当日投入使用，将其确认为固定资产。购买该设备价款为30万元，进项税额为5.1万元，购买过程中发生专业人员服务费5万元，采购人员工资2万元，运杂费3万元。假定不考虑其他因素，则该设备的入账成本为（）。A、38万元 B、40万元 C、43.1万元 D、45.1万元 5、某企业为延长甲设备的使用寿命，2010年10月份对其进行改良，11月份完工，改良时发生相
3、关支出共计32万元，估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2010年10月末的账面记录，甲设备的原账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用两年，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2010年11月份改良后固定资产价值为（）。A、182万元 B、99.5万元 C、150万元 D、32万元 6、200年12月甲公司取得一项固定资产，原价为2500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为250万元，在204年3月31日甲公司对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定
4、资产确认条件，被更换的部件原价为750万元，204年9月30日更新改造完成。更新改造完成后，固定资产使用寿命延长至8年，折旧方法与预计净残值不变。204年该固定资产应计提的折旧为（）。A、199.34万元 B、112.5万元 C、86.84万元 D、424.34万元 7、M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，其于2013年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为900万元，增值税为153万元，支付运费10万元（不考虑增值税）。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为240万元和40万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为400万元，该产品为应税消费品，消
5、费税税率10。2013年6月30日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为0，M公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2013年，M公司对该设备应计提的折旧额为（）。A、298万元 B、304万元 C、306万元 D、319.6万元 8、甲公司2010年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于2011年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5
6、%。（P/A，5%，3）2.7230，（P/A，6%，4）3.5450，不考虑其他因素。则设备2011年应计提的折旧额是（）。A、493.44万元 B、589.34万元 C、497.55万元 D、594.25万元 9、B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为500万元，进项税额为 85万元；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17；支付其他费用5.47万元。2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应提折旧为
7、（）。A、240万元 B、144万元 C、134.4万元 D、224万元 10、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为3万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第3年应提折旧额为（）。A、24万元 B、14.40万元 C、20万元 D、8万元 11、2014年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税的金额为8.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2014年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使
8、用年限为5年，预计净残值为0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。计算该设备在2015年应计提的折旧金额为（）。A、13.94万元 B、20万元 C、20.2万元 D、14.14万元 12、下列关于固定资产特征的表述不正确的是（）。A、固定资产的使用寿命一般都会超过12个月 B、企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理 C、固定资产不一定必须是有形资产 D、固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者固定资产所能生产产品或提供劳务的数量 13、某企业接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备。双方在协议中约定的价值为500 000元，设备的不含
9、税公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17。不考虑其他因素，假设该业务发生于2011年，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）。A、471 160元 B、521 160元 C、545 160元 D、466 400元 14、甲公司为顺应市场要求，于2013年12月31日开始对某设备进行改良。改良之前，该设备的固定资产为800万元。改良过程中领用成本为100万元的自产消费品，该产品市场售价为150万元，适用
10、的消费税税率为10%，增值税税率为17%。另外，领用了原打算用于生产产品的成本为50万元的外购原材料，改良于2014年3月31日完成，并与当日再次投入使用。预计该设备尚可使用年限为8年，仍旧适用于直线法计提折旧，没有净残值。假定不考虑其他因素，甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为（）。A、100万元 B、150万元 C、175.5万元 D、115万元 15、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。A、B、C、D各部件预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量
11、相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。A、按照税法规定的年限10年作为其折旧年限 B、按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限 C、按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 D、按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限 16、甲公司为增值税一般纳税人。209 年4 月1 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买一台需安装的大型生产设备，设备总价款12000 万元，增值税进项税额2040 万元。因甲公司现金流量不足，约定除增值税外，设备价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4 月
12、1日支付4000 万元。4 月1 日，甲公司以银行存款支付增值税2040万元，运杂费123.6 万元。4 月10日，设备开始安装，在安装过中，甲公司发生安装人员工资38.8 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为90万元，相应的增值税进项税额为15.3 万元。设备于209 年6 月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10，已知相关现值系数：（P/A，10%，3）2.4869；（P/S，10%，3）0.7513。假定该设备所生产的产品本期尚未完工。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值是（）。A
13、、10200万元 B、12240万元 C、12252.40万元 D、12255.30万元 17、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。（1）2009年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元，经评估确定该设备的公允价值为450 000元。（2）安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。（3）2009年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。甲公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为6 4
14、00元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，则该设备安装完毕投入使用时的入账价值是（）。A、471 160元 B、521 160元 C、545 160元 D、466 400元 18、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中外购设备和材料成本3 660万元，发生人工成本600万元，资本化的借款费用960万元，安装费用500万元，为使其正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费180万元，员工培训费60万元。2011年1月31日，该设备达到预定可使用状态并投入使用。预计该设备整体使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、
15、B、C部件的预计使用年限均为10年，D部件预计使用年限为15年。税法规定该设备采用年数总和法按5年计提折旧，且预计净残值为零。对于该设备，税法与会计初始计量没有差异。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。2011年，因设备处于投产初期，未能满负荷运转，甲公司当年亏损720万元。因技术进步等原因，甲公司于2012年1月31对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。不考虑其他因素，甲公司该设备2011年度应计提的折旧额是（）。A、568.33万元 B、573.83万元 C、495万元 D、540.83万元 19、下列对于甲公司就其某项设备更新改造会计处理的表述中，错误的是（）。A、更新改
16、造时发生的支出应当直接计入当期损益 B、更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认 C、更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本 D、更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化 二、多项选择题 1、下列各项中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。A、支付的关税 B、土地使用费 C、支付的耕地占用税 D、取得固定资产而交纳的车辆购置税 2、下列各项固定资产后续支出，应计入当期损益的有（）。A、生产车间发生的机器设备的磨损，对磨损部分进行修理发生的支出 B、生产线发生的更新改造支出，更新改造后生产线的使用寿命将会延长 C、对生产设备进行定期检查发生大修理费用，检修之后生产设备产能大幅提
17、高 D、对财务部门的专用设备进行日常维护发生一笔支出 3、下列各项因素中，会影响固定资产期末账面价值的有（）。A、预计未来现金流量现值 B、公允价值 C、预计使用寿命 D、折旧方法 4、下列各项中，应计入营业外支出的有 （）。A、固定资产日常维护保养支出 B、一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额 C、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 D、经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失 5、下列关于固定资产的说法中，正确的有（）。A、固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 B、使用寿命超过一个会计年度 C、企业购置环保设备和安全设备等资产不属于固定资产 D、固定资产的
18、各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 6、下列项目中，不属于企业固定资产的有（）。A、企业经营租入的厂房 B、企业经营租入的设备 C、企业融资租出的厂房 D、企业融资租入的厂房 7、2012年12月31日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定于3月31日将甲公司一台生产设备出售给乙公司，约定价款210万元，估计处置费用为5万元。该项固定资产为甲公司2010年12月31日购入，原价为300万元，按照直线法计提折旧，预计使用年限为6年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的有（）。A、
19、2012年12月31日，甲公司应将该项固定资产划分为持有待售，并停止计提折旧 B、划分为持有待售之后，该项设备应按照200万元进行计量 C、2012年12月31日，甲公司应确认资产减值损失5万元 D、2013年3月31日，甲公司应确认处置损益0 8、2010年12月12日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经计入在建工程科目的金额是1 000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是6万元，所以企业按照1 006万元的暂估价计入固定资产科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2011年2月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是
20、8万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是（）。（调减用负数表示，调增用正数表示）A、3万元 B、2万元 C、0 D、0.1万元 9、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质，下列说法中正确的有（）。A、固定资产的成本以购买价款为基础确定 B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 C、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益 D、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期间内采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入固定资产成本，不符合资本化条件的应确认为财务费用 10、甲公
21、司2011年初外购一台大型设备，购买价款为810万元。购入后立即投入安装，安装期间累计发生支出30万元，至2011年3月31日可以进行正常的生产。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。至2012年末，甲公司发现该设备出现减值迹象，对其进行减值测试，确定的可收回金额为594万元。2013年末，继续进行减值测试，确定其可收回金额为520万元。为避免该设备继续减值，2014年1月1日起甲公司对其进行停工改扩建，改扩建过程中领用一批外购原材料，原材料成本为85万元，领用日市场价格为90万元；领用一批自产产品，成本为70万元，市场价格90万元。该改扩建工程于2014年9
22、月30日完成。假定设备发生减值之后原预计使用寿命和折旧方法不变，改扩建完工后设备原使用寿命变为11年，不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）。A、2012年末应计提减值准备99万元 B、2013年末应计提减值准备14.6万元 C、2014年改扩建完成后的账面价值为675万元 D、2014年应计提的折旧为15.34万元 11、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A、经营租赁方式租出的固定资产 B、季节性停用的固定资产 C、正在改扩建的固定资产 D、融资租入的固定资产 12、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（）。A、预计有形损耗和无形损耗 B、实物产量 C、预计生产能力 D、预计清
23、理净损益 13、甲公司关于固定资产的处理，下列说法不正确的有（）。A、购入A设备，已达到预定可使用状态，但是未投入使用，因此未计提折旧 B、对于写字楼B，已经提足折旧，但是仍在使用，因此按照剩余价值重新估计使用年限并计提折旧 C、固定资产日常修理期间应当照常计提折旧 D、机器设备D已经满足持有待售的条件，因此停止计提折旧 14、下列各项关于公司采用分期付款方式购买设备的会计处理的表述中，正确的有（）。A、甲公司分期购买固定资产实质上具有融资性质，所购A设备的成本为各期付款额与其他相关费用之和 B、甲公司购买A设备的成本以购买价款的现值为基础确定 C、甲公司购买A设备实际支付的价款与购买价款现值
24、之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益 D、甲公司购买A设备实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期间内采用实际利率法摊销 三、综合题 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。214年至216年甲公司发生有关固定资产核算的事项如下。（1）214年3月1日，甲公司购入一项需要安装的设备A，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税34万元，价款以银行存款支付。设备运回途中发生运输费3万元（不考虑运输费的增值税问题），运输人员差旅费0.5万元。运回后，甲公司聘请安装公司，发生安装费2万元，专业人员培训费3万元。该项设备于214年6月20
25、日安装完成，达到预定可使用状态，甲公司于当月投入生产部门使用。该项设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。（2）215年9月30日，甲公司对上述设备A进行改造以提高其生产性能。改造过程中领用企业自产产品100件，每件成本为0.1万元，公允价值为0.12万元。另支付其他改造费用10.62万元。215年10月30日，该设备改造完成，预计尚可使用年限为8年，甲公司改按双倍余额递减法计提折旧。（3）215年6月30日，甲公司以分期付款方式从乙公司购入一项大型生产性设备B，合同约定价款为4 000万元，分四期支付，每年6月30日支付1 000万元，第一期于215年6月30日支付。该项设备在215年
26、6月30日的公允价值为3 486.9万元。甲公司另支付安装费13.1万元。设备于215年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。该项设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。已知：（P/A，9%，3）2.5313；（P/A，10%，3）2.4869。（4）216年7月1日，甲公司将设备B出售给丙公司，连同甲公司对乙公司所欠货款也一并处置，217年以后各期的货款由丙公司支付。甲公司共取得价款1 700万元，另收取增值税销项税额550.38万元。根据上述资料，不考虑其他因素。、计算设备A的初始成本并编制与214年相关的会计分录。、确定设备A改造后的账面价值，计算该设备在215年应计提的折旧金额
27、。、根据资料（3），计算实际利率并编制215年与设备B相关的会计分录。、根据资料（4），计算资产的处置损益，并编制与处置资产相关的会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2012年发生的与固定资产业务相关的资料如下：（1）1月1日开始自行建造一条生产线，为建造生产线于当日借入一笔专门借款，借款本金100万元，年利率为5%，期限为3年，当日开始建造，并发生支出70万元。（2）3月1日开始自行建造一栋办公楼，为建造办公楼购入一批工程物资，购买价款为200万元，购进工程物资发生进项税额为34万元。当日开始建造并领用80%的工程物资。（3）至6月30日，自行建造的生产线完工
28、并投入使用，建造期间除期初发生的支出，还累计发生了5万元的人工成本。（4）7月1日，采用分期付款的方式外购一台需要安装的大型生产设备M，购货合同价款为900万元，合同约定，购买当日支付价款200万元，剩余款项自当年开始每半年支付100万元，至2015年12月31日支付完毕。假定甲公司适用的6个月的折现率为10%。（P/A，10%，7）4.8684（5）9月30日，经清查发现，为购建办公楼而购入的尚未使用的工程物资由于管理不善发生毁损，毁损金额为5万元，对相关责任人进行追究罚款1万元。（6）至12月3日，自行建造的办公楼和安装的大型设备均已完工，为建造办公楼累计发生其他支出（假定全部以银行存款支
29、付）31.8万元，为安装大型设备M发生安装费用（假定全部以银行存款支付）113.16万元。假定不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。、计算自行建造的生产线的入账成本，并说明专门借款的利息费用是否应资本化及其理由；、计算自行建造的办公楼的入账成本，并编制建造期间的分录；、计算分期付款购入大型设备的入账价值，并编制相关的会计分录。3、甲公司属于一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。204年1月1日开始，甲公司对一项固定资产进行改扩建，相关资料如下：（1）该固定资产为一项办公楼，于200年12月31日建造完成并投入使用，入账成本为280万元，预计使用年限为40年，甲公司对其采用年限平均法计提折
30、旧，预计净残值为80万元。（2）202年1月份，因为持续低温和大雪，给办公楼的楼顶造成一些损坏，甲公司管理层对此拨付5万元进行修缮。（3）203年，由于附近部分地区出现地震灾害，甲公司管理层未雨绸缪，决定对办公楼进行加固，预计改造完成后抗震程度将明显提高，并且预计使用寿命将延长至50年。（4）该改造活动自204年1月1日开始，加固改造过程中，发生的支出情况如下：204年1月1日，取得为该项目而专门借入的银行借款20万元，期限为3年，年利率为6.5%，当日全部投入使用；204年7月1日，由于该加固项目有利于预防和减少地震灾害的影响，保障公共安全，因此当地政府对此加固项目给予补助10万元，该补贴款于取得当日开始逐步投入工程建造中，至年末尚有3万元余款未动用；至年末，加固项目还领用了本企业自产产品共计10万元（假设其账面价值与公允价值相等），另以企业原自有资金结算并支付建筑工人工资15万元。（5）该工程至204年12月31日完工并投入使用，预计净残值为90万元，甲公司仍对其采用年限平均法计提折旧。、根据上述资料，计算投入改造时办公楼的账面价值；、根据资料（2）和资料（4），判断哪些支出属于费用化支出，哪些支出属于资本化支出，并简单说明理由；、根据资料（4），编制办公楼加固改造的会计分录，并计算加固改造之后办公楼的入账价值；、若205年末，办公楼的可收回金额为316万元，判断该办公楼是否
