1、西财省考纳税会计综合测试题答案西财2016年1月省考纳税会计综合测试题答案纳税会计综合测试题答案课程代码：05327一、单项选择题DCDACACACDDBBDBDDDDAADBAABADDDABABBDCAADDAACADBADBBADBCCB二、多项选择题ABBCDBCABCDBDABBDBCABACDACDADBCDACDABDACDACBCDACDACDADACABCDCDABBCDABCDCDABABABCDABDABCDADBCDABCABCDBDADABCDABCDBDABAD ABDABCDABCCDCDCDABDBCDABCDCDABCDBCDACD三、判断题1.2.3.4.5
2、.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.3031.32.33.34.35.36.37.38.39.40.41.42.43.44.45.46.47.48.49.50.51.52.53.54.55.56.57.58.59.60. 简答题 纳税会计与财务会计的联系：在会计主体、计量尺度等方面相同；纳税会计的计税依据是财务会计所提供的资料。纳税会计与财务会计的区别：会计目标不同、核算依据不同、提供的信息不同、会计基础不同。 由于非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的
3、进项税额，一般都已在以前的纳税期作了抵扣。发生损失后，一般很难核实所损失的货物是在何时购进的。其原始进价和进项税额也无法准确核定。因此，应按货物的实际成本计算不得抵扣的进项税额。所损失的在产品、产成品的实际成本中只有所耗用的原材料、应税劳务等部分才产生进项税额，其人工部分不产生进项税额，因此，在计算在产品、产成品的进项税额转出金额时，要按其成本资料计算其所含的原材料和外购劳务的成本。另外，由于原材料、应税劳务在计提进项税额时，抵扣率可能不同，如运费的抵扣率只有，这时需要根据企业的有关资料计算一个平均抵扣率，以便计算转出的进项税额。企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与
4、转出的进项税额之和借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。 外贸企业收购出口的货物，在购进时，应按照增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户，按照增值税专用发票上记载的应记入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”等，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户；按照出口货物购进时取得的增值税专用发票上记载的进项税额或应分摊的进项税额，与按照国家规定的退税率计算的应退税额的差额，借
5、记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”或“应收补贴款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”或“应收补贴款”科目。4.企业委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。委托方收回应税消费品后，用于企业连续生产应税消费品的，已扣缴消费税准予按规定抵扣；直接出售的，不再征收消费税。在这两种情况下，委托方的账务处理是不同的，受托方的账务处理是相同的。受托方按代收税款作如下账务处理：借：应收账款（银行存款等科目）贷：应交税费应交消费
6、税委托方的账务处理为：（）委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售。委托加工收回后直接用于销售的应税消费品，不再缴纳消费税。由受托方代收的消费税及支付的加工费，一并计入委托加工应税消费品的成本，其账务处理为：借：委托加工物资贷：应付账款（银行存款等科目）（）委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的账务处理。委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣，委托方应作如下账务处理：借：应交税费应交消费税贷：应付账款（银行存款等科目）5励等方面，应如何进行会计核算？纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构，用于投资、捐赠、
7、奖励等方面，按规定缴纳的消费税，应记入有关科目，账务处理为：借：有关会计科目贷：应交税费应交消费税6企业委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。委托方收回应税消费品后，用于企业连续生产应税消费品的，已扣缴消费税准予按规定抵扣；直接出售的，不再征收消费税。在这两种情况下，委托方的账务处理是不同的，受托方的账务处理是相同的。受托方按代收税款作如下账务处理：借：应收账款（银行存款等科目）贷：应交税费应交消费税委托方的账务处理为：（）委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售。委托加工收回后直接用于销售的应税消费品，不再缴纳消费税。由受托方代收的消费税及支付的加工费，一并计入委托加工应税消费品的成本
8、，其账务处理为：借：委托加工物资贷：应付账款（银行存款等科目）（）委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的账务处理。委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣，委托方应作如下账务处理：借：应交税费应交消费税贷：应付账款（银行存款等科目）7销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。8应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，两者既有联系，又有区别。应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一定时期内的计税所得，
9、它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得。而会计利润则是一个会计核算概念，反映的是企业一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应纳税所得的基础，但是不能等同于应纳税所得额。企业按照财务会计制度的规定进行核算得出的会计利润，根据税法规定作相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额。9永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异，这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。10（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业
10、取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；11对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：（一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；（二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。税法第
11、六条第三款所说的附加减除费用标准为2800元。因此，在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人是包括在附加减除费用适用范围的。企业代职工支付的房租应并入工资薪金所得缴纳个人所得税。12准予扣除的项目有1、取得土地使用权所支付的金额2、房地产开发成本3、房地产开发费用4、旧房及建筑物的评估价格5、与转让房地产有关的税金6、财政部规定的其他扣除项目。13我国土地增值税从其课征制度来看具有以下主要特征：1.以转让房地产取得增值额为征税对象2.实行普遍征税的原则，税源面广3.一般采用余额或扣除法计算增值额4.实行四级超率累进税率5.实行按次征收14准予扣除的项目有1、取得土地使用
12、权所支付的金额2、房地产开发成本3、房地产开发费用4、旧房及建筑物的评估价格5、与转让房地产有关的税金6、财政部规定的其他扣除项目15按照房产余值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。计税依据（1）从价计征房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。扣除比例由当地政府规定。房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气,卫生,通风等，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。（2）从租计征：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。税率(1)按房产余值计征的，年税率为1.2%；(2)按房产出租的租金收
13、入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。五、计算题（）发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。材料应负担的材料成本差异10001001010000（元）材料的实际成本100010010000110000（元）借：委托加工物资材料110000贷：原材料材料100000材料成本差异10000（）支付运费，计算运费应计提的进项税额：（1000200）756（元）应计入委托加工材料的运费成本为：100056944（元）借：委托加工物资材料944应交税费应交增值税（进项税额）56贷：银行存款1000（）借：委托加工物资材料5
14、000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：应付账款甲厂5850（）计算委托加工物资材料的实际成本：1100009445000115944（元）材料入库时的计划成本为：120099118800（元）借：原材料材料118800贷：委托加工物资材料115944材料成本差异2856（）借：在途物资甲材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：原材料甲材料100000贷：在途物资甲材料100000（）借：预付账款厂30000贷：银行存款30000（）增值税进项税额（100000015000050000）17204000（元）借：在途物资乙材料1200000应交
15、税费应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款1404000（）借：在途物资丙材料200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000（）借：其他应收款厂800贷：银行存款800（）借：银行存款234800贷：在途物资丙材料200000应交税费应交增值税（进项税额）34000其他应收款厂800（）借：在途物资丁材料24000应交税费应交增值税（进项税额）4080贷：银行存款28080（）定额内的损耗，属正常损失，其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的进项税额不得进行抵扣，在未查明原因之前，非正常损失的货物的价值与其所负担的增值税之和一并转入“待处理财产损溢”科目，待查
16、明原因后再作处理。借：待处理财产损溢1053原材料23100贷：在途物资丁材料24000应交税费应交增值税（进项税额）153（）借：制造费用18000应交税费应交增值税（进项税额）3060应付职工薪酬2340贷：银行存款23400（）借：原材料甲材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：股本117000（）借：原材料丙材料40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：股本46800（）不动产在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣，直接计入购进货物的成本之中。借：工程物资58500贷：银行存款58500购入货物时：借：在途物资3000000应交税费应交增值税（进项税额）5
17、10000贷：银行存款3510000申请退税时：借：其它应收款270000贷：主营业务成本270000应交关税40000040160000（元）物资采购成本400000160000560000（元）代征增值税5600001795200（元）作会计分录如下：计提关税和增值税时：借：物资采购560000贷：应交税金-进口关税160000应付账款400000支付关税和增值税时：借：应交税金-进口关税160000贷：银行存款160000借：应交税金-应交增值税（进项税额）95200贷：银行存款95200商品验收入库时：借：库存商品560000贷：物资采购560000（）发出材料进行委托加工时，应将原材
18、料的计划成本调整为实际成本。材料应负担的材料成本差异10001001010000（元）材料的实际成本100010010000110000（元）借：委托加工物资材料110000贷：原材料材料100000材料成本差异10000（）支付运费，计算运费应计提的进项税额：（1000200）756（元）应计入委托加工材料的运费成本为：100056944（元）借：委托加工物资材料944应交税费应交增值税（进项税额）56贷：银行存款1000（）借：委托加工物资材料5000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：应付账款甲厂5850（）计算委托加工物资材料的实际成本：1100009445000115944（元）
19、材料入库时的计划成本为：120099118800（元）借：原材料材料118800贷：委托加工物资材料115944材料成本差异2856（1）从B企业收回的应税消费品用于直接销售借：委托加工物资5000贷：银行存款5000（2）从C企业收回的应税消费品用于连续生产乙应税消费品借：应交税费应交消费税2500贷：银行存款2500（3）借：应收帐款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：营业税金及附加10000贷：应交税费应交消费税10000（4）应交消费税=10000-2500=7500借：应交税费应交消费税7500贷：银行存款7500（1）转出车库残值：借
20、：固定资产清理车库100000累计折旧100000贷：固定资产车库200000（2）收到出售收入60000元时：借：银行存款60000贷：固定资产清理60000（3）计算应缴纳的营业税额应纳营业税6000053000（元）惜；固定资产清理3000贷；应交税金应交营业税3000（4）交纳营业税时：借：应交税金应交营业税 3000贷：银行存款3000（5）结转清理净损益借：营业外支出处置固定资产净损失43000贷：固定资产清理43000（1）收入实现时：借：银行存款800000贷：主营业务收入400000应付账款应付分包款项400000（2）光华公司应缴营业税80000050%312000(元)借：营业税金及附加12000贷：应交税金应交营业税12000（3）根据分包企业的承包款代扣营业税：代扣营业税80000050%312000(元)借；应付账款应付分包款项12000贷；应交税金应交营业税12000（4）将扣除代扣营业
