河南省地税系统税收管理员业务技能考试试题二.docx
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河南省地税系统税收管理员业务技能考试试题二.docx
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河南省地税系统税收管理员业务技能考试试题二
河南省地税系统
税收管理员业务技能考试试题
(二)
单位:
姓名:
分数:
本试题满分:
120分,时间:
120分钟
一、判断题(请将选定的答案序号填入答题纸的空格内。
本类题共10分,每小题0.5分。
注意,对本题型的全部试题都打“√”或者都打“×”的不计分)
1、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
()
2、企业会计核算中对自有固定资产改良支出属于资本性支出,计入固定资产原值;对租入固定资产的改良支出,计入“经营租入固定资产改良”科目并进行合理摊销。
()*
3、新准则对前期已确认的资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
()
4、税务人员无税务检查证和税务检查通知书的,纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝税务检查。
()*
5、发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。
()*
6、对各级地方税务局的具体行政行为不服的,可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请复议。
()*
7、行政机关实施行政强制措施时应由两名以上行政执法人员实施()*
8、限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。
企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。
()
9、纳税评估的主体是税务机关,即纳税评估权的享有者。
()
10、税收管理员发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的,可以直接对这些行为进行处理。
()*
11、纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的,可向税务机关说明情况并可申请延期进行。
()*
12、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。
()*
13、某创业投资企业2008年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资150万元,股权持有至2010年5月31日,该创业投资企业2010-2011年利润总额均为100万元,假定不存在其他纳税调整因素,该企业2011年应纳税所得额为95万元。
()
14、以贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,适用《税收征管法》第六十三条的处罚规定()*
15、车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月,以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的次月为准。
()
16、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税。
()*
17、从2011年9月1日(含)起,对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月()*
18、行政复议决定书已经作出,即发生法律效力。
()
19、根据《企业所得税核定征收办法(试行)》纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到30%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
()
20、多数情况下的售后回购、回租业务属于融资交易,企业财务处理上不应确认收入,但税法对此不予承认,一律确认销售实现。
()*
二、单项选择(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案序号填入答题纸的空格内。
本类题共20分,每小题1分)
1、采用权益法核算时,当被投资企业接受资产捐赠时,投资单位相应编制的会计分录为()。
A.借:
长期股权投资B.不做帐务处理
贷:
投资收益
C.借:
长期股权投资D.借:
有关资产
贷:
投资收益贷:
资本公积
2、某公司对账面原价为100万元,累计折旧为60万元的某项固定资产进行清理。
该固定资产已计提减值准备5万元,清理时发生清理费用5万元,清理收入60万元(按5%的营业税税率缴纳营业税,其他税费略)。
该固定资产的清理净损益为()万元。
*
A.17B.23C.20D.25
3、《行政强制法》中()日以内期限的规定是指工作日,不含法定节假日。
*
A.5 B.7 C.10 D.15
4、以下哪一项不属于行政强制措施的种类()。
*
A.限制公民人身自由B.查封场所、设施或者财物
C.扣押财物D.责令停产停业
5、纳税人不服某县地税局稽查分局的具体行政行为,欲申请复议,但无法确定应该向哪个机构申请,于是在复议期限的最后一日向该县政府提出了复议申请,这种作法()。
*
A.应予以认可
B.不予认可
C.如县法制办当天将申请转送给了县地税局则可予以认可
D.如无特殊理由则无效
6、纳税评估是对纳税人()的真实性,准确性做出初步判断。
A.发票B.纳税申报
C.报送的涉税资料D.一切涉税事项
7、在税收管理信息化建设中,金税工程是以计算机网络为依托,这个网络是指()。
A.从国家税务总局到省、地市、县各级建立的局域网
B.从国家税务总局到省、地市、县各级建立的城域网
C.Internet
D.从国家税务总局到省、地市、县四级的计算机广域网络。
8、税收管理员在加强税源管理,实施纳税评估时,要将()相结合。
*
A.管理与服务 B.案头分析与下户实地调查
C.案头分析与约谈纳税人D.调查核实与约谈
9、经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,税务机关可以查询()在银行或者其他金融机构的存款账户。
*
A.案件的有关嫌疑人员B.从事生产、经营的纳税人
C.所有纳税人D.被查对象
10、因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在(B)内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,()加收滞纳金。
A.3年,可以B.3年,不得
C.5年,不得D.10年,可以
11、营业税暂行条例实施细则规定营业税的起征点按期缴纳的,为月营业额()元。
*
A.5000B.3000C.5000-20000D.1500
12、对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按()税目征收营业税。
*
A.娱乐业B.文化体育业
C.服务业-旅游业D.服务业-其他服务业
13、按照现行营业税规定,下列应征营业税的有()。
*
A.个人转让著作权B.博物馆门票收入
C.农业相关技术培训D.转让不动产的永久使用权
14、纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低并无正当理由或视同销售发生应税行为无营业额的,按下列顺序确定其营业额:
(1)按纳税人当月发生的同类应税行为的平均价格核定;
(2)按纳税人最近时期发生的同类应税行为的平均价格核定;(3)按其他纳税人最近时期发生的同类应税行为平均价格核定;(4)按组成计税价格核定;下列顺序符合营业税暂行条例规定的是()。
*
A.
(1)
(2)(3)(4)B.
(2)(3)(4)
C.
(1)(3)(4)D.
(1)
(2)(4)
15、王某2009年8月份以20万元购买一套普通住宅,2011年10月份以30万元将这套住宅卖掉,则王某应纳营业税为()*
A.0B.0.5万元C.1万元D.1.5万元
16、某电信企业2011年实现主营业务收入1600万元,本年度发生广告费144万元,业务宣传费36万元,下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中,正确的是()。
*
A.广告费可以在税前扣除128万元
B.业务宣传费不得在税前扣除
C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元
D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元
17、根据企业所得税法的规定,不得提取折旧的固定资产有()。
*
A.以经营租赁方式出租的固定资产
B.未投入使用的房屋、建筑物
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.以经营租赁方式租入的固定资产
18、美国微软公司在中国设立办事机构,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是()。
A.20%B.25%C.30%D.33%
19、某配送中心有货车6辆,每辆整备质量2吨,非经营用小轿车5辆(排气量均为1.0升),当地政府规定该类车每辆税额200元,载货汽车每吨税额40元。
该单位应纳车船使用税为()元。
A.480B.680C.1240D.1480
20、某企业2011年200万元购土地一块,在此自建办公楼一栋(容积率1.2),7月10日建成并办理固定资产入账手续,入账金额400万元,已知当地规定的计算房产余值的扣除比例为20%。
该企业2011年度自建的办公楼应缴纳的房产税()元。
*
A.28800B.33600C.24000D.57600
三、多项选择(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请将选定的答案,填入答题纸的空格内,少选、多选、错选、不选均不得分。
本类题共30分,每小题1.5分)
1、2008年4月8日,甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款进行债务重组。
按债务重组协议规定,甲公司用普通股400万股偿还债务。
假设普通股每股面值1元;该股份的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。
乙公司对应收账款计提了80万的坏账准备。
甲公司于8月5日办妥了增资批准手续,换发了新的营业执照,则下列表述正确的有( )。
A.债务重组日为2008年4月8日
B.乙公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元
C.甲公司计入资本公积——股本溢价为500万元
D.乙公司计提的坏账准备80万元必须随债务重组一起转平
2、纳税人收到税务机关的行政处罚决定书后,在法定期限内可以()*
A.履行B.申请复议C.向法院起诉D.申诉
3、税收执法过程中制作询问笔录作为证据,必须遵循的要求包括()*
A.必须由2名以上具有执法资格的税务干部实施
B.必须向询问对象告知自己的身份并出示证件
C.必须对询问过程进行录音录像
D.必须将询问笔录交询问对象确认
4、税务机关作出强制执行决定前,应事先催告当事人履行义务,催告应当以书面形式作出,并载明下列事项()。
*
A.履行义务的期限
B.履行义务的方式
C.设计金钱给付的,应当有明确的金额和给付方式
D.当事人依法享有的陈述权和申辩权
5、税收征管工作的基本目标具体包括()。
A.执法规范B.征收率高C.成本降低D.社会满意
6、下列属于特殊税源的是()。
A.关、停、并、转企业B.挂靠户
C.零申报户D.未达起征点户
7、纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关()。
*
A.结清应纳税款、滞纳金、罚款
B.提供清缴欠税的纳税担保
C.缴纳不超过10000元的发票保证金
D.缴销发票和其他税务证件
8、发票的开具,必须()。
*
A.按照规定时限、顺序目开具B.按照规定栏目开具
C.全部联次一次性开具开具如实D.也可以一次复写开具
9、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
()。
A.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
D.可应消费者要求的内容开具发票
10、根据《税务登记管理办法》的规定,需要办理设立税务登记的纳税人有()。
*
A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人
B.从事生产经营未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人
C.只交纳个人所得税的自然人
D.企业在外地设立的分支机构
11、依据营业税暂行条例可差额征税的,扣除有关项目应取得符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的凭证,凭证是指:
()。
*
A.支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证;
B.支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;
C.支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;
D.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
12、下列表述正确的有()。
*
A.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税
B.个人销售购买不足五年的普通住宅,按销售价格计征营业税
C.对保险公司开展的1年期限以上的财产保险业务免征营业税
D.文物保护单位举办文化活动的门票收入免征营业税
13、除条例规定的混合销售外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务),其营业额包括()*
A.工程所用原材料价款
B.设备(不包括建设方提供的设备)价款
C.设备(包括建设方提供的设备)价款
D.其他物资和动力价款
14、个人无偿赠与不动产、土地使用权,,暂免征收营业税有()。
A.离婚财产分割
B.无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹
C.无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人
D.房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人
15、下列关于个人销售住房行为征收营业税的叙述正确的有()。
个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;
A.个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税
B.个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。
C.个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;
D.个人将购买超过5年(含5年)的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的,按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
16、下列可以在企业所得税税前扣除的费用有()。
*
A.按照经济合同规定支付的违约金、罚款B.银行罚息
C.税收滞纳金D.诉讼费
17、企业在计算应纳税所得额时,对于在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费,不能直接作为费用扣除的有()。
*
A.经营租赁方式发生的租赁
B.融资租赁方式发生的租赁费
C.向出租方支付的手续费
D.安装交付使用前支付的利息
18、下列哪些所得在个人所得税征管上可以采取按年计算、分月预缴的方式()。
*
A.实行年薪制企业员工的工资薪金收入
B.从事远洋运输业的员工的工资薪金收入
C.个体酒店经营者取得的经营所得
D.保险营销员取得的提成收入
19、下列记入企业管理费用的税种有()。
*
A.印花税B.个人所得税
C.城镇土地使用税D.企业所得税
20、下列生产经营者中,应征城市维护建设税的有()。
A.国有旅游饭店B.从事修理的个体工商户
C.外商投资企业D.进行货物运输的运输单位
四、案例分析(根据给定材料按照题目要求进行分析,将答案写在答题纸上。
本类题共20分,每小题10分)
1、某市地税局2011年8月对某大酒店进行发票专项检查。
发现问题如下:
(1)2011年3月取得收入100万元,其中:
住宿20万元,餐饮50万元,会议服务10万元,KTV20万元。
酒店全部按服务业申报交纳了营业税金及附加;
(2)2011年1月因酒店大堂装修购买装修材料,取得商业发票一份,金额5万元,经核实该发票系大头小尾开具;
(3)2011年6月18日该酒店为业务单位开具会务服务发票10万元,经调查核实,该业务并非真实发生,而是其业务单位为冲账在承诺交纳发票开具所产生的相关税费以外,另付酒店代开发票手续费1万元。
要求:
(1)酒店3月份申报的营业税金及附加正确吗?
如果不正确,请计算该业务应纳的营业税;
(2)依据发票管理办法的有关规定,主管税务机关应如何处理该酒店的发票违章行为?
2、个体工商户王某于2010年5月1日领取营业执照,并开始从事生产经营活动,同年8月25日,该县地税局在清理漏征漏管户工作中,发现王某未向地税机关申请办理税务登记,也未申报纳税(应纳税款5000元),该县地税局于是对王某未办理税务登记的行为,责令限期改正,依照法定程序作出罚款1000元的决定,对未申报纳税的行为,责令限期改正,同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金,并处以未缴税款3倍即15000元罚款的决定。
王某对此不服在接到行政处罚决定书的第二天以‘对当事人的同一违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚’为由,向市地税局申请行政复议。
(要求指出法律依据)
问:
(1)该县地税局作出的行政处罚是否正确,为什么?
(2)该县地税局是否违反了“一事不二罚”的原则,为什么?
(3)对王某的行政复议申请,市地税局应当受理吗?
五、计算题(将答案写在答题纸上,涉及计算的,要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位;编制会计分录的,要求写出明细账。
本类题共40分)
#1、下面是兴华建筑公司2009年发生的部分业务:
(1)2月5日与某房地产企业签订建筑工程合同,价款2000万元,包工包料,但在实际执行中,工程所用水泥、钢材全部由房地产企业自购入账,价款400万元,10月份工程完工进行价款结算。
(2)4月1日与A公司签订甲项目工程合同,总价款1000万元,4月20日开工,合同约定5月30日A公司支付工程款800万元,至2009年12月实际收到600万元,该工程预计2010年2月完工。
(3)6月5日与B公司签订乙项目工程合同,总价款500万元,6月20日开工,10月25日完工,兴华公司于11月10日收到该项目工程款400万元,余款100万元未结算,双方没有约定具体的付款时间。
(4)8月10日与C公司签订丙项目工程合同,总价款2000万元,8月25日收到预收款600万元,9月1日开工,12月末已完工20%。
(5)与D建筑公司共同承接某建设单位一项工程,工程总造价2000万元。
分工如下:
工程合同由建设单位与D公司签订,兴华建筑公司负责设计及对建设单位承担质量保证,并向D公司按工程总额的15%收取管理费300万元。
(6)8月20日与某酒店签订门面房租赁协议,并收取定金20万元,10月份酒店因故终止协议,兴华公司不予退还定金。
要求:
请按要求回答兴华建筑公司下列问题:
(1)第一笔业务应建安发票开具金额及其应纳营业税分别是()万元。
A.1600,48B.1600,60C.2000,60D.2000,48
(2)第二笔业务营业税纳税义务发生时间及其应纳税额说法正确的是()
A.2009年5月,24万元B.2009年5月,18万元
C.2009年12月,18万元D.2009年12月,18万元
(3)第三笔业务营业税纳税义务发生时间及其应纳税额说法正确的是()万元
A.2009年10月25日,12B.2009年10月25日,15
C.2009年11月10日,12D.2009年11月10日,15
(4)第四笔业务营业税纳税义务发生时间及其应纳税额说法正确的是()万元
A.2009年8月,12B.2009年12月,12
C.2009年8月,18D.2009年12月,18
(5)第五笔业务营业税适用税目及其应纳税额说法正确的是()万元
A.建筑业,9B.建筑业,60
C.服务业,15D.以上选项都不对
(6)第六笔业务说法正确的是()
A.收取定金时应申报缴纳营业税10000元
B.2009年12月份应退营业税10000万元
C.收取的定金应从“预收账款”转入“营业外收入”
D.以上都正确
2、某房地产开发公司为内资企业,公司于2008年1月~2011年2月开发“东丽家园住宅项目,发生相关业务如下:
(1)2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款l7000万元,并规定2008年3月1曰动工开发。
由于公司资金短缺,于2009年5月才开始动工。
因超过期限l年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和问接开发费用合计2500万元。
’
(3)2010年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息l50万元,已取得相关凭证。
(5)2010年4月开始销售,可售总面积为45000平方米,截止2010年8月底销售面积为40500平方米,取得收入40500万元;尚余4500平方米房屋未销售。
(6)2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算,公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7)2011年2月底,公司将剩余的4500平方米房屋打包销售,收取价款4320万元。
(其他相关资料:
①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%:
③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%)
要求:
根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)简要说明主管税务机关于2010年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。
(2)计算土地增值税和企业所得税时,对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?
(3)计算2010年9月土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。
(4)计算2010年9月土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。
(5)在计算土地增值税和企业所得税时,对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?
(6)计算2010年9月土地增值税清算时可扣除的开发费用。
(7)计算2010年9月土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。
(8)计算2010年9月土地增值税清算时的增值额。
(9)计算2010年9月土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。
(10)计算2011年2月公司打包销售的4500平方米房屋的单位建筑面积成本费用。
(11)计算2011年2月公司打包销售的4500平方米房屋的土地增值税。
3、我国公民李先生系某法学院教授,享受省政府教育奖励,假定其2011年取得各项收入情况如下:
(1)法学院每月支付工资薪金5000元,交通补贴、通讯补贴各500元,省政府教育奖金4000元;
(2)受聘担任某律师事务所兼职律师,事务所每月支付工资薪金5000元;
(3)担任某公司法律顾问,6月份取得全年顾问费50000元;
(4)将经办的某典型案件写作成文发表,获得稿酬收入2000元;
(5)10月份起受某电视台法制栏目之邀做嘉宾主持,每月获得报酬3000元;
(6)一次餐饮消费中,取得的一张服务业定额发票中奖1000元,另购买福利彩票获得奖金5000元;
(7)买卖股票,获得转让收入50000元;
(8)因车辆被盗获得保险公司赔款100000元;
(9)出租住房一套,每月收取租金5000元;
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