ACCA F3重难点解析9个case帮你理清F3重难点.docx
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ACCAF3重难点解析9个case帮你理清F3重难点
ACCAF3重难点解析——9个case帮你理清F3重难点!
自从F3实行机考后,考前猜题变得毫无意义。
楷博财经现将教学过程中,同学们遇到的部分重难点做出解析。
Case1
Erinisregisteredforsalestax.DuringMay,shesellsgoodswithataxexclusivepriceof$600toKyleoncredit.AsKyleisbuyingalargequantityofgoods,Erinreducesthepriceby5%.Shealsooffersadiscountofanother3%ifKylepayswithin10days.Kyledoesnotpaywithinthe10days.Ifsalestaxischargedat17.5%,whatamountshouldErinchargeonthistransaction?
解析
信用交易发生的时点,卖方要开具销售发票,此时会有一个假设:
买方会在10天内支付货款,从而得到earlydiscount(3%)
因此,此交易产生的销项税为$600X95%X97%X17.5%
如果买方在10天后才支付,需要补开一张发票,票面销项税为$600X95%X3%X17.5%
Case2
Inflation
FIFO
LIFO
AVCO
COS
GrossProfit
ClosingBal.
解析
在采购价格一直上涨的背景下(i.e.inflation),公司使用3种Valuationmethods,对Costofsales,profitandclosinginventoryvalue的影响总结如上.英文表述如下:
Duringinflationaryperiod,FIFOgivesthehighestclosingvalueandprofit,butlowestCOS;
Duringinflationaryperiod,LIFOgivesthelowestclosingvalueandprofit,buthighestCOS;
AVCOalwaysstandinthemiddle.
Case3
Chapter6Inventory中2个"特殊"会计分录
(1)Owner拿公司存货自用
Dr.Equity(所有者权益减少)
Cr.Inventorydrawing(orPurchaseorCOS)(COS减少)
(2)拿公司存货作为固定资产使用,如电脑
Dr.Non-currentasset(固定资产增加)
Cr.COS(orPurchase)(期间采购成本减少或COS减少)
解析
国际会计准则下,公司对期间存货增加或减少不会记录在会计系统中的Ledgeraccount(i.e.Inventoryledgeraccount),即如下会计分录是错误的:
Dr.Inventory
Cr.Payablesorcash
我们将期间采购(赊购或现金采购)行为视为"采购费用"的发生,即:
Dr.Purchase
Cr.Payablesorcash
也就是说,期间存货减少,我们不能贷记Inventory.
Case4
Chapter10的年末调整分录,对P&LandB/S的影响如下:
应计费用
预付费用
应计收入
预收收入
Accrual
Prepayment
Accruedincome
PrepaidIncome
Accounting
Entries
Dr费用
Cr应计费用
Dr预付费用
Cr费用
Dr应计收入
Cr收入
Dr收入
Cr预收收入
P&L:
B/S:
费用利润
费用利润
收入利润
收入利润
流动负债
流动资产
流动资产
流动负债
Case5
Chapter11
On1January2013Tipton’stradereceivableswere$10,000.Thefollowingrelatestotheyearended31December2013:
Creditsales$100,000
Cashreceipts$90,000
Discountsallowed$800
Discountsreceived$700
Cashreceiptsinclude$1,000inrespectofareceivablepreviouslywrittenoff.Calculatetheclosingvalueofreceivable:
解析
Method1:
Theclosingbalance=Opening+Addition–Receipts–Discount+baddebtsrecovered
=10,000+100,000–90,000–800+1,000
Note:
DiscountreceivedhasnothingtodowithsalesorTR
Method2:
Note1:
期间从信用客户收到$90,000其中$1,000之前已经作为坏账writeoff,现在收到了这笔钱,不能视为Receivable的减少.参见下面的分录:
Before1
1.Cashreceived
DrIrrecoverabledebts1,000
DrBank1,000
CrTR1,000
CrIrrecoverabledebts1,000
Method3:
之前将之writeoff
随后客户通知准备还钱
真正收到钱
DrIrrecoverabledebts1,000
DrTR1,000
DrBank1,000
CrTR1,000
CrIrrecoverabledebts1,000
CrTR1,000
Note:
Method2and3的区别在于:
method2没有做中间的分录
Case6
Chapter12Provisionandcontingentliability
IAS37requirescontingentliabilitiesandassetsaresummarizedinthefollowingtable:
ProbabilityofOccurrence
Liabilities
Assets
Virtuallycertain(>95%)
Recognize
(确认为负债如TP)
Recognize
(确认为资产如TR)
Probable(51%-95%)
Provideanddiscloseinnote
Discloseinnote
Possible=notlikely(5%-50%)
Discloseinnote
Ignore
Remote(<5%)
Ignore
Ignore
Case7
Chapter13Capitalstructure
Approvingbody
Accountingentries
Mid-year/
interimdividend
Boardofdirectors
DrRetainedEarnings-Dividends
CrBank(B/S)
Finaldividend
AnnualGeneralMeeting(AGM)
DrRetainedEarnings-Dividends
CrDividendspayable(B/S)
12.301.1
ApprovedYEApproved
FinaldeclareddividendFinalproposeddividend
DrRE-DividendsNoaccountingentries
CrDividendspayableDiscloseinNotes
解析
年末对普通股股东分红,需得到股东大会的批准.得到批准的时点很重要,如果是年末前得到Approval,则叫做Finaldeclareddividend;年后得到Approval,则Finalproposeddividend.对于2种情况的会计处理如上。
Case8
Chapter13Capitalstructure
Corporationtax
Over-provision
Under-provision
2015.12.31Estimatetaxfor2015
1DrTaxCharge$1,000
CrTaxpayable$1,000
对2015年应纳税金作出预估
2015.12.31Estimatetaxfor2015
1DrTaxCharge$1,000
CrTaxpayable$1,000
对2015年应纳税金作出预估
2016.2.2Taxmancollectsthetax
2DrTaxPayable$800
CrBank$800
源于年末多提,实际比预估少200(Over-provision)
导致TaxPayable贷方余额200
2016.2.2Taxmancollectsthetax
2DrTaxPayable$1,200
CrBank$1,200
源于年末少提,实际比预估多200(Under-provision)
导致TaxPayable借方余额200
2016.12.31本期已经付清属于去年的税金,因此对TaxPayable科目贷方余额调整:
YEAdjustment
3DrTaxpayable$200
CrTaxcharge$200
后果:
导致2016年计入P&L的taxcharge______
导致2016年taxpayable余额=________
2016.12.31本期已经付清属于去年的税金,因此对TaxPayable科目借方余额作出调整:
YEAdjustment
3DrTaxcharge$200
CrTaxpayable$200
导致2016年计入P&L的taxcharge_______
导致2016年taxpayable余额=________
1+2+3=
DrTaxcharge$800
CrBank$800
1+2+3=
DrTaxcharge$1,200
CrBank$1,200
解析
上述故事,源自公司去年年末对去年税费预提时,出现了多提或少提的情况.
因此我们在本年年末,做出3的调整分录.
Case9
Chapter17Preparingfinancialstatement
Typesofadjustment
Doubleentry
Impact
Chapter
Openinginventory
DrCostofsales
CrInventory
P&L
B/S
6
Closinginventory
DrInventory
CrCostofsales
B/S
P&L
6
Depreciationchargefortheyear
DrDepreciationexpense
CrAccumulateddepreciation
P&L
B/S
7
Accrualsandprepayment
参见Case4
10
Irrecoverabledebts
DrIrrecoverableexpense
CrReceivables
P&L
B/S
11
Allowanceforreceivables
Increaseinallowance:
DrIrrecoverabledebt
CrAllowanceforreceivable
Decreaseinallowance:
DrAllowanceforreceivable
CrIrrecoverabledebtexpense
P&L
B/S
B/S
P&L
11
Taxestimatefortheyear
DrTaxcharge
CrCurrenttaxliabilities
P&L
B/S
13
Adjustmentsforprioryear'staxestimates
Over-provisioninprioryear:
DrCurrenttaxprovision
CrTaxchargeforthisyear
Under-provisioninprioryear:
DrTaxchargeforthisyear
CrCurrenttaxprovision
B/S
P&L
P&L
B/S
(图10)
解析
在17章编制财务报表过程中,有很多年末调整事项.以上总结了这些调整事项.注意每个调整分录,影响的是2个不同的主表:
P&LorBalancesheet.
以上就是楷博财经对F3的9个经典题型的解析,希望同学们在考试中,能够举一反三,最后能在考试中取得优异的成绩。
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