《非财务人员的企业财务管理》解读财务财务三大报表.docx
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《非财务人员的企业财务管理》解读财务财务三大报表
《非财务人员的企业财务管理》课后总结
一、财务的三张报表
1.资产负债表
1.1资产负债表解释
资产负债表
资产
行次
概念
期末余额
期初余额
负债和所有者权益
行次
期末余额
期初余额
流动资产:
一年以内可变现的资产,该数额越大越好
本月月末
上一年最后一天
流动负债:
一年内到期的应该给别人的钱
货币资金
1
现金+银行存款数
短期借款
51
一年内要换给银行的钱
短期投资
2
应付票据
52
应收票据
3
银行或公司的承兑票据,一般来说银行的更有保障,银行给公司出承兑票据一般是公司在该银行有抵押或者贷款余额未发放完毕,商业承兑一般也没有问题,如果商业承兑不能兑现,开票公司会被人民银行罚款,超过3次会被降低信用
应付账款
53
欠供应商的钱
应收股利
4
预收账款
54
收了钱还没有发货的钱
应收利息
5
应付工资
56
应收账款
6
应付福利费
58
其他应收款
7
给到其他公司的押金,保证金,借给别人的钱,有的公司借钱给法人,可能1,之前虚假出资,将虚假的出资部分通过此渠道转走,;可能2,为避免分工名义收税
应付股利
60
预付账款
8
给打供应商的钱,金额越大,采购越弱势
应交税金
62
应收补贴款
9
其他应交款
64
存货
10
仓库的在库品金额
其他应付款
66
收了别人的押金,保证金,或者
物资采购
11
预提费用
68
原材料
12
预计负债
70
低值易耗品
13
一年内到期的长期负债
72
委外加工
14
其他流动负债
74
库存商品
15
流动负债合计
76
待摊费用
16
一年内到期的长期债权投资
17
其他流动资产
18
长期负债:
流动资产合计
19
长期借款
78
长期投资:
应付债券
79
长期股权投资
20
长期应付款
80
长期债权投资
21
专项应付款
81
委托贷款
22
其他长期负债
82
长期投资合计
23
长期负债合计
83
固定资产:
固定资产原价
24
减:
累计折旧
25
递延税项:
固定资产净值
26
递延税款贷项
84
减:
固定资产减值准备
27
负债合计
85
固定资产净额
28
工程物资
29
股东权益
在建工程
30
未完成的固定资产
实收资本
86
实缴注资资本
固定资产清理
31
减:
已归还投资
87
固定资产合计
32
实收资本(或股本)净额
88
无形资产及其他资产:
资本公积
89
股本的溢价
无形资产
33
ERP系统,专利,商标
盈余公积
90
分掉利润90%以后的部分
未确认融资费用
34
其中:
法定公益金
91
长期待摊费用
35
专修等费用
未分配利润
92
可分配的利润,股东可全部拿走
其他长期资产
36
利润分配
93
无形资产及其他资产合计
37
本年利润
94
递延税项:
所有者权益(股东权益)合计
95
递延税款借项
45
资产总计
50
负债和所有者权益(或股东权益)总计
98
1.2资产负债表反映什么情况
1.2.1反映资产和分布的状况,尤其是关注流动资产在总资产当中的占比,如果流动资产占比较低,则企业的资金流可能会断掉;
1.2.2.表明企业所承担的债务和偿还时间,关注应收账款的账龄,是否存在还账,关注应付账款的数量和账期,和流动资金做对比;
1.2.3.反映净资产及其形成原因;
1.2.4.反映企业财务发展状况趋势。
1.3资产负债表反映什么问题
1.3.1企业偿债能力如何,看企业的应付账款,流动资金,固定资产总额等;
1.3.2企业的经营能力如何
1.3.3企业的发展能力如何,看净资产增长率,净资产增长率=(分析期望净资产额-基期净资产额)/基期净资产额*100%;总资产增长率=(分析期总资产-基期总资产)/基期总资产*100%;
1.4关注的三个指标
1.4.1流动比率
流动比率=流动资产/流动负债
流动的界定是一年,一般来说流动比率要等于2比较合理,但是流动比率的局限性是没有考虑流动资产的质量和结构;
1.4.2存货周转率
存货周转率=营业成本/存货平均余额
营业成本是卖掉的产品的成本,也是利润表上的营业成本,存货的平均余额的意思是期初和期末的余额的平均值;反映仓库里面的货平均多少天可以卖出去;存货的周转速度越快,存货的变现能力就越强;
1.4.3.总资产周转率
总资产周转率=主营业务收入/资产平均余额
考核总经理,每一块钱可以产生多少销售额
2.利润表
2.1利润表解释
损益表
项目
概念
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
按发货计算的销售收入
减:
主营业务成本
按发货计算的销售成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)
加:
其他业务利润(亏损以“-”号填列)
减:
营业费用
管理费用
财务费用
利息,手续费,汇率差
三、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:
投资收益(损失以“-”号填列)
补贴收入
营业外收入
欠债不用还了
减:
营业外支出
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减:
所得税
五、净利润(净亏损以“-”号填列)
2.2利润表的作用
反映企业的一段时间内的经营结果,讲白了就是这个企业是赚钱的还是亏钱的。
3.现金流量表
3.1现金流量表明细
现金流量表
项目
概念
金额
比重
一、经营活动产生的现金流量
造血
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
抽血
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
输血
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加:
期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
补充资料:
现金流量附表项目
1、将净利润调节为经营活动现金流量
净利润
资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
固定资产报废损失
公允价值变动损失
财务费用
投资损失
递延所得税资产减少
递延所得税负债增加
存货的减少
经营性应收项目的减少
经营性应付项目的增加
其他
经营活动产生的现金流量净额
2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3、现金及现金等价物净变动情况
现金的期末余额
减:
现金的期初余额
加:
现金等价物的期末余额
减:
现金等价物的期初余额
现金及现金等价物的净增加额
4.其他知识点:
4.1折旧的平摊年限可以影响成本,很大程度上可以影响利润;
4.2应收账款坏账要计提,不然会虚增利润;
4.3在库品金额涨价了不体现,在库品金额价格下跌了要在表内体现,财务是一个偏保守的部门;
4.4资产的分布比重量更重要,一般来讲流动性的资产越大越好;
4.5商誉一般是收购其他公司多余的部分,要警惕;
4.6在中国内地,如果公司赚了100万,要收企业所得税20%,个人所得税20%,实际到手60万,股东借公司的钱一年不归还的,按分红的方式收税;
4.7现金流量表最大的特点就是真实,一般来讲企业的现金会去往三个方向,应收款,预付款和存回,对于应收款,要关注每一个项目每一个客户的回款账期,对于预付款,最低限是现结,最好可以谈月结,真正要控制的是存货,存货的变现能力比较差,而且变卖的时候会折价。
二、税收知识
1.增值税=销项税-进项税,销项税是销售额*本公司的税率,进项税是采购金额*供应商税率;
2.一般纳税人都是16%的增值税,工程交通相关的是10%,服务和咨询行业是6%;
3.增值税是价外税,理论上企业只是代收代缴,由最终消费者买单,在财务上,收入和成本都是不含税的;
4.小规模纳税人按营业额的3%交税,但是年营业额在500万以上的强制要求转成一般纳税人;
5.除正常的增值税外,还有附加税,税率为增值税纳税额的12%
三、成本管理
1.保本收入=固定成本/(1-变动成本率),变动成本率意思是变动成本在总成本中占的比例;固定成本加上利润就是保利点;
2.在不考虑其他情况下,业务接单的低价不能低于变动成本;
3.固定成本高,企业的经营风险大,尽量降低固定成本有助于降低企业的经营风险,采取的方法可以有1.非核心的业务采取外包;2.提高生产效率(关注利润率和总资产周转率,3.和上下游合作,结构性降低成本);
4.站在客户角度对价值链进行分析,在可以创造价值的方面提高成本;
5.财务会计是对外的,管理会计是对内的。
财务是对现金流的管理,管理会计是对信息流的管理。
四、预算管理
如何制定预算
应当实事求是,按照需求制定预算。
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