会计从业考试会计基础大题.docx
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会计从业考试会计基础大题
2015年会计从业考试会计基础大题
1、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假定不考虑其他相关税费。
A公司主要生产和销售甲产品,原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。
20X9年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。
产品已经发出,货款和增值税收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元
(2)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元
(3)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。
原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行
(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的保险费14万元,计入当期损益的利息费用及银行手续费合计4万元
(5)计算确认本年应交所得税53.75万元,假定不存在所得税纳税调整因素
要求:
逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录
(1)销售商品并结转成本:
借:
银行存款702
贷:
主营业务收入600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
借:
主营业务成本300
贷:
库存商品300
(2)领用材料:
借:
生产成本300
制造费用60
管理费用20
贷:
原材料380
(3)销售材料并结转成本:
借:
银行存款23.4
贷:
其他业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:
其他业务成本18
贷:
原材料18
(4)借:
销售费用20
财务费用4
贷:
银行存款24
(5)借:
所得税费用53.75
贷:
应交税费——应交企业所得税53.75
2、某企业为增值税一般纳税人,20X9年5月份发生的有关经济业务如下:
(1)从银行提取现金10万元
(2)向购货单位发出产品一批,开出的增值税专用发票所列价款500万元,增值税额85万元,共计585万元。
原已向购货单位预收货款450万元,不足部门购货单位以银行存款补付。
该批产品实际成本300万元
(3)购入A材料900千克,每千克0.5万元,保险费26万元,增值税76.5万元,相关款项以银行存款支付,材料已验收入库
(4)本月领用材料1800万元,其中:
制造产品领用1200万元,车间一般耗用400万元,企业行政管理部门领用200万元
(5)本月计提固定资产折旧260万元,其中:
车间使用的固定资产计提折旧200万元,企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。
要求:
根据以上材料,逐笔编制相应的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示)
(1)借:
库存现金10
贷:
银行存款10
(2)借:
预收账款450
银行存款135
贷:
主营业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借:
主营业务成本300
贷:
库存商品300
(3)借:
原材料476
应交税费——应交增值税(进项税额)76.5
贷:
银行存款552.5
(4)借:
生产费用1200
制造费用400
管理费用200
贷:
原材料1800
(5)借:
制造费用200
管理费用60
贷:
累计折旧260
3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中均不含增值税。
假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。
20X9年4月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元。
商品已发出,款项尚未收回。
该批商品实际成本为150万元
(2)销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元,增值税税额为13.6万元。
材料已发出,款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为59万元
(3)将使用过的生产设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税额为3.4万元,已通过银行收回价款。
该设备原价30万元,已计提累计折旧8万元
(4)提供劳务取得劳务收入10万元,同时结转了成本7万元,相关款项已存入银行
(5)以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出5万元
要求:
逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(单位:
万元)
(1)借:
应收账款234
贷:
主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
借:
主营业务成本150
贷:
库存商品150
(2)借:
银行存款93.6
贷:
其他业务收入80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借:
其他业务成本59
贷:
原材料59
(3)借:
固定资产清理22
累计折旧8
贷:
固定资产30
借:
银行存款23.4
贷:
固定资产清理20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:
营业务支出2
贷:
固定资产清理2
(4)借:
银行存款10
贷:
其他业务收入10
借:
其他业务成本7
贷:
劳务成本7
(5)借:
管理费用20
财务费用10
营业外支出5
贷:
银行存款35
4、某企业为增值税一般纳税企业,假设20X7年12月发生如下经济业务:
(1)12月1日,向工商银行借入期限为3年的借款160000元,年利率6%,借款到期还本付息,借入的款项存入银行
(2)12月8日,开出转账支一张,向甲公司预付货款50000元
(3)12月12日,收到甲公司货物结算单,其中材料价款40000元,增值税6800元,材料已验收入库,货款已于本月8日预付,多余款项尚未退回
(4)12月23日,向预付货货款的乙公司销售A产品200件,单位售价100元;B产品300件,单位售价100元,增值税税率17%,其余款项尚未收回;公司另用银行存款为对方代垫运费500元
(5)12月24日,接到银行通知,本季度企业存款利息收入300元已划入企业账户
要求:
根据上述经济业务,编制该公司12月份的会计分录
12.1借:
银行存款160000
贷:
长期借款160000
12.8借:
预付账款50000
贷:
银行存款50000
12.12借:
原材料40000
应交税费—应交增值税(进项税额)6800
应收账款3200
贷:
预付账款50000
12.23借:
应收账款59000
贷:
主营业务收入——A20000
——B30000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
银行存款500
12.24借:
银行存款300
贷:
财务费用300
5、甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。
2009年9月份,车间发生的相关业务如下:
(1)车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克,计15000元,B材料500千克,计5000元;为生产乙产品领用A材料500千克,计7500元,B材料300千克,计3000元。
(2)计提厂房及设备等本月折旧费用750元。
(3)分配工资,其中行政管理人员6000元,车间管理人员3500,生产甲产品工人工资12000元,生产乙产品工人工资8000元。
(4)计算本月单位负担的社会保险费,行政管理人员1500元,车间管理人员875元,生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。
(5)将制造费用结转至成本。
要求:
写出每笔业务的会计分录。
(1)借:
生产成本——甲产品20000
——乙产品10500
贷:
原材料——A材料22500
——B材料8000
(2)借:
管理费用750
贷:
累计折旧750
(3)借:
管理费用6000
制造费用3500
生产成本——甲产品12000
——乙产品8000
贷:
应付职工薪酬——工资295000
(4)借:
管理费用1500
制造费用875
生产成本——甲产品3000
——乙产品2000
贷:
应付职工薪酬——福利7375
(6)借:
生产成本4375
贷:
制造费用4375
6、某企业拟出售一座建筑物,有关业务如下
(1)该建筑物原值3000000元,已经计提折旧450000元,将该建筑物净值转入固定资产清理
(2)以现金支付有关清理费用20000元
(3)出售价格为2800000元,已通过银行收回款项
(4)计提应交营业税140000元
(5)结转清理净损益
要求:
根据上述经济业务,逐笔编制甲公司上述业务的会计分录
(1)借:
固定资产清理2550000
累计折旧450000
贷:
固定资产3000000
(2)借:
固定资产清理20000
贷:
库存现金20000
(3)借:
银行存款2800000
贷:
固定资产清理2800000
(4)借:
固定资产清理140000
贷:
应交税费——应交营业税140000
(5)借:
固定资产清理90000
贷:
营业外收入90000
7、甲公司6月份发生以下业务:
(1)6月2日,用银行存款购入某上市公司股票20000股,每股市价8元,另支付相关交易费用350元,甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算
(2)6月4日,销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元,增值税税额为136000元。
商品已发出,货款已收到并存入银行。
该批商品的成本为600000元。
(3)6月10日用银行存款实际支付职工工资100000元。
(4)6月28日,计算分配职工工资150000元,其中:
生产工人工资100000元,车间管理人员工资20000元,企业管理人员工资30000元。
(5)6月30日,计提固定资产折旧48000元,其中管理用设备折旧10000元,生产设备折旧38000元。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
逐步编制甲公司上述业务的会计分录。
(1)借:
交易性金融资产160000
投资收益350
贷:
银行存款160350
(2)借:
银行存款936000
贷:
主营业务收入800000
应交税费—应交增值税(销项)136000
借:
主营业务成本600000
贷:
库存商品600000
(3)借:
应付职工薪酬—工资100000
贷:
银行存款100000
(5)借:
生产成本100000
制造费用20000
管理费用30000
贷:
应付职工薪酬—工资150000
(6)借:
制造费用38000
管理费用10000
贷:
累计折旧48000
8、甲公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计600000元,期限为9个月,年利率为5%。
根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。
要求:
(1)编制甲公司借入短期借款的会计分录;
(2)计算甲公司按月计提利息的金额;
(3)编制甲公司1月末计提利息的会计分录;
(4)编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录;
(5)编制甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录。
(1)借:
银行存款600000
贷:
短期借款600000
(2)按月计提利息的金额=600000*5%/12=2500
(3)借:
财务费用2500
贷:
应付利息2500
(4)第一季度银行借款利息为600000*5%/12*3=7500
借:
应付利息5000
财务费用2500
贷:
银行存款7500
(5)借:
短期借款600000
应付利息5000
财务费用2500
贷:
银行存款607500
9.甲公司2007—2010年发生的无形资产相关业务如下:
(1)甲公司2007年1月从乙公司购入一项专利使用权,以银行存款支付买价及相关费用10万元
(2)甲公司于各年末计提无形资产摊销,该专利的法定有效期为15年,合同规定有效期为10年
(3)2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司,取得15万元收入(已入银行)
(4)计提与转让该项无形资产相关的营业税,适用的营业税税率为5%
(5)计算转让该项无形资产取得的净收益
要求:
编制上述会计分录
(1)借:
无形资产10
贷:
银行存款10
(2)无形资产摊销年限按照法定有效期与合同约定期两者孰短原则
本题中无形资产每年摊销额=10÷10=1万
借:
管理费用1
贷:
累计摊销1
(3)无形资产已累计计提了3年,累计计提摊销额为3万
借:
银行存款15
累计摊销3
贷:
无形资产10
营业外收入8
(4)借:
营业外收入0.75
贷:
应交税费——应交营业税0.75
(5)转让该无形资产的净收益=8-0.75=7.25万
10.请编制下列固定资产业务的会计分录
(1)乙公司从国内购入一条生产线,价款500万元,税款85万元,运费和保险费为8万元,公司开出期限为60天的商业承兑汇票593万元
(2)流水线运抵公司后,发生安装调试费用2万元用存款支付,生产流水线经过试运行,开始正常生产
(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库,该仓库原价400万元,已经计提折旧120万元,未计提减值准备
(4)毁损仓库发生的清理费用为1.2万元,以现金支付,经过保险公司核定应赔偿损失150万元,尚未收到货款
(5)仓库清理完毕,结转相关费用
(1)借:
在建工程508
应交税费85
贷:
应付票据593
(2)借:
在建工程2
贷:
银行存款2
借:
固定资产510
贷:
在建工程510
(3)借:
固定资产清理280
累计折旧120
贷:
固定资产400
(4)借:
固定资产清理1.2
贷:
库存现金1.2
借:
其他应收款150
贷:
固定资产清理150
(5)借:
营业外支出131.2
贷:
固定资产清理131.2
11.甲公司2009年12月份发生以下经济业务
(1)12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80000元,增值税税额为3600元,上述款项以银行存款支付
(2)12月6日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元,增值税额为68000元,材料已运到并验收入库,款项尚未支付
(3)12月15日用银行存款支付6日购入的原材料价款468000元
(4)12月30日分配工人工资10000元,其中生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元
(5)12月31日,用现金支付工人工资10000元
(1)借:
固定资产80000
应交税费——应交增值税(进项)3600
贷:
银行存款83600
(2)借:
原材料400000
应交税费——应交增值税(进项)68000
贷:
应付账款468000
(3)借:
应付账款468000
贷:
银行存款468000
(4)借:
生产成本8000
制造费用2000
贷:
应付职工薪酬——工资10000
(5)借:
应付职工薪酬——工资10000
贷:
库存现金10000
12、甲公司12月发生以下业务
(1)12月1日向银行借入一笔生产用短期借款,共计600000元,期限为9个月,年利率为5%,根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还,利息按月预提,按季支付
(2)12月2日,向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元,增值税税额为136000元,商品已发出,货款尚未收回,该批商品的成本为600000元
(3)12月3日,甲公司购入一批原材料,取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元,增值税税额为68000元,材料已运到并验收入库,款项尚未支付
(4)12月31日,计提固定资产折旧24000元,其中管理用设备折旧4000元,生产设备折旧20000元
(5)12月31日,对应收乙公司的账款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为560000元
除上述资料外,不考虑其他因素
要求:
根据上述经济业务,逐笔编制甲公司上述业务的会计分录
(1)借:
银行存款600000
贷:
短期借款600000
(2)借:
应收账款936000
贷:
主营业务收入800000
应交税费——应交增值税(销项)136000
借:
主营业务成本600000
贷:
库存商品600000
(3)借:
原材料400000
应交税费——应交增值税(进项)68000
贷:
应付账款468000
(4)借:
管理费用4000
制造费用20000
贷:
累计折旧24000
(5)应收账款应计提减值准备=936000-560000=376000元
借:
资产减值损失376000
贷:
坏账准备376000
13.甲公司6月份发生以下业务:
(1)6月2日,用银行存款购入某上市公司股票20000股,每股市价8元,另支付相关交易费用350元,甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算
(2)6月4日,销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元,增值税税额为136000元。
商品已发出,货款已收到并存入银行。
该批商品的成本为600000元。
(3)6月10日用银行存款实际支付职工工资100000元。
(4)6月28日,计算分配职工工资150000元,其中:
生产工人工资100000元,车间管理人员工资20000元,企业管理人员工资30000元。
(5)6月30日,计提固定资产折旧48000元,其中管理用设备折旧10000元,生产设备折旧38000元。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
逐步编制甲公司上述业务的会计分录。
(1)借:
交易性金融资产160000
贷:
银行存款160000
借:
投资收益350
贷:
银行存款350
(2)借:
银行存款936000
贷:
主营业务收入800000
应交税费—应交增值税(销项)136000
借:
主营业务成本600000
贷:
库存商品600000
(3)借:
应付职工薪酬—工资100000
贷:
银行存款100000
(4)借:
生产成本100000
制造费用20000
管理费用30000
贷:
应付职工薪酬—工资150000
(5)借:
制造费用10000
管理费用38000
贷:
累计折旧48000
14.甲公司20X9年有关损益类科目的年末余额如下:
科目名称
结账余额
主营业务收入
800
主营业务成本
350
营业税金及附加
13
销售费用
67
管理费用
40
其他业务资料如下:
(1)年末一次性结转损益类科目。
(2)适用所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项。
(3)按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
(4)宣告向投资者分配利润40万元。
要求:
(1)编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录:
(2)计算甲公司20X9应交所得税金额
(3)编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录
(4)编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配-未分配利润”科目的会计分录
(5)编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录
(1)借:
主营业务收入800
贷:
本年利润800
借:
本年利润470
贷:
主营业务成本350
营业税金及附加费13
销售费用67
管理费用40
(2)(800-470)*0.25=82.5
(3)借:
所得税费用82.5
贷:
应交税费——应交所得税82.5
借:
本年利润82.5
贷:
所得税费用82.5
(4)借:
本年利润247.5
贷:
利润分配——未分配利润247.5
(5)借:
利润分配——提取法定盈余公积24.75
——应付现金股利40
贷:
盈余公积24.75
应付股利40
15.甲企业为一般纳税人,增值税率17%,采用备抵法核算坏账,2008年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)5日,向乙企业赊销商品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税8.5万元,甲企业已将商品运抵乙企业,货款未收,该批商品的成本为28万元
(2)9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款20万元不能收回,确认为坏账损失
(3)21日,收到乙企业的销货款30万元,存入银行
(4)31日,甲企业对应收账款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为170万元
要求:
编制
(1)
(2)(3)分录;计算甲企业12月份计提坏账准备金额并编制分录
(1)借:
应收账款58.5
贷:
主营业务收入50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
借:
主营业务成本28
贷:
库存商品28
(2)借:
坏账准备20
贷:
应收账款20
(3)借:
银行存款30
贷:
应收账款30
(4)200+58.5-20-30-170=38.5
38.5-(25-20)=33.5
(5)借:
资产减值损失33.5
贷:
坏账准备33.5
16、甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。
3月份发生以下经济业务
(1)对外销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为200000元,增值税税额为34000元。
商品已发出,并已办妥银行托收货款手续。
该批商品实际成本为120000元。
(2)销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元,增值税额为5100元,款项已由银行收讫。
该批原材料的实际成本为23000元
(3)计算分配本月应付职工工资共计110000元,其中产品生产人员工资80000元,企业行政管理人员工资30000元。
(4)计提本月生产设备折旧50000元,管理用设备折旧8000元。
(5)出售所持有的交易性金融资产,售价总额为120000元,另支付相关交易费用490元。
该交易性金融资产原取得成本为100000元,未确认公允价值变动。
要求:
根据上述资料,逐笔编制相应的会计分录。
(1)借:
银行存款234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
借:
主营业务成本120000
贷:
库存商品120000
(2)借:
银行存款35100
贷:
其他业务收入30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
借:
其他业务成本23000
贷:
原材料23000
(3)借:
生产成本80000
管理费用30000
贷:
应付职工薪酬110000
(4)借:
制造费用50000
管理费用8000
贷:
累计折旧58000
(5)借:
银行存款120000
贷:
交易性金融资产100000
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