会计考试实务练习题及答案三.docx
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会计考试实务练习题及答案三.docx
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会计考试实务练习题及答案三
1、根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有( )。
A.农业生产者销售的自产农产品
B.企业销售自己使用过的固定资产
C.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
D.外国政府无偿援助的进口物资
『正确答案』ACD
『答案解析』其他个人自己使用过的物品,免征增值税;企业销售自己使用过的固定资产,按照适用税率征收增值税。
2、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.采取托收承付方式销售货物,为办妥托收手续的当天
B.采取分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天
C.纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
D.委托他人代销货物,为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,为发出货物并办妥托收手续的当天。
3、根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品在零售环节征收消费税的有( )。
A.金银首饰
B.珍珠
C.铂金首饰
D.钻石饰品
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。
4、甲公司为增值税一般纳税人,2019年6月1日对外销售一批商品,开具增值税专用发票上注明的金额为50万元,增值税税额为6.5万元。
代购货单位垫付相关运费3万元,增值税税额0.27万元。
甲公司为销售该批商品支付包装物押金10万元(假定不考虑增值税),款项尚未收到。
则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为()万元。
A.53
B.59.77
C.56.5
D.59.5
【正确答案】:
B
【答案解析】:
甲公司为销售该批商品支付的包装物押金计入其他应收款,不通过“应收账款”科目核算,所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27=59.77(万元)。
5、下列各项中,企业不应确认为投资收益的是()。
A.出售交易性金融资产应交增值税
B.企业处置交易性金融资产净损益
C.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
D.资产负债表日,交易性金融资产公允价值变动收益
【正确答案】:
D
【答案解析】:
选项A:
借:
投资收益
贷:
应交税费——转让金融商品应交增值税
选项B:
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产
投资收益(差额,可借可贷)
选项C:
借:
应收股利
贷:
投资收益
选项D:
(可借可贷)
借:
交易性金融资产——公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
6、某企业产品入库后发生可修复废品一批,生产成本19万元,返修过程中发生材料费3万元、人工费用2万元、制造费用2.6万元,废品残料作0.5万元已回收入库。
假定不考虑其他因素,该批可修复废品的净损失为()万元。
A.5.5
B.31
C.26.1
D.7.1
【正确答案】:
D
【答案解析】:
可修复废品的生产成本不属于废品损失,因此,可修复产品净损失=可修复废品的修复费用-回收的废品残料价值-应收赔款=(3+2+2.6)-0.5=7.1(万元)。
7、下列项目中属于资产的是()。
A.预付账款
B.未分配利润
C.预收账款
D.应付债券
【正确答案】:
A
【答案解析】:
未分配利润是利润分配的明细账户,属于所有者权益;预收账款、应付债券属于负债。
8、2019年9月1日,某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元,年利率6%。
借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。
11月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是()。
A.借:
短期借款200000应付利息2000贷:
银行存款202000
B.借:
短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷:
银行存款202000
C.借:
短期借款200000财务费用2000贷:
银行存款202000
D.借:
短期借款202000贷:
银行存款202000
【正确答案】:
C
【答案解析】:
本题考核短期借款,借款利息不采用预提方式,可在支付时直接计入当期损益,计入财务费用,还款时直接支付本金和利息。
借记“短期借款”科目、“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。
9、甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股,每股面值1元,每股发行价格为8元,向证券公司支付佣金500万元。
该公司应计入“股本”的金额为()万元。
A.7500
B.1000
C.8000
D.6500
【正确答案】:
B
【答案解析】:
发行股票时应该按照股票面值总额贷记“股本”科目,本题计入股本的金额为1000×1=1000(万元)。
本题分录为:
借:
银行存款7500
贷:
股本1000资本公积——股本溢价6500
10、下列各项有关应付票据的说法中,不正确的是()。
A.企业应当设置应付票据备查簿
B.我国商业汇票的付款期限不超过6个月
C.商业承兑汇票到期无力支付,企业应将应付票据按账面余额转作应付账款
D.银行承兑汇票到期无力支付,企业应将应付票据的账面余额转作应付账款
【正确答案】:
D
【答案解析】:
银行承兑汇票到期无力支付,企业应将应付票据的账面余额转作短期借款。
11、下列各项中,不应通过“固定资产清理”科目核算的是()。
A.盘盈的固定资产
B.出售的固定资产
C.将固定资产用于非货币性资产交换
D.将固定资产用于对外投资
【正确答案】:
A
【答案解析】:
选项A,盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
12、季节性生产企业特别适合的分配制造费用的分配方法是()。
A.生产工时比例分配法
B.生产工人工资比例分配法
C.机器工时比例分配法
D.按年度计划分配率分配法
【正确答案】:
D
【答案解析】:
生产工时比例分配法是常用的分配标准;生产工人工资比例分配法适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业;机器工时比例分配法适用于产品生产的机械化程度较高的车间;按年度计划分配率法特别适用于季节性生产企业。
13、交易性金融资产持有期间确认被投资单位宣告发放的现金股利或利息时,应贷记的会计科目是()。
A.交易性金融资产
B.财务费用
C.应收股利
D.投资收益
【正确答案】:
D
【答案解析】:
交易性金融资产持有期间确认的现金股利或利息,应借记“应收股利或应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。
14、甲企业销售产品领用单独计价的包装物一批,其计划成本为1000元,材料成本差异率为1%。
不考虑其他因素,下列关于此项业务会计处理结果表述正确的是()。
A.计入销售费用1010元
B.计入销售费用990元
C.计入其他业务成本1010元
D.计入其他业务成本990元
【正确答案】:
C
【答案解析】:
随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应计入其他业务成本,计入其他业务成本的金额=1000+1000×1%=1010(元)。
会计分录为:
借:
其他业务成本1010
贷:
周转材料——包装物1000
15、企业随同商品出售单独计价的包装物的成本应记入()科目。
A.“其他业务成本”
B.“其他业务收入”
C.“管理费用”
D.“销售费用”
【正确答案】:
A
【答案解析】:
企业随同商品出售的单独计价包装物的成本应计入其他业务成本。
16、某企业2017年3月份发生的费用有:
计提车间用固定资产折旧10万元,发生车间管理人员薪酬40万元,支付专设销售机构的固定资产修理费30万元,享受现金折扣20万元。
则该企业当期的期间费用总额为()万元。
A.60
B.10
C.30
D.70
【正确答案】:
B
【答案解析】:
车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用,制造费用不属于企业的期间费用,所以不计算在内;支付专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用;享受的现金折扣冲减财务费用。
销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用,企业当期期间费用总额=30-20=10(万元)。
17、下列项目中,属于工业企业其他业务收入的是()。
A.罚款收入
B.出售固定资产的净收益
C.原材料销售收入
D.出售无形资产的净收益
【正确答案】:
C
【答案解析】:
选项A,罚款收入应记入“营业外收入”科目;选项BD,出售固定资产和无形资产的净收益应记入“资产处置损益”科目;选项C,原材料销售收入应记入“其他业务收入”科目。
18、某企业2019年“主营业务收入”科目贷方发生额为2000万元,借方发生额为退货50万元,销售商品发生现金折扣50万元,“其他业务收入”科目贷方发生额为100万元,“其他业务成本”科目借方发生额为80万元。
不考虑其他因素,该企业年末利润表中“营业收入”项目填列的金额为()万元。
A.2000
B.2050
C.2100
D.2070
【正确答案】:
B
【答案解析】:
营业收入=主营业务收入的净额+其他业务收入的净额=2000-50+100=2050(万元)。
销售商品的现金折扣在确认收入之后发生,不影响企业主营业收入,通过“财务费用”科目核算。
19、除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。
( )
『正确答案』√
『答案解析』个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记。
20、物业管理单位代收的住宅专项维修资金应征收增值税。
( )
『正确答案』×
『答案解析』房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金,不征收增值税。
21、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不征收增值税。
( )
『正确答案』√
22、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,应并入白酒的销售额缴纳消费税。
( )
『正确答案』√
23、A企业因自然灾害造成一批库存材料毁损,根据有关增值税专用发票确认其成本为2000元,增值税税额为260元。
则该批材料需要转出的进项税额为()元。
A.2260
B.2000
C.260
D.0
【正确答案】:
D
【答案解析】:
因自然灾害造成的材料毁损,不需要做进项税额转出;但因管理不善造成材料的毁损需要将进项税额转出。
24、资产负债表日,存货应当按照()计量。
A.重置成本
B.公允价值
C.成本与可变现净值孰低
D.账面余额
【正确答案】:
C
【答案解析】:
资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。
25、下列各项中,关于企业取得的增值税专用发票的说法不正确的是()。
A.属于外来原始凭证
B.属于汇总原始凭证
C.属于一次原始凭证
D.属于通用原始凭证
【正确答案】:
B
【答案解析】:
增值税专用发票按照取得来源、格式、填制的手续和内容分类,分别为外来原始凭证、通用原始凭证及一次原始凭证;选项B不正确。
26、2017年5月企业销售一批商品已经确认收入,已给予现金折扣1000元。
6月,因商品发生质量问题,所有商品被退回。
2017年6月该企业发生商品退回时,关于现金折扣的相关的会计处理正确的是()。
A.冲减营业外支出1000
B.冲减财务费用1000
C.冲减销售费用1000
D.冲减管理费用1000
【正确答案】:
B
【答案解析】:
企业销售商品时,给予购买方的现金折扣,计入财务费用,所以发生销售退回时,对已经发生的现金折扣,应同时冲减财务费用的金额。
27、年末,事业单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余和经营结余中提取专用基金300000元,在预算会计中的核
算科目是()。
A.专用基金
B.其他结余
C.本年盈余
D.专用结余
【正确答案】:
D
【答案解析】:
事业单位从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的,在财务会计“专用基金”科目核算的同时,还应在预算会计“专用结余”科目进行核算。
28、甲公司销售产品每件100元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到10%的商业折扣。
某客户2×19年12月10日购买该企业产品200件,销售合同规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为13%。
假定该企业于12月16日收到该笔款项时,实收的金额为()元(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。
A.21060
B.20000
C.19980
D.20340
【正确答案】:
C
【答案解析】:
应收账款=100×200×(1-10%)×(1+13%)=20340(元);由于计算现金折扣时不考虑增值税,客户在10天内付款可以享受2%折扣,所以现金折扣=100×200×(1-10%)×2%=360(元),实收金额=20340-360=19980(元)。
29、甲公司盈余公积年初余额为150万元,本年利润总额为1000万元,适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,并将盈余公积50万元转增资本,50万元用于发放现金股利;不考虑其他因素,该企业盈余公积年末余额为()万元。
A.225
B.200
C.175
D.125
【正确答案】:
D
【答案解析】:
该企业盈余公积年末余额=150+1000×(1-25%)×10%-50-50=125(万元)。
30、某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。
2×19年12月初甲在产品成本中的直接人工费用为48000元,本月发生直接人工费用100000元;本月甲完工产品680件,月末在产品640件,其平均完工程度为50%。
假定不考虑其他因素,2×19年12月份甲完工产品应分配的直接人工费用为()元。
A.64000
B.100640
C.76242
D.68000
【正确答案】:
B
【答案解析】:
首先计算单位产品直接人工费用=(48000+100000)÷(680+640×50%)=148(元/件),完工产品的直接人工费用=148×680=100640(元)。
21、企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履约义务),则应将该权利记入()科目。
A.应收账款
B.预收账款
C.合同资产
D.合同负债
【正确答案】:
C
【答案解析】:
“合同资产”科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履约义务),而“应收账款”科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利只取决于时间流逝因素。
32、应付票据到期无力偿还,进行会计处理时可能涉及的科目有()
A.应付票据
B.应付账款
C.应付利息
D.短期借款
【正确答案】:
ABD
【答案解析】:
商业承兑汇票到期,企业无力支付票款时:
借:
应付票据
贷:
应付账款银行承兑汇票到期,企业无力支付票款时:
借:
应付票据
贷:
短期借款
33、下列各项中,属于流动负债的有()。
A.长期借款
B.预计负债
C.应付职工薪酬
D.预收款项
【正确答案】:
CD
【答案解析】:
长期借款、预计负债均属于企业的非流动负债,选项AB不正确。
34、下列各项中,属于所有者权益类科目的有()。
A.库存股
B.盈余公积
C.实收资本
D.应付股利
【正确答案】:
ABC
【答案解析】:
选项A、B、C均属于所有者权益,选项D是负债。
35、对资产的可变现净值进行计量时需要考虑()。
A.预计售价
B.资金时间价值
C.预计到完工将要发生的成本
D.预计销售费用及相关税费
【正确答案】:
ACD
【答案解析】:
在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额计量。
可变现净值不考虑资金时间价值,现值计量下考虑时间价值。
36、下列科目中,所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字应根据其发生额分析填列的有()。
A.以前年度损益调整
B.专项储备
C.盈余公积
D.利润分配
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
所有者权益变动表"本年金额"栏内各项数字一般应根据:
实收资本(或股本)、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积、利润分配、以前年度损益调整科目的发生额分析填列。
37、下列各项中,应计入“税金及附加”的是()。
A.房产税
B.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税
C.印花税
D.城建税
【正确答案】:
ABCD
38、下列各项中,属于制造业企业将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有()。
A.顺序分配法
B.约当产量比例法
C.在产品按定额成本计价法
D.在产品按固定成本计价法
【正确答案】:
BCD
【答案解析】:
顺序分配法属于辅助生产费用的分配方法。
生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法有:
不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、在产品按完工产品成本计价法、定额比例法等
39、下列各项中,属于利润表项目的有()。
A.所得税费用
B.其他综合收益的税后净额
C.利润总额
D.其他收益
【正确答案】:
ABCD
40、下列关于品种法的表述中,正确的有()。
A.成本核算对象是产品品种
B.成本计算期与产品生产周期基本一致
C.单步骤大量生产的企业适宜采用品种法核算产品成本
D.期末在产品数量较多时,要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配
【正确答案】:
ACD
【答案解析】:
选项B,属于分批法的特点。
41、事业单位发生的下列业务中不需要进行预算会计记账,仅需要进行财务会计记账的有()。
A.计提单位固定资产折旧
B.收到应上缴财政的现金
C.以财政直接支付方式购买一批办公用品
D.财政授权支付方式下,年末注销零余额账户用款额度
【正确答案】:
AB
【答案解析】:
计提固定资产折旧不涉及现金收支,无须进行预算会计记账,因此,选项A正确。
对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务,仅需要进行财务会计处理,不需要进行预算会计处理,因此,选项B正确。
以财政直接支付方式购买办公用品时,在预算会计中借记“事业支出”科目,贷记“财政拨款预算收入”科目;同时,在财务会计中借记“单位管理费用”科目,贷记“财政拨款收入”科目,因此,选项C错误。
年末注销零余额账户用款额度时,在预算会计中借记“资金结存——财政应返还额度”科目,贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目;同时,在财务会计中借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷记“零余额账户用款额度”科目,因此,选项D错误。
42、以下属于采用直接分配法分配辅助生产费用的特点的有()。
A.不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况
B.只对外进行分配
C.适用于辅助生产车间内部相互提供劳务不多的情况
D.只需分配一次,计算简单且准确
【正确答案】:
ABC
【答案解析】:
选项D,直接分配法只需分配一次,计算简单,但是分配结果不够准确。
43、下列各项中,引起应收账款账面价值发生增减变化的有()。
A.收回应收账款
B.计提应收账款坏账准备
C.收回已作为坏账核销的应收账款
D.结转已到期未兑现的应收票据
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备会计分录为:
选项A,收回应收账款借:
银行存款贷:
应收账款
选项B,计提应收账款坏账准备借:
信用减值损失贷:
坏账准备
选项C,收回已作为坏账核销的应收账款借:
应收账款贷:
坏账准备借:
银行存款贷:
应收账款
选项D,结转已到期未兑现的应收票据借:
应收账款贷:
应收票据
44、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
()
【正确答案】:
错
【答案解析】:
企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
45、交易性金融资产取得时发生的交易费用,应计入交易性金融资产的成本。
()
【正确答案】:
错
【答案解析】:
交易性金融资产取得时发生的交易费用,应计入“投资收益”的借方。
46、与企业过去的履约活动相关的支出应计入合同履约成本。
()
【正确答案】:
错
【答案解析】:
与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出,即该支出与企业过去的履约活动相关,应直接计入当期损益。
47、会计入员在记账过程中,除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证。
()
【正确答案】:
对
【答案解析】:
会计入员在记账过程中,除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证。
()
48、只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下,职工才可以享受辞退福利。
()
【正确答案】:
错
【答案解析】:
辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
49、期初未分配利润有贷方余额,期末获利的情况下,计提法定盈余公积时,不包含期初的贷方余额。
()
【正确答案】:
对
【答案解析】:
如果以前年度未分配利润有盈余(即年初未分配利润余额为正数,余额在贷方),在计算提取法定盈余公积的基数时,不应包括企业年初未分配利润;如果以前年度有亏损,应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。
50、应用指引在管理会计指引体系中居于辅助地位,是基本指引的延展,对单位管理会计工作提供帮助()。
【正确答案】:
错
【答案解析】:
在管理会计指引体系中,应用指引居于主体地位,是对单位管理会计工作的具体指导。
51、企业初次购入增值税税控系统专用设备,按照实际支付或应付的金额,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目。
()
【正确答案】:
错
【答案解析】:
企业初次购入增值税税控系统专用设备,按照实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”等科目。
52、经营结余是指事业单位在本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
()
【正确答案】:
对
53、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额,应当计入营业外收入或营业外支出。
()
【正确答案】:
错
【答案解析】:
企业出售原材料应该确认其他业务收入,结转其他业务成本。
54、根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物行为的有( )。
A.将自产货物用于集体福利
B.将外购货物用于个人消费
C.将自产货物无偿赠送他人
D.将外购货物分配给股东
『正确答案』ACD
『答案解析』选项AC,自产和委托加工的货物,无论“对内”“对外”均视同销售;选项D,外购货物“对外”(用于赠送),视同销售;选项B,外购货物“对内”(用于个人消费),进项税额不得抵扣。
55、根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有( )。
A.包装物租金
B.手续费
C.违约金
D.受托加工应征税消费品所代收代缴的消费税
『正确答案』ABC
『答案解析』选项ABC,销售货物时,价外向买方收取的手续费、违约金、包装物租金等均属于价外费用,无论会计上如何核算,均应计入销售额;选项D,受托加
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