初级会计实务章节练习题固定资产.docx

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初级会计实务章节练习题固定资产

2021年初级会计实务章节练习题-固定资产

单选题

1.2018年12月1日，A公司购入一台设备并投入使用，其成本为80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

假定不考虑其他因素，2019年度该设备应计提的折旧为（）万元。

A.27

B.30

C.29

D.32

参考答案：

D

参考解析：

本题考核双倍余额递减法计提折旧。

2019年该设备应计提的折旧＝80×2/5＝32（万元）。

2.A公司转让一台旧设备，取得价款105万元，发生清理费用2万元。

该设备原值为160万元，已提折旧50万元。

假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

A.4

B.6

C.55

D.-7

参考答案：

D

参考解析：

出售该设备影响当期损益的金额=105-2-（160-50）=-7（万元）。

借：

累计折旧50;固定资产清理110;贷：

固定资产160借：

银行存款105;贷：

固定资产清理105借：

固定资产清理2;贷：

银行存款2借：

资产处置损益7;贷：

固定资产清理7

3.甲公司为增值税一般纳税企业，2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款200万元，增值税26万元，另支付运杂费2万元，包装费1万元，款项均以银行存款支付。

甲公司购入设备时的入账价值为（）万元。

A.200

B.202

C.203

D.229

参考答案：

C

参考解析：

本题考核的是固定资产的入账价值的确认。

购入设备的成本=200+2+1=203（万元）

4.一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额计入（）

A.固定资产

B.营业外支出

C.在建工程

D.应交税费

参考答案：

D

参考解析：

一般纳税人购入的生产经营用的固定资产，其增值税进项税额是可以抵扣的，所以应该计入应交税费科目中。

5.甲公司为一家制造性企业。

2019年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X，Y和Z。

甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额114400元、包装费20000元。

X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。

假定设备X，Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。

假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）元。

A.320000

B.324590

C.350000

D.327990

参考答案：

A

参考解析：

本题考核的是固定资产的入账价值的确认。

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确认各项固定资产的成本。

本题中，设备X，Y和Z的购入总成本=88万+2万=90万，X设备公允价值占总公允价值的比例=30/（30+25+45）=30%，x设备的购入成本=90×30%=27万，x设备的入账价值=购入成本+安装成本=27+2+3=32万。

总的计算公式为：

X设备的入账价值=270000+20000+30000=320000（元）

6.A公司某生产设备在2019年12月31日存在减值迹象，该设备可收回金额为120万元，原值为150万元，已计提20万元的折旧。

则该固定资产2019年12月31日的账面价值为（）万元。

A.120

B.130

C.150

D.110

参考答案：

A

参考解析：

账面净值=150-20=130（万元），高于可收回金额，要计提减值准备，计提后的账面价值为可收回金额120万元。

7.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.24

B.14.4

C.20

D.8

参考答案：

B

参考解析：

本题考核的是固定资产折旧的知识点。

第一年应提折旧额=100×2/5=40（万元）第二年应提折旧额=（100-40）×2/5=24（万元）第三年应提折旧额=（100-40-24）×2/5=14.4（万元）。

8.某增值税一般纳税人采用自营方式购建一条生产线，购入工程物资总额为100万元（不含增值税）。

购建生产线过程中，领用企业外购的原材料一批，成本为50万元，市场售价为65万元;领用企业自产的产品一批，成本为80万元，市场售价为100万元。

假定不考虑其他因素，则该生产线的入账价值为（）万元。

A.200

B.230

C.250

D.265

参考答案：

B

参考解析：

该生产线的入账价值=100+50+80=230（万元）。

9.甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，被替换部分的账面价值为10万元，被替换部分取得变价收入12万元。

则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。

A.20

B.115

C.105

D.93

参考答案：

C

参考解析：

改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支出增加固定资产的入账价值，被替换部分的账面价值要冲减固定资产的入账价值，所以本题中改扩建后固定资产的入账价值为100-50+65-10=105（万元）。

注意:

题目中给出的是被替换部分的账面价值还是被替换部分的账面余额，如果是账面余额，则要先计算出账面价值，再进行计算。

10.2019年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司支付出包工程款96万元。

2019年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

2019年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。

A.128

B.180

C.308

D.384

参考答案：

C

参考解析：

本题考核的是固定资产折旧的知识点。

2019年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×3+96=1536（万元）;2019年9月份到12月份应该计提折旧=1536/4×4/12=128（万元）;2019年1月份到3月份应计提的折旧=3600/5/12×3=180（万元）。

所以2019年应计提折旧=180+128=308（万元）。

11.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。

A.20000

B.22600

C.23840

D.27120

参考答案：

A

参考解析：

根据营改增相关规定，领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理:

借:

在建工程20000贷:

原材料20000

12.2019年2月14日，某公司购入X设备实际支付的购买价款为430万元，预计使用年限5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。

则2019年某公司应计提的累计折旧金额为（）万元。

A.114.67

B.119.44

C.126.13

D.131.39

参考答案：

A

参考解析：

2019年该公司应计提的累计折旧金额=430×（1-4%）×5／（1+2+3+4+5）×100%×10／12=114.67（万元），选项A正确。

13.某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为6.5万元;支付建筑工人工资36万元。

该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。

A.250

B.312

C.286

D.318.5

参考答案：

C

参考解析：

根据营改增相关规定，建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。

14.2019年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购入大型设备一套，当日投入使用。

合同约定的价款为6000万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为5600万元，另支付保险费10万元。

假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.6010

B.6000

C.5600

D.5610

参考答案：

D

参考解析：

甲公司该设备的入账价值=5600+10=5610（万元）

15.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。

该设备价款为300万元，增值税税额为39万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

该设备2020年应计提的折旧额为（）万元。

A.113

B.100

C.60

D.120

参考答案：

B

参考解析：

本题固定资产为2019年购入的生产设备，根据税法相关规定，增值税进项税允许抵扣，不计入固定资产成本。

固定资产入账价值为300万，采用年数总和法计提折旧，2020年应计提的折旧额=300×5/（1+2+3+4+5）=100（万元）。

16.企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（）

A.短期租入的设备

B.长期租入的设备

C.短期租出的房屋

D.未使用的房屋

参考答案：

A

参考解析：

选项A短期租入固定资产的所有权不属于本企业，不能作为本企业的固定资产核算，因此本企业不需计提折旧。

选项B长期租入固定资产的控制权属于企业的，则可以作为企业的固定资产核算，计提折旧。

选项C短期租出的固定资产的所有权还是属于出租方，作为固定资产核算，则要计提折旧。

选项D虽然是没有使用的，但是也是要发生无形损耗的，故购入后不使用也是应当计提折旧的，符合谨慎性原则。

17.2019年1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训费2万元。

该设备预计能够生产1000件A产品，预计净残值率为1%，采用工作量法计提折旧。

2019年该设备共生产A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备2019年应计提折旧额为（　　）万元。

A.0.29

B.0.31

C.0.32

D.0.33

参考答案：

B

参考解析：

该设备的入账价值=30+1.5=31.5（万元），员工培训费计入当期损益。

采用工作量法计提折旧，则2019年应计提折旧额=31.5×（1-1%）×10/1000=0.31（万元）

18.2019年8月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额2.6万元。

在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。

假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（）万元。

A.20

B.21.8

C.23.1

D.24.4

参考答案：

B

参考解析：

该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）采购过程中发生的差旅费计入当期损益，不计入固定资产成本。

19.甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为4500元，已计提累计折旧2000元，购入时增值税税额为585元。

经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿1000元。

假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为（　　）元。

A.800

B.2500

C.1825

D.2825

参考答案：

C

参考解析：

固定资产盘亏时：

借：

待处理财产损溢　　　　　　　2500

　累计折旧　　　　　　　　　  　2000

  贷：

固定资产　　　　　　　　　　　4500; 

转出不可抵扣的进项税额时：

借：

待处理财产损溢　　　　　　　　　325【（4500-2000）×13%=325】

　贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　325; 

报经批准转销时：

借：

营业外支出　　　　　　　　　　　1825

　其他应收款　　　　　　　　　　　1000

贷：

待处理财产损溢　　　　　　　2825; 

所以影响当期损益的金额为1825元，选项C正确。

20.下列各项中，不会导致企业固定资产账面价值发生增减变动的是（）。

A.盘盈固定资产

B.短期租赁租入设备

C.以固定资产对外投资

D.计提减值准备

参考答案：

B

参考解析：

    选项A，盘盈固定资产会导致企业固定资产账面价值增加；    选项B，短期租赁方式租入的设备不属于企业的固定资产，不会导致企业固定资产账面价值发生增减变动；    选项C，以固定资产对外投资会导致企业固定资产账面价值减少；    选项D，计提减值准备会导致企业固定资产账面价值减少。

    故选B。

21.某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

2020年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。

2020年12月31日该设备账面价值应为（）万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

参考答案：

A

参考解析：

    年限平均法下：

年折旧额＝（原值－预计净残值）÷预计使用寿命（年）＝（200－20）÷10＝18（万元）；截止至2020年12月31日，已提了一年的折旧，则减值前设备账面价值＝200－18＝182（万元），高于可收回金额120万元，发生了减值，企业应将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，所以2020年12月31日该设备账面价值为120万元。

    故选A。

22.2017年12月31日，甲公司购入一台设备，设备的入账价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则该设备2019年应计提的折旧额为（）万元。

A.25.6

B.19.2

C.40

D.24

参考答案：

D

参考解析：

    双倍余额递减法的年折旧率＝2/预计使用寿命＝2/5×100%＝40%;年折旧额＝每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率；所以2018年的年折旧额＝100×40%＝40（万元）；2019年的年折旧额＝（100－40）×40%＝24（万元）。

    故选D。

23.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年4月建造厂房采购工程物资10000元，全部用于建造厂房，则该批物资当期可抵扣的增值税进项税额为（）元。

A.1300

B.780

C.640

D.11300

参考答案：

A

参考解析：

企业购入工程物资用于不动产在建工程发生的增值税进项税额，其进项税额可一次性抵扣。

所以当期可抵扣的增值税进项税额＝10000×13%＝1300（元）。

24.甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。

原值为200000元，预计使用10年，每年行驶里程60000公里，净残值率为5%，当月行使里程4000公里，该运输车的当月折旧额为（　）元。

A.1266.67

B.12666.67

C.1333.33

D.3000

参考答案：

A

参考解析：

工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。

则该运输车当月的折旧额为200000×（1－5%）×4000÷（10×60000）＝1266.67（元）。

25.某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价为1000万元，已计提折旧为300万元，扩建生产线发生的相关支出为800万元，满足固定资产确认条件，则改建之后生产线的入账价值为（　　）万元。

A.800

B.1500

C.1800

D.1000

参考答案：

B

参考解析：

    固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，则该设备更新改造后的入账价值＝1000－300＋800＝1500（万元）。

故选B。

26.自营工程达到预定可使用状态时，企业的会计处理正确的是（　）。

A.借：

工程物资　　　贷：

银行存款

B.借：

固定资产　　　贷：

在建工程

C.借：

原材料　　　贷：

在建工程

D.借：

在建工程　　　贷：

工程物资

参考答案：

B

参考解析：

自营工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

27.甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月1日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。

该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。

该设备2019年应计提的折旧为（　）万元。

A.144　　　　　

B.96

C.54.24

D.48

参考答案：

D

参考解析：

2019年应该计提的折旧为360×2/5×4/12＝48（万元）。

28.某项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年年末该固定资产的账面价值为（　）元。

A.5580

B.6320

C.5900

D.6500

参考答案：

A

参考解析：

企业计提折旧的年折旧率＝2/5×100%＝40%；第一年折旧15500×40%=6200（元）；第二年折旧（15500－6200）×40%=3720（元）；固定资产的账面价值＝15500－6200－3720＝5580（元）。

29.某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元，不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（　）。

A.借：

固定资产15000贷：

以前年度损益调整15000

B.借：

固定资产20000贷：

以前年度损益调整15000贷：

累计折旧5000

C.借：

固定资产20000贷：

营业外收入15000　　　　　贷：

累计折旧5000

D.借：

固定资产15000　　　贷：

营业外收入15000

参考答案：

A

参考解析：

盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

30.乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50000元，市场价格60000元（不含增值税），应纳消费税6000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是（　）元。

A.50000

B.56000

C.76200

D.66000

参考答案：

B

参考解析：

乙企业应该编制的会计分录：

借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　56000　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50000　　　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　6000

31.下列关于固定资产的表述中，正确的是（　　）。

A.短期出租的生产设备计提的折旧计入其他业务成本

B.当月新增的固定资产，当月开始计提折旧

C.生产线的日常修理费用计入在建工程

D.设备报废清理费计入管理费用

参考答案：

A

参考解析：

    选项A表述正确，短期出租的生产设备计提的折旧计入其他业务成本；    选项B表述错误，当月新增的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧；    选项C表述错误，生产线的日常修理费用不满足固定资产的确认条件，应计入管理费用；    选项D表述错误，设备报废清理费用计入固定资产清理（而非管理费用）。

    故选A。

32.某公司（增值税一般纳税人）对一条生产线进行改建，原价为200万元，已提折旧为60万元。

改建过程中购买新部件发生支出30万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，发生安装费10万元，增值税税额为1.3万元；被替换部分的账面原值为20万元，计提折旧比例与总体相同。

该生产线改建后的成本为（　）万元。

A.160

B.166

C.140

D.180

参考答案：

B

参考解析：

改建后的入账价值＝（200－60）＋（30＋10）－（20－20×60/200）＝166（万元）。

多选题

33.以下针对固定资产说法正确的有（）

A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

C.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法可选用的折旧方法通常包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等

D.企业盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记"固定资产"科目，贷记"以前年度损益调整"科目

参考答案：

ACD

参考解析：

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

34.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）

A.清理固定资产发生的税费

B.清理固定资产的变价收入

C.清理固定资产的账面价值

D.清理固定资产耗用的材料成本

参考答案：

ABCD

参考解析：

本题考核的是固定资产处置的知识点，固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入"固定资产清理"科目的借方，变价收入记入"固定资产清理"科目的贷方，将"固定资产清理"科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。

35.下列项目中，应计入固定资产入账价值的有（）

A.固定资产购入时发生的运杂费

B.固定资产安装过程中发生的各种材料、工资等费用

C.固定资产日常修理期间发生的修理费

D.固定资产改良过程中发生的材料费

参考答案：

ABD

参考解析：

本题考核的是固定资产的入账价值。

日常修理期间发生的修理费不符合固定资产的确认条件，所以不能计入固定资产的成本。

36.以下应作为外购固定资产取得成本的有（）。

A.实际支付的购买价款

B.相关税费

C.使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费和装卸费

D.固定资产达到预定可使用状态后发生的人员培训费

参考答案：

ABC

参考解析：

企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

37.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

A.预计净残值

B.原价

C.已计提的减值准备

D.使用寿命

参考答案：

ABCD

参考解析：

在计算固定资产折旧时，应该考虑的因素有:

固定资产的原价、固定资产的预计净残值、固定资产的使用寿命，如果固定资产发生减值，还需要考虑固定资产的减值准备。

38.下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的有（）

A.当月增加的固定资产当月开始计提折旧

B.当月减少的固定资产当月照提折旧

C.提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧

D.固定资产提足折旧后仍继续使用的仍需计提折旧

参考答案：

BC

参考解析：

当月增加的固定资产当月不提折旧，