中级会计实务复习题6276.docx
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中级会计实务复习题6276.docx
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中级会计实务复习题6276
2019年中级会计实务复习题
多选题
1、下列关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
多选题
2、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中错误的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价
单选题
3、甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下:
(1)2008年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元,职工薪酬720万元,资本化的借款费用1100万元,安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。
2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元,更新改造时发生的支出2000万元,2011年6月达到预定可使用状态。
要求:
根据上述材料,不考虑其他因素,回答以下问题。
对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理,下列各项中,不正确的是()。
A.维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B.维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C.维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D.维修保养期间应当计提折旧
单选题
4、衡量计算机的主要性能指标除了字长、存取周期、运算速度之外,通常还包括__
(1)__,因为其反映了__
(2)__。
空白
(1)处应选择()
A.外部设备的数量
B.计算机的制造成本
C.计算机的体积
D.主存储器容量大小
多选题
5、下列各项费用,应计入相关资产成本的有()。
A.固定资产的大修理支出
B.内部研发无形资产研究阶段的支出
C.非同一控制下的企业合并时为进行企业合并而发生的审计、评估、咨询费
D.取得交易性金融资产时发生的相关费用
E.商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用
单选题
6、企业购入原材料,买价3000元,增值税(进项税额)为510元,发生运杂费200元,装卸费300元,入库前发生整理挑选费80元,那么该批材料的实际成本是()元。
A.3580
B.4090
C.3500
D.3510
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、X会计师事务所接受委托对东大公司2007年度财务报表进行审计,事务所委派注册会计师李东任项目负责人,在风险评估过程中遇到下列问题,请代为作出正确的判断。
李东注册会计师在审计中发现,东大公司存在以下事项和情况,其中会引起财务报表层次重大错报风险的事项是()。
A.东大公司存在复杂的联营合作项目
B.东大公司某项金额较大的债务进行债务重组
C.东大公司内部控制薄弱
D.东大公司固定资产会计计量过程复杂
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、某企业本期应交房产税2万元,应交土地使用税2万元,印花税1万元,耕地占用税10万元,契税5万元,车辆购置税0.8万元,则本期影响应交税费科目的金额是______万元。
A.20.8
B.19.8
C.9.8
D.4
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
13、以下关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
单选题
14、下列各项,应反映在交易性金融资产的初始计量金额中的有()。
A.债券的买入价
B.支付的手续费
C.支付的印花税
D.已到付息期但尚未领取的利息
简答题
15、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。
新业务将在2008年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2007年底以前安装完毕,并在2007年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为5年。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营5年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2007年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。
假设这些净营运资本在2008年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为25%。
(6)该项目的成功概率很大,风险水平与企业平均风险相同,可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。
新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额,并且公司每年有若干新项目投入生产,因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。
要求:
(1)计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。
(2)计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。
(3)计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。
(4)计算各年项目现金净流量和静态回收期。
简答题
16、B股份有限公司(本题下称B公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2008年发生了如下有关收入的经济业务:
(1)2008年1月1日,B公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为6000万元,分2次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为4500万元。
假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%,同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税税额1020万元,不考虑其他因素。
(2)B公司于2008年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同,合同约定,永胜公司为乙公司提供一套技术方案,以提高乙公司的生产效率和产品质量。
该技术方案要求在2008年2月末前完成,合同总价款150万元,在合同期内每月支付30万元。
B公司自10月承接合同后,即投入技术力量研究技术方案,至2008年年末已投入劳务成本80万元,其中用银行存款支付杂费30万元,发生人员薪酬50万元。
预计全部劳务成本将达到110万元。
假定该劳务能够可靠计量,采用完工百分比法确认劳务收入,并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。
(3)B公司将一块土地使用权出租,形成投资性房地产。
2008年8月4日,该土地使用权租赁到期后,永胜公司将其转让,取得转让款3000万元。
该投资性房地产转让前采用成本模式计量,其账面余额为2000万元,投资性房地产累计摊销600万元,未计提减值准备。
(4)B公司采用人民币作为记账本位币,采用当日即期汇率作为折算汇率。
2008年10月20日,永胜公司向国外出口货物一批,货款总计200万美元,当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费,货款尚未收到。
2008年12月31日,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
要求:
(1)计算B公司分期收款销售应确认的收入,并对2008年相关业务进行账务处理(利息采用实际利率法按年计算);
(2)计算B公司2008年应确认的技术服务劳务收入,并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务);
(3)对B公司转让土地使用权作出账务处理;
(4)对B公司出口销售作出账务处理,计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。
单选题
17、华夏公司是一家上市公司,在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的有()。
A.上年度售出商品发生退货
B.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C.董事会提出现金股利分配方案
D.因发生火灾导致存货严重损失
多选题
18、下列有关金融负债的说法中,正确的有()。
A.企业应将衍生工具合同形成的义务,确认为金融负债
B.对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接汁人当期损益
C.对于以公允价值计量且其变动汁人当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量
D.对于按公允价值进行后续计量的金融负债,其公允价值变动形成的利得或损失,应计入当期损益
E.以摊余成本或成本计量的金融负债,终止确认时产生的利得或损失应计人资本公积
简答题
19、某国有企业按照市政府“退城进郊”的政策,拟从市区迁移至郊区。
考虑到企业工业生产田地用途转换的开发价值,该国有企业特委托土地评估中介机构对旧址工业土地转换用途开发房地产作可行性研究。
按照国土资源部2002年11号令《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定》“商业、旅游、娱乐和商品住宅等各类经营性用地,必须以招标、拍卖或挂牌方式出让”。
土地评估机构受托后,对该企业旧址的区域条件进行了调查,结合土地开发建设特性,收集了区域的规划控制标准,区域宜于开发商业和居住房地产,可以批准的规划条件一般是:
规划用途商住综合,出让年限50年;规划限制条件和设计方案中,建筑物限高50米,地上容积率3.5,建筑密度不大于25%。
土地评估中介机构进一步量化指标,确定评估的宗地面积按照4000平方米计算,建筑物地上16层,地下2层,其中地下第2层1000平方米为设备层;地下第1层1000平方米为停车,场,有150个停车位。
地上1~4层为商场(建筑物各层面积相等),5~16层为住宅(建筑物各层面积相等),建筑物楼前的地面上有20个停车位。
当地政府对于退城进郊的国有企业通过挂牌出让取得企业原旧址土地开发房地产时,可以给予一定的政策优惠,即国有企业在缴纳出让土地地价款40%后就可以开工,余下的地价余款在建筑物建成后一次性缴纳,试问该国有企业通过挂牌出让取得土地时可支付的地价款是多少土堆评估中介机构根据市场调查得到了如下的数据:
该项目若开发,工程开发周期大约是一年半,工程竣工时住宅部分可按5000元/平方米一次性全部售磬,销售税费(营业税、印花税、产权登记费、手续费等)按售价9%计;商场在工程建成完工的半年后可出租,预计同类型和同档次商场的日租金按可出租面积计算达5元/平方米(区域一般条件下可出租面积占总建筑面积的70%),停车场在商场竣工营业时就可出租,车位租金为:
地下每个450元/月,地上每个300元/月。
出租过程中的有关税费及经营中的管理费合计为租金的30%。
此类建筑物的建安综合成本分别为:
商场及地下部分2500元/平方米,住宅2000元/平方米,地上停车位平均500元/个,专业费为建安综合成本的3%。
假设资金投入方式为均匀投入,按年计息。
资金前3个月投入总资金的30%,紧接着的九个月又投入了总资金的40%,最后6个月(全部工程进度)投入了余下的全部资金。
目前贷款年利率为8%,投资折现率13%,投资回报率20%,土地还原利率7.5%,物业房地产综合还原利率7.8%,纯房屋还原利率8.5%。
试计算该国有企业挂牌出让取得土地时应交纳的地价款。
根据假设开:
发法公式,结合项目的具体情况,用现金流量折现法评估项目的土地价格。
多选题
20、下列有关固定资产的说法中,正确的有()。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成
单选题
21、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元。
其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的损益为()万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
多选题
22、某企业购买一台不需安装的机器设备,其发生的下列支出中,应计入该机器设备成本的有()。
A.购买价款
B.增值税税额
C.专业人员服务费
D.运输费、装卸费
多选题
23、在下列各项支出中,属于资本性支出的有()。
A.符合资本化条件的借款费用
B.购进固定资产的运杂费
C.融资租入固定资产的租赁费
D.固定资产的日常修理费
E.研制无形资产的材料费用
单选题
24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
25、不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
单选题
26、2008年6月20日甲公司购买一块土地使用权,购买价款为1800万元,支付相关手续费30万元,款项全部以银行存款支付。
企业购买后用于对外出租。
甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
该项投资性房地产2008年取得租金收入为80万元,已存入银行,假定不考虑其他相关税费。
2008年12月31日,该投资性房地产的公允价值为1760万元。
该项投资性房地产在2008年影响损益的金额为()万元。
A.80
B.-70
C.10
D.150
多选题
27、下列有关固定资产的叙述中,正确的有()。
A.当月增加的固定资产当月不计提折旧
B.盘亏固定资产不应通过“固定资产清理”科目核算
C.提前报废的固定资产应补提折旧
D.出售固定资产的损失应记入“营业外支出”科目
单选题
28、关于融资租入固定资产的会计处理,下列说法中不正确的是()。
A.在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者,加上初始直接费用,作为租入资产的入账价值
B.借记“固定资产”等科目,按最低租赁付款额,贷记“长期应付款”科目,按发生的初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目
C.企业在计算最低租赁付款额的现值时,能够取得出租入租赁内含利率的,应当采用租赁内含利率作为折理事;否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率
D.企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的,应当采用同期银行贷款利率作为折现率
单选题
29、该公司2002年12月末因甲原材料原因而确认的存货跌价损失为()元。
A.-12052
B.-7948
C.2052
D.17948
单选题
30、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间,外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
2-答案:
C,D
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
3-答案:
B
[解析]流水线的维修保养费属于费用化的后续支出,直接计入当期损益:
4-答案:
D
因为计算机功能的强弱或性能的好坏,不是由某项指标来决定的,而是由它的系统结构、指令系统、硬件组成、软件配置等多方面的因素综合决定的。
但主要性能指标有字长、存取周期、运算速度以及主存储器容量的大小来决定的。
5-答案:
C,E
[解析]选项A,固定资产的大修理支出,计入当期损益;选项B应计入当期损益(管理费用);选项D应计入投资收益科目。
6-答案:
A
[考点]存货成本的核算
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
C
[解析]财务报表层次的重大错报风险很可能来源于薄弱的控制环境。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
D
企业应交的税费中,除印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税费外,其他税费均需通过“应交税费”科目核算,其中房产税、车船税、土地使用税、印花税通过“管理费用”科目核算,耕地占用税记入“在建工程”科目,车辆购置税直接计入固定资产的成本;本期应交税费科目的金额为应交房产税和应交土地使用税为4万元。
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
A,B,C
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
14-答案:
A
取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益;支付的印花税应计入管理费用;取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独计入“应收股利”或“应收利息”核算。
15-答案:
根据题目可知:
厂房投资8000万元;设备投资4000万元。
暂无解析
16-答案:
[答案]
暂无解析
17-答案:
B
[解析]企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括:
①资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债;②资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
18-答案:
A,B,C,D
以摊余成本或成本计量的金融负债,终止确认寸产生的利得或损失.应当计入当期损益,符合资本化条件的,应当按照借款费用的会计处理原则来处理。
19-答案:
首先采用收益还原法计算不动产价格,然后采用假设开发法计算土地价格:
暂无解析
20-答案:
A,C
[解析]与固定资产有关的后续支出,符合资本化条件的,应当计入固定资产成本,否则应当在发生时计入当期损益;自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
21-答案:
A
[解析]处置该项投资性房地产的会计处理:
借:
银行存款100贷:
其他业务收入100借:
其他业务成本80贷:
投资性房地产-成本70-公允价值变动10借:
公允价值变动损益10贷:
其他业务收入10借:
资本公积-其他资本公积10贷:
其他业务收入10通过上面的账务处理可以得出,影响损益的金额=100-80-10+10+10=30(万元),所以正确答案是A。
22-答案:
A,B,C,D
[考点]外购固定资产成本的初始计量[解析]外购的固定资产成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
本题正确答案为A、B、C、D。
[提示]根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)的规定,企业自2009年1月1日后新购进的设备,将允许其抵扣进项税额,本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。
故购买该固定资产的增值税应该允许抵扣进项税,不再计入固定资产成本
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