银行会计教案 版19章合 小四号字.docx
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银行会计教案版19章合小四号字
银行会计教案
使用教材:
«金融企业会计»/王晓枫主编/东北财大出版社2008年
适用专业:
金融学专业主讲教师:
阴天泉2011年8月
目录
第一章银行会计概论第六章金融机构往来的核算
第二章基本核算方法第七章外汇业务的核算
第三章存贷款业务的核算第八章所有者权益与财务
第四章支付结算业务的核算损益的核算
第五章联行往来业务及其核算第九章年度决算
前言
一.学习本课程的意义
(一)这是金融专业的限选课,属专业技能课程。
(二)金融业的快速发展需要大批高素质的金融业务人材。
(三)银行会计是银行各类业务人员都必须掌握的基本功。
(四)各类企业与银行之间关系密切。
作为企业财务人员,既要掌握一般企业财会知识,也有必要掌握银行会计知识。
二.学习本课程的总要求
理解、明确银行会计的基本理论;掌握商业银行会计的基本核算方法,银行会计在核算、管理上的特点;熟悉当前金融企业会计制度的主要内容。
三.使用教材及参考资料
1.教材:
«金融企业会计»,王晓枫主编,东北财大出版社;
2.参考:
«金融企业会计»,唐宴春主编,中国金融出版社;现行«金融企业会计制度»«银行业会计制度»等。
3.使用自编«银行会计习题集»
四.教学时间:
36学时
五.注意学习方法
(一)认真消化,加深理解
(二)尝试各种方法加深记忆
第一章银行会计概论
一.教学目的要求:
理解银行筹集资金、分配资金的活动,明确银行会计的
概念、核算对象及特征,明确银行会计的作用和任务。
二.教学重点难点:
银行会计的对象及特征。
三.教学时间:
2节P1
第一节银行会计的对象
一.我国现行金融体系(参见P2-3)
二.中央银行与商业银行的职能和主要业务不同
三.银行筹集资金、分配资金的活动简介
四.中央银行与商业银行的核算对象有差别
1.流通中的货币是中央银行发行的,是中央银行筹资的来源,不是商业银行筹资的来源;
2.财政性存款是中央银行的资金来源;一般性存款是商业银行的资金来源,但要按规定比例缴存一部分给中央银行(法定准备金),中央银行可通过调整准备金率来调控商业银行的贷款规模;
3.中央银行可对商业银行再贷款、再贴现,以及公开市场业务(买卖国债)等;
4.中央银行不经营普通银行业务,不与一般企业、个人发生业务关系。
五.银行会计的对象
银行会计的对象,就是指我国银行的资金和资金运动,也就是银行业务活动和财务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金运用的过程和结果(表现为资产、负债和所有者权益及收入、支出的增减变化过程和结果),及其所体现的经济关系。
六.银行会计的概念
银行会计是以金融学为理论基础,运用会计的基本原理和基本方法,以货币为计量单位,对银行业务、财务活动情况进行连续、系统、全面地核算、监督、分析和考核的一门专业会计。
(它是银行管理工作的重要组成部分。
)
金融企业会计与银行会计相比,其主体有所不同。
(示意图)
第二节银行会计的特征
一.反映国民经济活动的综合性
1.核算对象的单一性
2.反映内容的综合性
二.业务处理和会计核算的统一性
三.监督和服务的双重性
四.会计数据资料提供的及时性
五.银行会计的核算方法也比较特殊
第三节银行会计的作用和任务
一.银行会计的作用
从国家经济管理、调控的角度来说:
1.通过办理和实现银行业务,反映国民经济活动情况;
2.贯彻国家政策法令,监督经济活动的合法性、合理性;
3.根据国家宏观经济管理的需要,调控经济运行;
4.开展分析和预测,为金融宏观决策提供信息和数据。
商业银行作为金融企业,其作用还在于:
1.通过核算、监督、分析、考核,提高企业的绩效;
2.为投资者、经营者、债权人提供所需的各种信息;
3.为企业、单位和社会公众提供优质的金融服务。
P2
二.银行会计的任务
1.正确组织会计核算2.加强服务与监督
3.加强经济核算,提高经济效益4.开展会计检查、会计辅导和会计分析
三.银行会计的工作组织
1.会计机构设置2.会计人员3.会计制度
第四节金融企业会计信息质量要求及要素确认
一.金融企业会计信息质量要求
二.金融企业会计要素确认的条件
三.金融企业会计要素计量属性及应用原则
第二章基本核算方法
一.教学目的要求:
熟悉商业银行的会计科目及其核算内容;掌握借贷记账法在商业银行会计业务中的运用;明确银行会计在会计凭证、会计账簿、会计报表等方面与其他企业会计的不同点。
二.教学重点和难点:
商业银行特有的会计科目及其核算内容;银行会计凭证及账务组织。
三.教学时间:
4节
第一节会计科目
复习:
会计的基本核算方法内容概述
一.会计科目的作用:
会计科目的概念、作用;会计科目的设置要求;
二.商业银行会计科目的分类
商业银行会计科目的分类;商业银行特有的主要会计科目的核算内容;关于会计科目编号的目的、方法。
第二节记账方法
一.借贷记账法的基本内容:
借贷记账法的概念,记账主体、记账符号、记账规则。
二.记账规则在商业银行会计业务中运用举例:
1.发放贷款一笔,期限6个月,金额50,000元,转入×厂存款户。
借:
短期贷款--×行业--×厂50,000
贷:
活期存款--×行业--×厂50,000
2.收到×厂归还流资贷款本息(期限6个月,已到期)(本金40,000元;利息1,440元),由其存款户支付。
借:
活期存款--×行业--×厂41,440
贷:
短期贷款--×行业--×厂40,000
贷:
利息收入—贷款利息收入1,440
3.收兑黄金一份,价款1,000元,以现金支付。
P3
借:
贵金属—黄金1,000
贷:
现金1,000
4.向央行借款60,000元,归还向某商业银行拆入资金。
借:
同业拆入--×行60,000
贷:
向中央银行借款60,000
5.定期计算×化工厂存款利息3,000元,转入其存款户。
借:
利息支出—存款利息支出3,000
贷:
活期存款--×行业--×化工厂3,000
6.本行将100,000元盈余公积转增资本金。
借:
盈余公积100,000
贷:
实收资本100,000
以上六例会计分彔及示意图。
发生额试算平衡:
借方发生额总计=贷方发生额总计
余额试算平衡:
借方余额总计=贷方余额总计
小结。
第三节会计凭证
一.会计凭证的作用:
会计凭证的概念,作用
二.会计凭证的设置要求
三.会计凭证的分类
(一)按形式分:
单式凭证,复式凭证;
(二)按来源分:
外来凭证,自制凭证;
(三)按用途分:
原始凭证,记账凭证;
通用的基本凭证,专用的特定凭证;
四.会计凭证的要素、内容
五.会计凭证的处理(编制与审核;传递;整理与保管;)
第四节会计账簿及账务组织
一.会计账簿与账务组织
(一)会计账簿的概念,作用,种类
(二)银行会计账务组织的两大系统P4
二.明细核算:
分户账;登记簿;现金收付日记簿;余额表;
三.综合核算
科目日结单(作用;编制方法)
总账(作用;登记方法)
日计表(作用;编制方法)
四.账务核对、核算程序及错账更正
第五节会计报表
一.银行会计报表的种类
日计表、月计表、季报表、半年报表和年度决算报表
二.会计报表的编制方法
本章总结:
通过学习本章,重点应掌握商业银行会计科目的分类;商业银行会计科目与工业会计科目相比较的特点(特有的会计科目)及其核算内容;借贷记账法在商业银行会计业务中的运用;银行业会计凭证与工业会计凭证相比较的特点;商业银行会计综合核算系统的内容及核算程序。
第三章 存贷款业务的核算
一.教学目的要求:
明确商业银行存贷款业务核算的意义、基本要求;存贷款的分类;掌握单位存款、储蓄存款以及贷款核算的基本知识和方法。
二.教学重点、难点:
贷款核算的方法;单位活期存款利息的计算;定期储蓄存款利息的计算。
三.教学时间:
8节
第一节概述
一.存贷款业务的意义
(一)存款业务的意义
1.吸收存款是银行信贷资金的最主要来源渠道,是贷款业务的前提和根本保证。
2.提高社会资金利用率,实现资金由低效益向高效益的转化。
3.它是银行办理转账结算的前提,有利于贯彻国家金融政策,加强现金管理。
4.有利于调节货币流通,稳定通货。
(二)贷款业务的意义
1.满足生产、流通的资金需要,又增加银行收益。
2.通过调节贷款的投向和规模,可调节经济结构。
3.通过信贷监督,促进企业改善经营管理,节约使用资金。
P5
二.存贷款业务核算的基本要求
(一)切实维护存款单位和个人的合法权益。
(二)正确使用账户,加强柜面监督,维护国家金融秩序。
(三)准确及时地进行核算,提高企业经济效益,提高金融服务质量。
(四)充分发挥商业银行的反映和监督职能,正确及时地为国家、为社会提供金融信息。
三.存贷款业务的种类
(一)存款业务的种类
1.按存款资金性质分:
财政性存款和一般性存款;
2.按存款对象不同分:
对公存款和个人(储蓄)存款;
3.按存款期限长短分:
活期存款和定期存款;
4.按存款币种不同分:
本币(人民币)存款和外币存款。
(二)贷款业务的种类
1.按贷款期限不同分:
短期贷款;中长期贷款;
2.按发放的基础不同分:
信用贷款;担保贷款;票据贴现;
3.按银行承担责任的不同分:
自营贷款;委托贷款;特定贷款;
4.按贷款的风险程度分:
正常贷款;关注贷款;次级贷款;
可疑贷款;损失贷款;
5.按贷款对象不同分:
个人贷款;公司贷款;
6.按贷款用途分:
如:
个人:
住房贷款、购车贷款、助学贷款;
公司:
流动资金贷款;项目贷款;房地产开发贷款等。
第二节存款业务的核算
一.对公存款业务
(一)存款账户的开立与管理
1.基本存款账户概念;开户条件;开户限制;
2.一般存款账户开户条件;使用范围及限制规定;
3.临时存款账户
4.专用存款账户
(二).单位存款业务的核算:
使用科目:
活期存款;机关团体存款;定期存款等。
1.收到某单位交存现金2,000元:
借:
现金2,000
贷:
活期存款(或机关团体存款)-某行业-某单位2,000
2.付某单位支取现金6,000元:
借:
活期存款-某行业-某单位6,000
贷:
现金6,000P6
3.为某开户单位转账付款4,500元:
借:
活期存款—某行业—某单位4,500
贷:
活期存款—某行业—某单位4,500
(或同城票据清算)(收款单位在其他行处开户)
4.付某企业转账上交地方附加8,500元:
借:
活期存款—某行业—某企业8,500
贷:
财政预算外存款8,500
5.为某企业将活期存款8,000转为定期存款:
借:
活期存款—某行业—某企业8,000
贷:
定期存款—某企业8,000
6.将单位定期存款本息转回活期存款户:
借:
定期存款—某企业(某单位)8,000
借:
利息支出—存款利息支出450
贷:
活期存款—某行业—某企业(单位)8,450
(三)单位活期存款利息计算
1.除财政性存款、辅助账户存款及临时存款一般不计息外,对企业、单位的其他各项存款,均应按规定计息。
2.计息公式:
利息=本金×时期×利率
3.单位活期存款存期按实际天数算。
4.结息日:
每季末月的20日(若销户,算至销户前一天)
5.积数法计息
原理:
将一定时期的存款通过计算日积数,化作一天的存款数额,然后乘以日利率,求得利息。
方法:
利用计息余额表计算积数计息;
在分户账(乙种账格式)上计算积数计息。
6.利息转入存款户:
借:
利息支出—存款利息支出
贷:
活期存款-某行业-某企业(单位)
二.个人(储蓄)存款的核算
(一)储蓄存款的种类
活期储蓄存款(概念;适用范围)
定活两便储蓄存款(概念;适用范围)
定期储蓄存款(概念;适用范围)
(含:
整存整取,零存整取,存本取息,整存零取等。
)
(二)储蓄原则:
存款自愿,取款自由,存款有息,为储户保密。
(要求:
加强宣传,提高服务质量,严格操作规程)P7
(三)活期储蓄存款的核算
1.开户:
手续;核算;
2.续存:
手续;核算;
3.支取:
手续;核算;
4.销户:
手续;核算;
(1)借:
活期储蓄存款—某人
贷:
现金
(2)借:
利息支出—存款利息支出
贷:
应交税金—应交代扣利息税(代扣部分)
贷:
现金(实付额)
5.活期储蓄存款利息计算(每月按30日,全年按360日算,每季末月20日结息。
元位以下不计息。
)
举例:
练习活期储蓄存款利息的计算。
资料:
刘某于2010年10月5日开立活期储蓄存折户,存入800元;10月13日支取200元;10月29日又存入3000元;2011年1月27日支取剩余存款并销户。
销户时可得本息多少元?
(设活期储蓄利率从2010年12月21日起由0.30‰调升到0.60‰)
解:
(1)至2010年12月20日累计积数:
800×8+600×16+3,600×52
=203,200
(2)2010年12月20日结息:
203,200×0.30‰÷30=2.03(元)
(3)2010年12月21日至2011年1月27日可得利息:
3,602×36×0.60‰÷30=2.59(元)
(4)2011年1月27日销户时可得本息:
3,602.03+2.59=3,604.62(元)
答:
销户时,刘某可得本息3,604.62元。
注:
若按积数累计法计算至2010年12月20日累计积数,则:
800×76-200×68+3,000×52=203,200
(四)定期储蓄存款的核算(以整存整取定期储蓄为例)
有关规定:
50元起存,多存不限;约定存期(分三个月、六个月、一年、二年、三年、五年共六个档次),本金一次存入,到期支取本息,(可约定自动转存,按原存期;可提前支取,但部分提前支取只限一次。
)
1.开户:
(1)手续:
(2)核算:
借:
现金
贷:
定期储蓄存款—某人
2.支取:
(1)手续:
(2)核算:
借:
定期储蓄存款—某人(本金部分)
贷:
现金(本金部分)P8
借:
利息支出—存款利息支出
贷:
应交税金—应交代扣利息税(代扣部分)
贷:
现金(实付额)
3.整存整取定期储蓄存款利息的计算:
计息规定:
(1)原定存期内的利息,按存入日利率计付,存期内遇利率调整,不分段计
息。
(2)提前支取的部分,按支取日的活期利率计息。
(3)逾期支取的,超期部分按支取日的活期利率计息。
(4)自动转存的,转存时按到期本息作为新的本金,原存期多长,则转存该存期;转存后再到期,按转存时相应利率计息;转存后提前支取,按支取日的活期利率计息。
小结:
计算利息时请注意:
A.计息天数别算错,每月按30天计,算头不算尾;B.按有关规定正确选用利率;C.认真计算,计量单位别忘掉。
4.零存整取定期储蓄存款利息的计算(月积数法):
根据零存整取分户账余额,按月计算月积数,到期支取时,用累计月积数乘以月利率,即到期利息(含税)。
举例:
每月存入200元,定期三年,设月利率1.8‰,求到期利息。
解:
(200+7,200)÷2×36×1.8‰=239.76(元)
答:
到期利息为239.76元。
5.存单、存折挂失的手续
6.“柜员制”的概念:
就是一人临柜,兼办出纳收付款与会计登记账折等
工作,存取款业务在一处即可办完的一种储蓄业务劳动组织形式。
第三节贷款业务的核算
一.逐笔核贷贷款的核算(以信用贷款、担保贷款为例)
概念;使用范围;贷款业务流程及手续;
1.发放:
(1)手续:
(2)核算:
发贷,转入存款户:
(对个人)放贷:
借:
短期贷款-×行业-×单位借:
个人贷款-×类-×人
(中长期贷款-×类-×单位)贷:
现金(或收款人存款户)
贷:
活期存款—×行业—×单位
2.收回:
(1)手续:
(2)核算:
P9
转账收回:
收个人还贷:
借:
活期存款—×行业—×单位借:
现金(或活期储蓄存款—×人)
贷:
短期贷款-×行业-×单位贷:
个人贷款-×类-×人
(中长期贷款-×类-×单位)
贷:
利息收入(利随本清的)
3.贷款展期及逾期贷款等:
逾期贷款:
是指发放的贷款到期(含展期后),借款单位无正当理由而未归还的贷款。
(1)贷款转入逾期:
(2)转入呆滞:
借:
逾期贷款-×单位借:
呆滞贷款-×单位
贷:
短期贷款-×行业-×单位贷:
逾期贷款-×单位
(中长期贷款-×类-×单位)
4.贷款利息的处理:
(1)定期(按季)计息,从存款户扣收:
借:
活期存款—×行业—×单位
贷:
利息收入-贷款利息收入
(2)借款单位存款户余额不足支付部分:
借:
应收利息--×单位
贷:
利息收入-贷款利息收入
(3)扣收应收利息:
借:
活期存款—×行业—×单位
贷:
应收利息-×单位(或×人)
(4)逾期贷款利息的计算:
5.贷款呆账准备金及坏账准备金的处理:
(1)贷款呆账准备金的概念:
是为保证贷款资金的完整性,抵御贷款风险而提取的用以补偿贷款呆账损失的准备金。
(2)提取:
按年末贷款(不含抵押贷款和委托贷款)余额的1℅差额提取,计提时列入成本。
借:
提取准备—贷款呆账准备支出
贷:
贷款呆账准备金
(冲减则作相反分录)
(3)呆账贷款的核销条件:
a.借款人和担保人依法宣告破产,经法定清偿后,仍不能还清的贷款;
b.借款人死亡,依法宣告失踪或死亡,以其财产或遗产清偿后,仍未能还清的贷款;
c.借款人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大且不能获得保险补偿,确实无力偿还的部分或全部放款,或以保险赔偿清偿后仍不能还清的贷款;
d.经国务院专案批准核销的逾期贷款。
P10
核销时作:
借:
贷款呆账准备金
贷:
呆账贷款-×企业、单位(或×人)
已核销又收回的:
借:
呆账贷款--×企业、单位(或×人)
贷:
贷款呆账准备金
借:
活期存款-×行业—×企业(单位)
贷:
呆账贷款--×企业(单位)
(4)坏账准备金的概念:
是为保证贷款收益的实现而按规定提取的、用以
核销无法收回的应收利息造成的坏账损失的准备金。
(5)提取:
按年末应收利息余额的千分之三差额提取。
提取时:
借:
提取准备—坏账准备支出
贷:
坏账准备金
(冲减则作相反分录)
(6)核销:
(核销条件与呆账贷款核销条件同)。
借:
坏账准备金
贷:
应收利息--×企业(单位)
已核销又收回的:
借:
应收利息-×企业、单位(或×人)
贷:
坏账准备金
借:
活期存款-×行业-×企业(单位)
贷:
应收利息--×企业(单位)
6.短期贷款核算示意图(讲解)
二.抵押贷款的核算
抵押贷款:
是借款人以有价证券或其他财产作抵押品,向金融机构申请,由金融机构按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。
(它本息收回保证性强,风险小,有利于防止贷款沉淀。
)
1.申请和审查:
(申请书的内容,抵押品的条件;)
2.合同的签订及抵押品保管:
3.抵押贷款的发放:
(手续,贷款抵押品登记簿的使用;)
4.抵押贷款的收回
5.到期收不回来,处理抵押品(变卖价款扣除有关费用后的净收入抵贷款本息)
借:
现金或××存款(净收入)
借:
贷款呆账准备金(或坏账准备金)(净收入不足抵补部分)
贷:
逾期贷款---×企业(单位)
(先抵本,再抵息,多余部分可退还借款单位)
三.定期存单质押贷款的核算(与抵押贷款核算相似)P11
第四节票据承兑与贴现的核算
一.票据承兑与贴现的概念
二.票据贴现与贷款业务的异同(P73)
三.对贴现申请人资格的审查和对汇票、贴现凭证的审查
四.汇票贴现的处理
(一)收款人开户行受理汇票贴现:
1.手续:
2.核算:
先计算贴现利息和实付金额:
贴现利息=汇票金额×贴现天数×日贴现率
实付贴现金额=汇票金额-贴现利息
会计分录:
借:
贴现—×单位(汇票面额)
贷:
活期存款-×行业-×单位(实付额)
贷:
利息收入--贴现利息收入(贴现息)
(二)汇票到期收回贴现票款
第四章支付结算业务的核算
一.教学目的要求
明确银行结算业务的基本知识,初步掌握支票、本票、汇兑和银行汇票、委托收款等结算方式下银行的会计处理方法。
二.教学重点、难点:
支票结算、汇兑结算的会计处理方法
三.教学时间:
6节
第一节支付结算业务概述
结算的概念
一.支付结算的意义和任务
(一)两类结算方式:
现金结算与支付结算
(二)支付结算的意义
二.结算业务核算要求
(一)认真贯彻(执行)结算原则
1.恪守信用,履约付款;
2.谁的钱进谁的账,由谁支配;
3.银行不垫款.
(二)遵守支付结算纪律
1.开户单位应遵守的纪律
2.银行应遵守的纪律
(三)正确使用支付结算工具
三.支付结算核算的基本程序P12
第二节支票结算的核算
一.支票的意义及有关规定
1.支票的概念(P74)
支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2.支票的使用范围
单位和个人在同城或规定地区范围内,商品交易、劳务供应及其他款项的结算均可使用。
3.有关规定(种类;金额起点;提示付款期;不得签发空头支票;关于挂失;)
4.支票结算中的两种情况处理方法不同
(1)出票人与持票人、收款人在同一行处开户
(2)出票人与持票人、收款人不在同一行处开户
二.持票人、收款人与出票人在同一行处开户的处理
1.对出票人或持票人提交的支票与进账单进行审查(见P76)
2.账务处理:
借:
活期存款(或机关团体存款)--出票人户
贷:
活期存款(或机关团体存款)--收款人户
三.持票人与出票人不在同一行处开户的处理(见核算图例)
第三节银行本票的处理
一.银行本票结算的意义及有关规定
1.概念:
是申请人将款项交存银行,由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。
2.适用范围(与支票的使用范围一致)
3.有关规定(种类;金额起点;其他规定;)
二.不定额本票的签发与兑付的处理
(一)使用单位或个人填交“本票申请书”,签发行转账收款(或收现)并签发本票:
借:
活期存款(或现金)--申请人户
贷:
开出本票—不定额本票
(二)兑付行转账兑付本票:
借:
同城票据清算
贷:
活期存款—×单位(持票人户)
(若是转账兑付本行签发的本票):
借:
开出本票—不定额本票
贷:
活期存款—×单位(持票人户)
兑付行现金兑付本票:
借:
同城票据清算
贷:
应解汇款--×人
借:
应解汇款--×人
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- 银行会计教案 版19章合 小四号字 银行 会计 教案 19
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