最新中级财务管理每日一练9933.docx
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最新中级财务管理每日一练9933
最新中级财务管理每日一练
单选题
1、采用成本法核算长期股权投资的情况下,被投资企业发生亏损时,投资企业应当()。
A.贷记“长期股权投资”科目
B.借记“资本公积”科目
C.借记“投资收益”科目
D.不作处理
多选题
2、会计核算方法包括()。
A.记账方法
B.固定资产折旧方法
C.存货计价方法
D.成本核算方法
单选题
3、根据证券法律制度的规定,下列关于上市公司公开发行可转换公司债券的表述中正确的是()。
A.所有上市公司公开发行可转换公司债券均应由第三方提供担保
B.上市商业银行可以作为上市公司公开发行可转换公司债券的担保人
C.证券公司可以作为上市公司公开发行可转换公司债券的担保人
D.证券投资基金的基金财产可以为上市公司公开发行可转换公司债券的担保人
单选题
4、与固定资产扩张相关的借款需求,其关键信息主要来源于()。
A.管理层
B.固定资产使用率
C.固定资产折旧率
D.固定资产剩余寿命
单选题
5、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。
关于工程咨询单位构成要素错误的说法是()。
A.具有特定的组织形式及组织结构
B.具有明细的责任约束机制及活动规则
C.具有多专业的技术人员和工程领域
D.具有明确的业务定位和法人地位
多选题
6、存货在满足了()条件之后,才可以进行确认。
A.必须是商品
B.与该存货有关的经济利益很可能流入企业
C.存货的成本能够可靠计量
D.具有流动性
单选题
7、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。
关于工程咨询单位构成要素错误的说法是()。
A.具有特定的组织形式及组织结构
B.具有明细的责任约束机制及活动规则
C.具有多专业的技术人员和工程领域
D.具有明确的业务定位和法人地位
单选题
8、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。
关于工程咨询单位构成要素错误的说法是()。
A.具有特定的组织形式及组织结构
B.具有明细的责任约束机制及活动规则
C.具有多专业的技术人员和工程领域
D.具有明确的业务定位和法人地位
单选题
9、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。
关于工程咨询单位构成要素错误的说法是()。
A.具有特定的组织形式及组织结构
B.具有明细的责任约束机制及活动规则
C.具有多专业的技术人员和工程领域
D.具有明确的业务定位和法人地位
多选题
10、某工业企业开展补偿贸易业务,从国外引进设备价款折合人民币50万元(不需要安装),企业用所生产的产品归还设备款。
引进设备投产后,第一批生产产品100件,每件销售价格1000元。
销售成本800元,这一批产品全部用于还款。
下列有关上述经济业务的会计处理中(不考虑相关税费),正确的有()。
A.借:
固定资产500000
贷;长期应付款――应付引进设备款500000
B.借:
应收账款100000
贷:
主营业务收入100000
C.借:
长期应付款――应付引进设备款100000
贷;应收账款100000
D.借:
长期应付款――应付引进设备款80000
贷:
库存商品80000
E.借:
长期应付款――应付引进设备款80000
贷:
应收账款80000
多选题
11、下列各项,属于存货确认必须满足的条件是()。
A.拥有所有权
B.成本能够可靠地计量
C.拥有使用权
D.容易损坏
E.存货包含的经济利益很可能流入企业
简答题
12、资料
(一):
A股份有限公司(以下简称A公司)主要从事煤炭的生产与销售,煤种为高热值优质环保煤,主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用,在区域内拥有较高市场份额和竞争优势。
A公司的母公司为B公司。
A公司注册资本为10000万元,20×2年和20×3年的股权结构未发生变化,具体情况如下:
B公司对A公司实行集团一体化管理,A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任,重大经营与财务决策均需要经B公司批准。
A公司计划于20×4年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。
煤炭行业是国民经济基础性行业,行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。
煤炭开采投资连续较大幅度增长,导致产能过剩,加之受宏观经济环境影响,20×1年以来煤炭市场价格普遍大幅走低,煤炭价格累计下跌达30%,煤炭企业普遍出现销售困难的情况。
为了应对外部经营环境的不利因素,A公司于20×3年度采取了多种措施以期巩固市场份额和改善经营业绩:
(1)将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式;
(2)为了保持既有市场份额,对重要客户实行降价保市场的价格策略;(3)将职工基本工资下调5%,并将每月工资发放时间由当月末改为下月初,同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。
20×3年度,受整体经济下行的影响,A公司部分客户出现财务困难,影响A公司销售回款进度,A公司于20×3年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。
20×3年初,按照A公司的要求,A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件,改为采用A公司所使用的财务系统。
A公司适用的企业所得税税率为25%,增值税税率为17%。
A公司20×2年度财务报表由明珠会计师事务所审计。
红星会计师事务所于20×3年下半年接受委托审计A公司20×3年度财务报表,并指派注册会计师张民担任审计项目合伙人,注册会计师王方担任项目组负责人。
A公司20×3年度部分财务数据摘录如下(其中,20×2年度财务数据已经明珠会计师事务所审计,20×3年度财务数据未经审计):
金额单位:
万元
资料
(二) 审计项目组在对A公司20×3年度财务报表进行审计时,注意到以下事项:
1.20×2年1月,A公司支付200万元(含交易费用)从活跃市场购买了某上市公司一定数量的5年期、按年付息、到期一次还本的公司债券,A公司将其划分为持有至到期投资。
20×3年7月1日,由于资金周转需要,A公司以130万元的价格对外转让了上述公司债券的60%,余下的40%继续作为持有至到期投资核算。
2.20×3年1月1日,A公司将一项预计使用年限为15年的固定资产以1000万元的价格出售给某租赁公司(非关联公司)。
20×3年1月1日,该固定资产账面价值为800万元,公允价值为1000万元,预计剩余使用年限为10年。
同日,A公司与该租赁公司签订一份租赁协议,将该固定资产租回,租赁期为10年,租金按年支付,年租金为110万元。
A公司于20×3年终止确认了上述固定资产,并在20×3年损益中确认了固定资产处置收益200万元和租赁支出110万元。
3.A公司于20×2年上半年开工建设某工程项目。
20×3年1月1日,A公司向G银行借入专项借款1000万元,约定借款用途为建设该工程项目,借款期限为3年,年利率为6%,按年付息。
A公司将上述借款存入G银行为A公司上述借款资金新开设的专户,该专户资金于20×3年第一季度内被全部支取完毕,用于上述工程建设,并在此期间产生存款利息收入共计3万元。
20×3年4月1日,该工程项目发生安全事故,导致项目停工。
20×3年8月1日该工程项目恢复建设,并于20×3年11月末完工投入使用。
A公司于20×3年向G银行支付上述专项借款利息共计60万元,并将其中的55万元予以资本化,计入了上述工程项目的成本。
4.A公司于20×3年1月开工建设某环保工程项目。
20×3年4月A公司收到政府拔付的400万元财政拔款,确认为“递延收益”,并专项用于该环保工程项目建设。
上述环保工程项目于20×3年12月31日完工并投入使用。
A公司预计该环保工程形成固定资产的使用年限为10年,采用直线法计提折旧。
20×3年12月31日,A公司按10年的年限于20×3年摊销上述“递延收益”40万元,并在营业外收入中相应确认了与该固定资产相关的政府补助收入40万元。
5.A公司于20×3年12月31日对固定资产进行了全面清查,盘盈一项固定资产。
经查该固定资产系A公司于20×1年购入(购入价为20万元),当年未确认为固定资产,而是直接计入了当期损益。
经确认,该固定资产于20×3年末市场价值为15万元,A公司据此于20×3年确认固定资产及营业外收入各15万元。
6.20×3年12月31日,经A公司董事会批准,A公司与非关联公司J公司签订了一份不可撤销的资产转让协议,将一项账面价值为200万元的固定资产以210万元的价格转让给J公司。
双方约定于20×4年5月31日前完成转让资产的交割。
A公司预计上述转让将发生20万元处置费用。
由于截至20×3年12月31日上述交易尚未实施,除计提折旧外,A公司于20×3年未对上述固定资产进行任何其他会计处理。
资料(三) 审计项目组负责人王方在复核部分审计项目组成员编制的审计工作底稿时,注意到以下事项:
1.在审计A公司银行存款时,项目组成员发现A公司有两个银行账户在20×3年12月前有大量交易记录,但已在20×3年12月注销,其银行存款余额已转存至其他银行账户。
项目组成员检查了上述银行账户的注销资料后,决定不再对上述已注销银行账户实施函证。
2.在审计A公司营业收入时,项目组成员发现20×3年A公司有对K公司的大量营业收入,对K公司的产品销售价格比对其他客户同期相同产品的销售价格高20%。
项目组成员核对了A公司与K公司签订的相应销售合同、A公司向K公司开具的销售发票及K公司向A公司付款的银行进账单,金额相符,据此得出“A公司20×3年对K公司的营业收入不存在错报”的结论。
3.在审计A公司营业收入时,项目组成员获取了A公司20×3年开具的发运凭证存根,抽取了若干样本,追查至对应的营业收入账簿记录,没有发现差异。
项目组成员据此得出“A公司20×3营业收入‘发生’认定不存在错报”的结论。
4.项目组成员对20×3年末A公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序,没有收到回函。
项目组成员从20×3年应收账款明细账中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证,经核对金额相符。
项目组成员据此得出“于20×3年12月31日,A公司对该客户的应收账款余额完整”的结论。
资料(四) 审计项目组在审计过程中注意到以下事项:
1.A公司于20×3年初以每股6元的价格购入某上市公司股票50万股。
20×3年6月,A公司以每股8元的价格将上述股票全部出售,并支付交易费用10万元。
针对上述交易,A公司于20×3年将转让上述股票实现的净收益90万元作为营业额申报缴纳营业税4.5万元。
2.A公司为鼓励客户提前支付货款,承诺给予客户一定程度的现金折扣,即在信用期结束前提前支付货款的,可享受一定程度的折扣。
A公司在申报20×3年度增值税时,以20×3年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。
3.A公司20×3年度发生若干与生产经营有关的业务招待费,其金额相当于A公司20×3年度营业收入的1%。
A公司在申报20×3年度所得税应纳税所得额时,将上述业务招待费的60%部分作了税前扣除。
4.20×3年3月1日,A公司向P公司支付300万元购买了财政部发行的若干3年期国债,该国债面值为100元,年利率为5%,利息按年支付,到期一次还本。
20×3年11月30日,A公司以312万元的价格转让了上述国债,获得转让收益12万元。
在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时,A公司将上述国债转让收益12万元作为免税收入。
5.20×3年,A公司因未按期归还某银行贷款利息而向银行支付了罚息20万元,并因未按期缴纳税款,向税务机关支付了滞纳金20万元。
在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时,A公司将上述罚息和滞纳金作了全额税前扣除。
6.A公司于20×3年1月1日出资100万元与P公司共同投资设立R公司,持有R公司25%股权,能够对R公司施加重大影响。
20×3年,R公司实现净利润80万元,无其他所有者权益变动。
A公司于20×3年按权益法相应确认了对R公司投资收益20万元。
20×3年12月31日,A公司以200万元的价格对外转让了所持对R公司的全部股权,相应终止确认了对R公司长期股权投资余额120万元,并确认了股权转让收益80万元。
在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时,A公司将上述20万元投资收益作为免税收入,但将上述股权转让收益80万元纳入20×3年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
7.20×3年初,A公司对一项以前年度以90万元价格(计税基础)购入的固定资产进行修理并在20×3年内完成修理,发生修理支出50万元,修理后该固定资产预计可延长使用年限3年。
在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时,A公司将上述修理支出作了全额税前扣除。
8.20×2年初,A公司以200万元的价格购入一块土地并开工建设一座办公楼。
20×3年初,该办公楼建造完工并投入使用,办公楼总造价(含土地使用权)为1,000万元,A公司将其中的200万元土地使用权确认为无形资产,并确认固定资产800万元。
在申报20×3年度房产税时,A公司对该办公楼按固定资产原值800万元一次减除30%(减除比例由当地政府确定)的余值和1.2%的房产税税率计算并申报缴纳20×3年的房产税。
资料(五) A公司财务总监就以下事项征询审计项目合伙人张民的意见:
1.A公司20×3年1月1日支付100万元取得S公司20%股权,能够对S公司施加重大影响,对该长期股权投资采用权益法核算。
S公司于20×3年1月1日可辨认净资产公允价值为400万元。
20×3年,S公司实现净利润50万元,其他综合收益10万元,无其他所有者权益变动。
20×4年1月1日,A公司支付300万元取得S公司40%股权,并自该日起能够对S公司实施控制。
20×4年1月1日,A公司之前所持S公司20%股权公允价值为150万元,S公司可辨认净资产公允价值为600万元。
针对20×4年1月1日发生的购买S公司股权交易,财务总监希望张民分别对以下事项提出分析意见:
(1)A公司应如何确定20×4年1月1日个别财务报表中对S公司长期股权投资的初始投资成本金额;
(2)A公司应如何确定20×4年1月1日合并财务报表中对S公司的商誉金额; (3)A公司应如何确定20×4年1月1日合并财务报表中应确认的投资收益金额。
2.A公司于20×2年1月1日与T公司共同出资100万元投资设立U公司,其中A公司出资70万元,持股比例为70%;T公司出资30万元,持股比例为30%。
A公司能够对U公司实施控制,对U公司的长期股权投资采用成本法核算。
A公司于20×4年1月1日购买了T公司持有的U公司30%股权,购买价款为100万元。
截至20×3年12月31日,U公司累计实现留存收益100万元,无其他所有者权益变动。
20×4年1月1日,U公司可辨认净资产公允价值为250万元。
针对20×4年1月1日购买U公司30%股权的交易,财务总监希望张民对A公司在编制其20×4年1月1日合并财务报表时,应如何确定新取得的U公司长期股权投资成本与享有U公司30%可辨认净资产份额之间差额的金额,以及应如何对该差额进行会计处理分别提出分析意见。
3.20×4年1月1日,A公司向子公司V公司的一名高管授予10000股股票期权。
只要该高管从20×4年1月1日起在V公司连续服务满2年,就可以以每股10元的价格购买10000股A公司股票,股票面值为1元/股。
上述每份股票期权在20×4年1月1日的公允价值为20元。
针对上述股份支付安排,财务总监希望张民对A公司和V公司在20×4年1月1日及20×4年12月31日分别应如何进行会计处理提出分析意见。
要求:
针对资料(四)第3项至第7项,假定不考虑其他条件,逐项判断A公司的企业所得税处理是否存在不当之处。
如存在不当之处,提出恰当的处理意见。
多选题
13、报关企业注册登记许可应当具备的条件包括()。
A.具备境内法人资格条件
B.企业注册资本不低于人民币50万元
C.报关业务负责人无走私纪录
D.健全的组织机构和财务管理制度
单选题
14、在审计业务计划中,内部审计师应该检查所有相关的信息。
下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为
A.与经营经理讨论。
B.检查贸易订单。
C.检查组织报送政府机构的函件。
D.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
单选题
15、在寿命期相同的互斥方案比选时,按照净现值与内部收益率指标计算得出的结论产生矛盾时,应采用()最大原则作为方案比选的决策依据。
A.内部收益率
B.净现值
C.净现值率
D.投资收益率
多选题
16、报关企业注册登记许可应当具备的条件包括()。
A.具备境内法人资格条件
B.企业注册资本不低于人民币50万元
C.报关业务负责人无走私记录
D.健全的组织机构和财务管理制度
多选题
17、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第8至10题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
单选题
18、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。
关于工程咨询单位构成要素错误的说法是()。
A.具有特定的组织形式及组织结构
B.具有明细的责任约束机制及活动规则
C.具有多专业的技术人员和工程领域
D.具有明确的业务定位和法人地位
简答题
19、甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。
(1)2010年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:
①A公司。
甲公司拥有A公司20%有表决权股份,长江集团拥有A公司10%的有表决权股份。
A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由长江集团委派,其他4名由其他股东委派。
根据A公司的公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。
长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。
甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元(含相关税费5万元)取得,取得时A公司可辨认净资产公允价值为4000万元,与所有者权益账面价值相同,其中实收资本为2500万元,资本公积(均为资本溢价)500万元,盈余公积100200万元,未分配利润200800万元。
②B公司。
甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有B公司25%的有表决权股份。
甲公司对B公司股权系2010年4月20日取得。
B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。
甲公司在2010年4月20日,以一批存货作为对价,取得B公司8%的股权,该批存货的账面价值为700万元,公允价值为1000万元(不含增值税),另支付手续费30万元。
③C公司。
甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。
甲公司该项股权系2009年2月20日取得,成本为2800万元,购买日C公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元,该项企业合并为非同一控制企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并。
④D公司。
2009年1月1日,甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份400万股,占D公司总股份的25%,并对D公司形成重大影响。
2009年1月1日,D公司可辨认净资产公允价值为8000万元。
⑤E上市公司。
甲公司持有E上市公司0.05%的有表决权股份。
甲公司该项股权系2010年2月取得,拥有E上市公司50万股股票,每股买价12元,同时支付相关税费2万元,准备长期持有。
2010年12月31日E上市公司股票市价为每股11元,甲公司预计该股票下跌是暂时性的。
(2)2010年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司的核心竞争力和综合实力,进行了如下资本运作:
①2010年8月,甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中(不包括长江集团)购买了A公司60%的有表决权股份,相关股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。
该项交易发生后,A公司董事会成员结构变更为:
甲公司派出5名,长江集团公司派出1名,其他股东派出1名。
2010年1月1日至2010年8月31日,A公司实现净利润900万元,未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
2010年8月31日,A公司可辨认净资产公允价值为5500万元,原20%股权公允价值为1100万元。
②2010年9月30日,甲公司支付银行存款4950万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,另支付审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。
相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕,当日G公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为3500万元。
长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份,丙公司为2007年对G公司形成非同一控制下企业合并形成,在2010年9月30日对G公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500万元。
③2010年11月30日,甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买了C公司40%的股权。
当日,C
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