中级会计实务模拟练习含答案5980.docx
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中级会计实务模拟练习含答案5980
2019年-2020年中级会计实务模拟练习含答案
单选题
1、案例二
(一)资料某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,有关经济业务如下:
1.20×7年3月4日,对因火灾造成的财产损失进行清查盘点,情况如下:
毁损产品的实际成本为4000元,其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元,由保险公司赔偿的损失为3000元。
2.20×7年4月1日,购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元,另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业,当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
20×7年6月30日,甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3.20×7年4月1日,采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧,该项固定资产原值为91004元,预计净残值为5000元,预计尚可使用年限5年。
4.20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元,应交营业税15000元,该项无形资产的原始价值为400000元,累计摊销130000元,计提减值准备10000元。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是:
A.2389元
B.2527.88元
C.28668元
D.30334.66元
多选题
2、2007年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。
乙公司因到期无力偿还债务被起诉,至12月31,法院尚未作出判决,甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任,2008年2月6H甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决,甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%,甲公司已执行。
以下甲公司正确的处理有()。
A.2007年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B.2007年12月31日对此预计负债做出披露
C.2007年12月31日对此或有负债做出披露
D.2008年2月6日按照资产负债表口后“调整事项”处理,调整会计报表相关项目
E.2008午2月6日按照资产负债表口后“非调整事项”处理,做出说明
单选题
3、下列事项中,以可变现净值作为会计计量基础的是()。
A.对盘盈固定投产按预计未来现金流量现值计量
B.对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C.对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D.对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
简答题
4、AA公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下:
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2007年1月1日,AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。
2007年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为日年,预计净残值为10万元。
要求:
(1)根据资料
(1);
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
项目金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料
(2):
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
多选题
5、以下各种修理支出可以作为长期待摊费用处理的有()。
A.企业发生的日常固定资产修理支出5000元
B.企业发生的固定资产改良支出,改良的固定资产已折旧8年,尚有2年折旧额计提完毕
C.企业发生的固定资产改良支出,改良的固定资产已折旧10年,账面上已提足折旧
D.企业租入固定资产的改建支出
E.企业发生的修理费金额达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后使用年限可以延长3年的支出
单选题
6、甲公司为一家家电生产企业,主要生产A、B、C三种家电产品。
甲公司2009年度有关事项如下:
(1)甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。
该业务重组计划的主要内容如下:
从2010年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计250人,除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外,其他200人都将被辞退。
根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计800万元;C产品生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。
上述业务重组计划已于2009年12月2日经甲公司董事会批准,并于12月3日对外公告。
2009年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:
因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款B产品将发生广告费用2500万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。
(2)2009年12月15日,消费者因使用甲公司C产品造成财产损失向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿损失560万元。
12月31日,法院尚未对该案作出判决。
在咨询法律顾问后,甲公司认为该案很可能败诉。
根据专业人士的测算,甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间,而且上述区间内每个金额的可能性相同。
(3)2009年12月25日,丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元,期限为3年。
经董事会批准,甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。
12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。
[要求]根据上述资料,回答下列问题:
关于资料(3),下列做法中正确的是()。
A.该事项不是或有事项
B.甲公司不应确认预计负债
C.甲公司应确认预计负债3200万元
D.甲公司应确认预计负债1600万元
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
8、某投资项目原始投资额为100万元,使用寿命10年,已知该项目第10年的营业现金流量为25万元,期满处置固定资产残值收入8万元,回收流动资金2万元,税法规定的残值率为10%,所得税税率33%,则该投资项目第10年的现金净流量为()万元。
A.10
B.30
C.34.34
D.35.66
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
13、根据下列经济业务编制有关的会计分录:
(1)2007年5月,甲企业将出租在外的厂房收回,6月1日开始用于本企业生产商品。
该项房地产在转换前采用成本模式计量,截至2007年5月31日,账面价值为5000万元,其中,原价6500万元,累计已提折旧1500万元。
(2)A企业拥有1栋办公楼,原用于本企业总部办公。
2007年8月10日,A企业与B企业签订了租赁协议,将这栋办公楼整体出租给B企业使用,租赁期开始日为2007年9月15日。
2007年9月15日,这栋办公楼的账面余额5000万元,已计提折旧100万元,假设转换后采用成本模式计量。
(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业,2007年5月10日,丙企业与乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2007年6月15日。
2007年6月15日,该写字楼的账面余额5500万元,未计提存货跌价准备,转换后采用成本模式计量。
(4)2007年10月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年11月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为6500万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为6440万元,其中,成本为6300万元,公允价值变动为增值140万元。
(5)2006年8月,甲企业打算搬迁至新建办公楼,由于原办公楼处于商业繁华地段,甲企业准备将其出租,以赚取租金收入。
2006年11月,甲企业完成了搬迁工作,原办公楼停止自用。
2006年12月,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其原办公楼租赁给乙企业使用,租赁期开始日为2007年1月1日,租赁期限为3年。
该办公楼处于商业区,房地产交易活跃,该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。
假设2007年1月1日,该办公楼的公允价值为4500万元,其原价为8000万元,已提折旧4000万元。
(6)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用成本模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为9000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为8000万元,已计提折旧500万元。
(7)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为7000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为5000万元,公允价值变动为借方余额800万元。
单选题
14、下列功能不属于固定资产核算系统的是()。
A.系统管理
B.初始设置
C.增减变动
D.成本核算
简答题
15、甲企业准备进入塑料行业,为此固定资产投资项目计划按30%的资产负债率融资,固定资产原始投资额为6000万元,当年投资当年完工投产,借款期限为4年,利息分期按年支
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