会计综合题.docx
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会计综合题.docx
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会计综合题
会计综合题
1、某公司于2010年6月从长发物资公司购进不需安装的生产设备一台,取得的发票注明价款492000元,以三个月到期的商业汇票结算,另以转账支票支付运杂费8000元。
设备验收交基本生产车间使用,预计使用年限5年,预计净残值率为5%,企业对该设备采用双倍余额递减法计提折旧。
2012年6月,由于生产转型该设备不再需要,企业决定将其出售,该设备转入清理。
清理过程中,以存款支付清理费用2200元,获得转让价款200000元存入银行。
月末清理完毕(不考虑相关税费)。
(29分)
要求:
(1)编制2010年6月购进设备的会计分录;(4分)
(2)计算2010年应计提折旧并编制会计分录;(计算2分,分录3分)
(3)编制2012年6月设备清理、出售的相关会计分录。
(计算4分,分录16分)
2、A公司2009年3月10日购入B公司股票200万股,每股价格10.5元,另支付相关税费4000元,所得股份占B公司有表决权资本的30%,并准备长期持有。
购买日B公司可辨认净资产的公允价值为70000000元。
2010年3月1日B公司年报显示该公司2009年实现净利润1200000元。
2010年3月10日,B公司宣告分配现金股利,每股0.25元。
2010年4月5日收到现金股利。
2011年3月15日,B公司年报显示2010年该公司发生年度净亏损70000000元。
2012年3月20日,B公司年报显示该公司2011年实现净利润2000000元。
(32分)
要求:
(1)编制购进股票的分录;(5分)
(2)分享B公司2009年实现的净利润;(计算2分,分录4分)
(3)计算应收股利并编制会计分录;(计算2分,分录4分)
(4)编制收到现金股利的会计分录;(3分)
(5)分担B公司2010年度发生的净亏损;(计算3分,分录4分)
(6)分享B公司2011年实现的净利润。
(计算2分,分录4分)
3、某商品流通企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%,库存商品采用售价金额法核算。
2011年8月初库存商品的进价成本为400000元,售价金额为480000元,本月发生如下购销业务:
6日,购入商品一批,取得的增值税专用发票上注明价款152000元,增值税25840元,全部款项以银行本票支付,商品已全部验收入库,该批商品的总售价为210000元。
10日,销售商品一批给M公司,不含税的售价为330000元,已开出增值税专用发票,收到一份金额为300000元的银行汇票,余款暂未收到,商品已发出。
(21分)
要求:
(1)编制购进商品的会计分录;(5分)
(2)编制销售商品的相关分录;(8分)
(3)月末计算本月商品进销差价率和已销商品应分摊的进销差价,并编制有关分录。
(计算4分,分录4分)
4、A公司和B公司均为增值税一般纳税企业,增值税率17%。
A公司委托B公司代为销售甲产品3000件,该产品单位生产成本为60元,合同规定,B公司按每件100元的价格出售,A公司按售价的10%支付B公司手续费。
B公司实际销售收款时,开出增值税专用发票注明价款300000元,增值税51000元。
A公司在收到B公司交来的代销清单时,向B公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
B公司开出转账支票支付A公司代销款净额。
要求:
编制B公司的会计分录。
(20分)
(1)收到代销商品;(4分)
(2)实际销售收款,开出增值税发票;(4分)
(3)开出代销清单,收到增值税发票并支付代销款净额。
(12分)
五、实务综合题(本大题143分)
1、宏通股份有限公司为增值税一般纳税人,该公司生产的产品属于应税消费品,适用的增值税率为17%,消费税率为10%,原材料日常核算按计划成本计价核算。
2012年4月末“原材料”账户借方余额80000元,“材料采购”账户借方余额为225000元(供应单位:
华兴公司),“材料成本差异-原材料”账户贷方余额4000元。
2012年5月发生下列经济业务:
(12)2012年12月31日,有确凿证据证明该生产线的可收回金额上升为350000元。
(2分)
要求:
根据上述资料编制相关业务的会计分录。
46、某公司属商品流通企业,为增值税一般纳税人,售价不含增值税。
该公司采用毛利率法对发出商品计价,季度内前两个月的毛利率根据上季度实际毛利率确定。
该公司甲类商品2012年第一、二季度有关资料如下:
(共16分)
(1)第一季度累计销售收入为500万元,销售成本为410万元,3月末库存商品实际成本为400万元。
(2)第二季度购进甲类商品成本为980万元。
(3)4月份实际销售收入350万元。
(4)5月份实现销售收入550万元。
(5)6月按一定方法计算的期末库存商品实际成本为420万元。
要求:
(1)计算该公司甲类商品2012年第一季度的实际毛利率。
(3分)
(2)分别计算该公司甲类产品第二季度各月销售成本。
(13分)
五、计算及分录题(本大题共155分)
47、XYZ有限公司属一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%,销售价格中均不含应向购买者收取的增值税;原材料采用计划成本计价核算法,月末综合结转入库材料的计划成本差异,“原材料”账户月初借方余额为10万元,
“材料成本差异”账户月初贷方余额为0.5万元。
2012年12月发生的部分相关经济业务或事项如下:
(1)收回宏达公司前欠账款4万元,存入银行。
(3分)
(2)预付给方大公司订货款30万元,用于购买材料。
(3分)
(3)购入原材料一批,增值税专用发票上注明材料价款63.5万元,增值税10.795万元,向供货方签发并承兑一张面额为50万元的商业汇票结算部分材料款,用银行存款支付部分材料款20万元,余款暂欠。
材料已收到并验收入库,该批材料的计划成本60万元。
(5分)
(4)分配本月工资费用50万元,其中生产人员工资34万元,车间管理人员工资6万元,行政管理人员工资10万元。
(5分)
(5)收到从方大公司购入的原材料,增值税专用发票注明价款29万元,增值税额4.93万元,该批材料的计划成本为30万元。
(4分)
(6)用银行存款支付本公司基本生产车间机器设备的日常维修0.39万元。
(3分)
(7)从证券市场购买P公司股票10万股(以交易为目的),购买日每股公允价值为9.5元,其中包含有P公司已宣告尚未支付的现金股利0.5元;另支付相关交易费用2万元,款项已用存入证券公司的投资款支付。
(6分)
(8)生产产品领用原材料,其计划成本为42万元;车间一般消耗领用材料,其计划成本为8万元,厂部管理部门领用材料,其计划成本为5万元。
(5分)
(9)将拥有的一项专利权出售,取得收入60万元存入银行,应交营业税3万元,该项专利权的账面原值为70万元,摊余价值为57万,已提减值准备2.6万元(8分)。
(10)用本公司生产的A产品作为福利发给职工,共有职工1000名,其中500名职工为直接从事产品生产的职工,200名职工为车间管理人员,300名职工为厂部管理人员。
A产品的单位生产成本为80元,单位公允价值为100元,假设计税价格等于公允价值。
(12分)
(11)12月15日,用银行存款支付上月从永通公司购入材料的价税款6.8万元。
(3分)
(12)销售产品一批,增值税专用发票注明销售价款200万元,应收的增值税为34万元,销售产品的实际成本为120万元,收到银行存款100万元,其余收到了购货方开出并承兑的面额为134万元的商业承兑汇票。
(8分)
(13)以银行存款支付违约罚款2万元。
(3分)
(14)上年已转销的应收甲公司账款2万元,现收回存入银行(6分)
(15)假定本月计提应交城建税6万元,应交教育费附加1.4万元。
(4分)
(16)本公司以银行存款580万元购入H公司30%的股份,另支付相关税费5万元,投资时A公司可辨认净资产的公允价值为2000万元,假设本公司与H公司不属于同一控制下的两个企业,并对H公司能够施加重大影响。
(7分)
(17)用银行存款支付产品广告费用3.15万元。
(3分)
(18)计提存货跌价准备5万元。
(3分)
(19)月末,P公司股票的公允价值为每股9.8元。
(4分)
(20)月末计提本月短期借款利息0.25万元。
(3分)
(21)月末结转本月入库材料的计划成本和成本差异。
(6分)
(22)月末计算本月材料成本差异率,调整本月发出材料的计划成本。
(11分)
(23)计算并结转本月应交所得税(假定无纳税调整事项)。
(计算2分,分录3
分,共5分)
(24)月末根据以上资料,结转全部损益账户的发生额,并计算本月利润总额。
(11分)要求:
(1)为上述经济业务或会计事项编制会计分录。
(“应交税费”应写明明细科目,未写明的每处扣1分)(答案以万元为单位)
(2)根据上述资料,编制2012年12月的利润表。
(12分)利润表
(3)根据上述资料,如果2012年11月末“利润分配——未分配利润”账户期末借方余额为10万元(已满5年)。
问2012年12月末资产负债表“未分配利润”项目期末余额栏金额应填多少。
(2分)
(4)根据以上资料,计算现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额和“购买商品。
接受劳务支付的现金”项目的金额。
(10分)
四、计算及分录题(本大题共4小题,第33小题20分,第34小题22分,第35小题26分,第36小题37分,共105分)
33、根据账户的性质及总分类账户和明细分类账平行登记的要点,计算填列下列账户括号中的有关数字。
(每空格2分,共20分)
账户名称
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
原材料总账
(260000)
440000
(280000)
420000
其中:
A材料
60000
(60000)
50000
70000
B材料
80000
200000
180000
(100000)
C材料
120000
180000
(50000)
(250000)
其他应付款总账
150000
(90000)
100000
160000
其中:
甲公司
(40000)
60000
70000
50000
乙公司
50000
20000
(30000)
60000
丙公司
60000
10000
0
(50000)
34、AB工厂和新旺工厂均属于增值税一般纳税人,双方执行的增值税税率均为17%。
AB工厂材料按计划成本计价核算,本月委托新旺工厂加工应税消费品一批,拨付加工原材料的计划成本为120000元,应分摊的材料成本差异按月初材料成本差异率-2%计算,用现金支付该委托加工物资的外地往返运费2000元(不考虑运费抵扣问题)。
按合同规定应支付加工费40000元,增值税按17%计算支付,假设应付加工环节的消费税为60000元。
加工费、增值税、消费税已用银行存款支付给新旺工厂。
收回的应税消费品的计划成本为155000元,准备用于继续生产应税消费品。
(22分)
要求:
⑴编制拨付加工材料的会计分录。
(5分)
⑵编制支付外地运杂费的会计分录。
(3分)
⑶计算应支付的增值税。
(2分)
⑷编制支付加工费、增值税、消费税的会计分录。
(5分)
⑸计算所加工的应税消费品的实际成本和材料成本差异。
(2分)
⑹编制收回应税消费品的会计分录。
(5分)
35、旺旺公司专门从事商品批发业务,采用毛利率法对库存商品计价。
假设百货类商品2008年第四季度的实际毛利率为5%,2009年第一季度百货类商品的有关账销资料如下:
(26分)
1月初结存商品的实际成本为800000元。
1月份购入商品的实际成本为3000000元,本月销售商品收入为2800000元。
2月份购入商品的实际成本为4000000元,本月销售商品收入为4100000元。
3月份购入商品的实际成本为3500000元,本月商品销售收入为3200000元。
3月31日按先进先出法对该类商品计价的结存金额为900000元,预计可变现净值为800000元,计提存货跌价准备前“存货跌价准备”科目贷方余额为120000元。
要求:
⑴计算2009年1月份销售商品的成本,并编制结转会计分录。
(5分)
⑵计算该类商品2009年1月31日在资产负债表中的列报金额。
(2分)
⑶计算2009年2月份销售商品的成本,并编制结转会计分录。
(5分)
⑷计算该类商品2009年2月28日在资产负债表中的列报金额。
(2分)
⑸计算2009年3月份销售商品的成本,并编制结转会计分录。
(5分)
⑹计算3月31日该类商品应计提的存货跌价准备,编制计提的会计分录。
(5分)
⑺计算该类商品2009年3月31日在资产债表中的列报金额。
(2分)
36、2007年1月1日XY公司以银行存款18000000元投资于AB公司40%的股权,另发生相关税费250000元,当日AB公司可辨认净资产公允价值总额为30000000元(假定公允价值与账面价值相同)。
2007年末AB公司发生净亏损1500000元,当年未进行利润分配。
2008年7月6日,AB公司通知因增发股份产生股本溢价6000000元,2008年全年AB公司实现净利润9000000元,2009年3月16日宣告分配现金股利5000000元,并于2009年4月10日支付。
2009年12月25日XY公司将其持有的对AB公司长期股权投资40%中的1/4出售给W公司,出售取得价款8000000元存入银行,出售前未计提减值准备。
(37分)
要求:
为XY公司做出如下时点的会计处理:
(要求写出长期股权投资的明细科目,未写的每个扣1分)
⑴编制2007年1月1日投资于AB公司40%股权的会计分录。
(4分)
⑵计算2007年应承担AB公司亏损的金额,并编制确认投资损失的会计录录。
(5分)
⑶计算2008年7月应享有AB公司产生的股本溢价,并编制确认的会计分录。
(5分)
⑷计算2008年应享有AB公司收益,并编制确认的会计分录。
(5分)
⑸计算2009年3月16日的应收股利,并编制确认的会计分录。
(5分)
⑹编制2009年4月10日收到现金股利的会计分录。
(3分)
⑺编制2009年12月25日出售长期股权投资的会计分录。
(10分)
五、实务综合题(本大题共2小题,第37小题60分,第38小题45分,共105分)
37、资料:
长建公司属于增值税一般纳税企业,执行的增值税率为17%。
公司一套管理用的A设备从2002年至2007年1月发生的有关事项如下:
(60分)
⑴2002年5月经批准自行购置安装一套管理用的A设备。
5月10日购入需要安装的A设备,增值税专用发票注明价款600000元,增值税102000元,运杂费15000元,款项用银行存款支付。
A设备验收入库。
(5分)
⑵2002年5月12日,A设备交付安装,同时领用自产的甲产品一批,该批产品的成本金额30000元,计税价格35000元,增值税率17%。
(5分)
⑶2002年6月20日,以存款支付工程承包款150000元,并分配在建工程施工人员应负担的职工薪酬50000元。
(5分)
⑷2002年6月30日,工程应分配供电车间提供的供电费用20000元。
(5分)
⑸2002年6月30日,计提A设备安装工程应负担的长期借款利息15050元。
(5分)
⑹2002年6月30日工程完工,达到可使用的状态。
(5分)
⑺2002年7月,该设备预计使用年限为8年,预计净残值为4000元,采用年限平均法计提该项固定资产应提的月折旧额。
(5分)
⑻2005年年末,因同类产品生产技术发生较大变化,导致该设备减值45900元,原预计使用年限和净残值不变。
(5分)
⑼2006年1月,计提该项固定资产折旧。
(10分)
⑽2007年1月,将该设备出售,出售时以银行存款支付清理费用2000元。
双方协议作价458000元,款项存入银行。
(假定不考虑相关税费)(10分)
38、资料:
长虹公司2008年11月末“坏账准备--应收账款”账户贷方余额为32800元,“应收账款”和“预收账款”总账及明细账资料如下:
总账科目
明细科目
借方余额
贷方余额
应收账款
656000
A公司
450000
B公司
200000
E公司
6000
预收账款
250000
C公司
200000
D公司
50000
该公司2008年12月发生下列有关经济业务:
(45分)
⑴12月1日,销售给B公司商品一批,开出增值税专用发票注明价款150000元,增值税25500元,以转账支票代垫运费500元,全部款项采用托收承付结算方式,办妥托收手续取回回单。
(5分)
⑵12月8日,收到银行转来的A公司信汇收账通知,A公司还来前欠货款200000元。
(5分)
⑶12月9日,B公司提出12月1日所售的商品质量与合同不符,要求在价格上给予折让,经协商同意给予B公司5%的销售折让,获得税务部门开具的索取折让证明单,开具红字增值税专用发票,并收到托收承付收账通知。
(5分)
⑷12月15日,应收账款中E公司宣告破产,经批准将应收的货款6000元确认为坏账损失,给予转账核销。
(5分)
⑸12月16日,销售给A公司商品一批,售价总额250000元,双方协商商业折扣4%,增值税率17%,合同约定收款条件为2/10、1/20、N/30,(增值税不考虑现金折扣)。
(5公)
⑹12月24日收到A公司汇来的货款。
(5分)
⑺12月26日,上月与C公司签订一项购销合同,定购乙产品1000件,每件售价300元,增值税率17%,已于上月29日预收货款200000元。
现按合同约定,发出乙商品1000件,价款300000元,增值税额51000元,差额货款下月结算。
(5分)
⑻假定计提坏账准备的比例为5%,年末计提本年“应收账款”的坏账准备。
(5分)
⑼根据以上资料计算出“资产负债表”中“应收账款”和“预收账款”项目应填写的金额。
(5分)
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