会计业务题及答案.docx

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会计业务题及答案

一、业务及计算题

（一）计算题

1．资料：

某公司2006年1-12月有关账户累计余额如下所示

主营业务收入400万元（贷）

其他业务收入70万元（贷）

主营业务成本200万元（借）

其他业务成本80万元（借）

营业税金及附加21万元（借）

销售费用34万元（借）

管理费用22万元（借）

财务费用12万元（借）

资产减值损失14万元（借）

公允价值变动收益7万元（贷）

投资收益9万元（贷）

营业外收入3万元（贷）

营业外支出2万元（借）

假定该公司适用的所得税税率为30%，且按税后利润的10％提取法定盈余公积，按税后利润的30％向股东分配现金股利。

2．要求：

计算该公司2006年全年的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润、提取的盈余公积、以及向股东分配的现金股利。

（列出计算过程）。

答案：

营业利润＝470—280—21—34—22—12—14＋7＋9＝103（万元）

利润总额＝103＋3—2＝104（万元）

所得税费用＝104×30%＝31.2（万元）

净利润＝104—31.2＝72.8（万元）

盈余公积＝72.8×10%＝7.28（万元）

现金股利＝72.8×30%＝21.84（万元）

（二）编制会计分录

1．资料：

某公司11月份发生如下经济业务

（1）行政管理人员李某预借差旅费2000元，以现金支付；

（2）销售A产品3000件，每件售价50元，款项尚未收到。

该批产品生产成本为100000元；

（3）以银行存款支付销售A产品的运杂费6000元；

（4）本月计提管理部门用固定资产折旧30000元；

（5）购入材料一批，价款15000元，货款未支付，材料未入库；

（6）计提本月职工工资820000元。

其中生产工人工资500000元；厂部管理人员工资320000元；

（7）以现金支付本月生产车间的水电费1000元；

（8）行政管理人员李某报销差旅费1800元，多余部分由会计人员收回现金。

（9）摊销应由本月负担的生产车间设备修理费1000元；

（10）预提本月短期借款利息2000元；

（11）计算本月应交的所得税80000元；

（12）本月完工A产品200件，结转完工A产品成本70000元。

2．要求：

根据以上经济业务编制会计分录。

（1）借：

其他应收款2000

贷：

库存现金2000

（2）借：

应收账款150000

贷：

主营业务收入150000

借：

主营业务成本100000

贷：

库存商品100000

（3）借：

销售费用6000

贷：

银行存款6000

（4）借：

管理费用30000

贷：

累计折旧30000

（5）借：

在途物资15000

贷：

应付账款15000

（6）借：

生产成本500000

管理费用320000

贷：

应付职工薪酬820000

（7）借：

制造费用1000

贷：

库存现金1000

（8）借：

管理费用1800

库存现金200

贷：

其他应收款2000

（9）借：

制造费用1000

贷：

（长期）待摊费用1000

（10）借：

财务费用2000

贷：

应付利息2000

（11）借：

所得税费用80000

贷：

应交税费80000

（12）借：

库存商品70000

贷：

生产成本70000

（三）填表题

1．资料：

甲公司2006年12月31日部分总账及明细账户资料如下（单位：

元）

账户名称借方余额贷方余额

库存现金3000

银行存款256000

应收账款—A公司80000

—B公司30000

应付账款－C公司30000

原材料15000

库存商品10000

生产成本12000

固定资产100000

累计折旧20000

2．要求：

根据上述资料，填列资产负债表中空白项目的金额。

资产负债表

编制单位：

甲公司2006年12月31日金额：

元

资产

年初数（略）

期末数

负债和所有者权益

年初数（略）

期末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

（）

短期借款

50000

应收账款

（）

应付账款

（）

其他应收款

10000

预收账款

（）

预付账款

（）

应付职工薪酬

10000

存货

（）

流动负债合计

（）

其他流动资产

5000

长期负债：

流动资产合计

（）

长期借款

100000

固定资产：

长期负债合计

100000

固定资产净值

（）

负债合计

（）

无形资产：

所有者权益：

无形资产

29000

实收资本

200000

无形资产合计

29000

资本公积

10000

盈余公积

40000

未分配利润

30000

所有者权益合计

280000

资产总计

（）

负债和所有者权益总计

（）

资产负债表

编制单位：

甲公司2006年12月31日金额：

元

资产

年初数（略）

期末数

负债和所有者权益

年初数（略）

期末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

（259000）

短期借款

50000

应收账款

（80000）

应付账款

（30000）

其他应收款

10000

预收账款

（30000）

预付账款

（0）

应付工资

10000

存货

（37000）

流动负债合计

（120000）

其他流动资产

5000

长期负债：

流动资产合计

（391000）

长期借款

100000

固定资产：

长期负债合计

100000

固定资产净值

（80000）

负债合计

（220000）

无形资产：

所有者权益：

无形资产

29000

实收资本

200000

无形资产合计

29000

资本公积

10000

盈余公积

40000

未分配利润

30000

所有者权益合计

280000

资产总计

（500000）

负债和所有者权益总计

（500000）

（四）某公司某年12月份发生经济业务如下。

要求编制会计分录，如有计算，要求写出计算过程。

1、5日，向阳光公司购入A材料38000元，增值税额为6460元，款已预付。

材料验收入库。

2、10日，公司销售甲产品价税款合计292500元，已收款。

3、10日，从银行提取现金30000元直接发放工资。

4、11日，开出现金支票购买厂部办公用品780元。

5、16日，提取本月固定资产折旧，其中车间8100元，厂部3200元。

6、18日，公司购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。

7、30日，分配工资费用，其中甲产品工人工资12000元，乙产品工人工资8000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资4000元。

8、30日，按14%的比例计提本月职工福利费。

9、30日，经批准将资本公积金60000元转增资本。

10、31日，汇总本月材料发出情况如下（A材料7600元，B材料12300元）

甲产品生产领用6000元乙产品生产领用5000元

车间一般耗用5900元行政管理部门耗用3000元

合计：

19900元

11、31日，按本月生产工时比例，将发生的制造费用分配给甲、乙产品。

（甲产品6000工时，乙产品4000工时）

12、31日，甲、乙产品均全部完工入库，结转其实际生产成本。

13、31日，结转本月已销甲产品的销售成本138000元。

14、该企业该月的库存现金清查中，发现盘亏300元。

经查明属于出纳员的保管责任。

15、结转本月损益类账户。

其中“主营业务收入”为300000元，“投资收益”为2000元，“主营业务成本”为138000元，“管理费用”为11540元，“销售费用”为1000元，“财务费用”为2500元，“营业外支出”为5400元。

16、假设“本年利润”12月的期初余额为12000元，按全年利润总额的33%计算应交的所得税并做相应的账务处理。

17、结转所得税入“本年利润”账户。

18、将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。

19、按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的账务处理。

20、将“利润分配”其它明细账户转入“未分配利润”明细账户，并计算分配后的未分配利润。

1、借：

原材料—A材料38000

应交税费－应交增值税（进项税额）6460

贷：

预付账款44460

2、借：

银行存款292500

贷：

主营业务收入－甲产品250000

应交税费—应交增值税（销项税额）42500

3、

（1）借：

库存现金30000

贷：

银行存款30000

（2）借：

应付职工薪酬30000

贷：

库存现金30000

4、借：

管理费用780

贷：

银行存款780

5、借：

制造费用8100

管理费用3200

贷：

累计折旧11300

6、借：

固定资产－车床281800

贷：

应付账款281800

7、借：

生产成本—甲产品12000

—乙产品8000

制造费用6000

管理费用4000

贷：

应付职工薪酬30000

8、借：

生产成本－甲产品1680

－乙产品1120

制造费用840

管理费用560

贷：

应付职工薪酬4200

9、借：

资本公积60000

贷：

实收资本60000

10、借：

生产成本－甲产品6000

－乙产品5000

制造费用5900

管理费用3000

贷：

原材料－A材料7600

－B材料12300

11、制造费用=8100＋6000+5900=20840（元）

分配率=20840÷（6000＋4000）=2.084（元/工时）

甲产品：

6000×2.084=12504（元）

乙产品：

4000×2.084=8336（元）

借：

生产成本－甲产品12504

－乙产品8336

贷：

制造费用20840

12、借：

库存商品－甲产品32184

－乙产品22456

贷：

生产成本－甲产品32184

－乙产品22456

13、借：

主营业务成本－甲产品138000

贷：

库存商品－甲产品138000

14、

（1）借:

待处理财产损溢300

贷:

库存现金300

（2）借:

其他应收款300

贷:

待处理财产损溢300

15、

（1）借：

主营业务收入300000

投资收益2000

贷：

本年利润302000

（2）借：

本年利润158440

贷：

主营业务成本138000

管理费用11540

销售费用1000

财务费用2500

营业外支出5400

16、全年利润=12000＋（302000－158440）=155560（元）

所得税=155560×33%=51334.80（元）

借：

所得税费用51334.80

贷：

应交税费－应交所得税51334.80

17、借：

本年利润51334.80

贷：

所得税费用51334.80

18、净利润=155560－51334.80=104225.20（元）

借：

本年利润104225.20

贷：

利润分配—未分配利润104225.20

19、借：

利润分配－提取盈余公积金10422.52

贷：

盈余公积10422.52

20、借：

利润分配—未分配利润10422.52

贷：

利润分配—提取盈余公积10422.52

分配后的未分配利润=104225.20-10422.52=93802.68

（五）某企业由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，月底试算平衡表未能平衡。

经核查有关记录，发现有下列错误：

1、收回货款7600元存入银行，记账凭证科目正确，但金额误记为6700元。

2、以存款偿付前欠购货款5200元。

过账时，应付账款误记为贷方5000元（记账凭证正确）。

要求：

用恰当的错账更正法改正上述错误。

1、用补充登记法。

编制补充登记的会计分录如下：

借：

银行存款900

贷：

应收账款900（2分）

2、用划线更正法。

在“应付账款”账户中，将错写在贷方的数字用红线划去，并加盖记账人员名章；再用蓝字在借方写上正确的数字5200元。

（六）某企业采用实际成本进行材料日常核算。

期末盘点存货时，查出价值30000元的甲材料发生毁损，其进项税额为5100元。

经调查后，认定该批材料的毁损与材料性能、仓库条件及保管员责任均有关系，按规定由保管员赔偿3000元，价值500元的残料已入库。

（1）发现甲材料盘亏时：

（或：

查出材料毁损时：

）

借：

待处理财产损溢35100

贷:

原材料——甲材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100

（2）报经批准后转销时，分别不同情况处理：

①应由保管员赔偿部分：

借：

其他应收款3000

贷：

待处理财产损溢3000

②残料入库时：

借：

原材料500

贷：

待处理财产损溢500

③材料毁损净损失：

借：

管理费用31600

贷：

待处理财产损溢31600

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