会计基础笔记汇总.docx
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会计基础笔记汇总.docx
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会计基础笔记汇总
前言
一、会计职业前景
1.会计职业寿命长
2.会计职业受行业影响相对较小
3.会计职业市场需求面广
4.发展趋势国际化
5.容易转行
二、大家学习的目的,也是我讲课的出发点
1.拿到会计从业资格证书;
2.为进一步考取初级职称、中级职称和注会打基础;
3.为工作垫定理论依据。
三、参加考试的必要性——无证上岗是违法的。
四、考试情况
(一)目前广东1年2次。
(二)考试科目为:
《财经法规与会计职业道德》(必考)、《会计基础》、《初级会计电算化(或珠算五级)》。
具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)(包括会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学)的人员,自毕业之日起2年内(含2年)免试《会计基础》和《初级会计电算化》(或珠算五级),只需报考《财经法规与会计职业道德》一科。
五、学习方法(根据个人习惯,选择适合自己的学习方法)——首先要以掌握知识为目的,但考试前要实现知识向分数的转化。
1.每次听课前先浏览一遍讲义内容,并对照着划教材做笔记;
2.边听课边看教材;
3.听完或中途查看答疑,可以看到其他同学的问题,也可自己提问;
4.做题。
最好对照着教材做题,尽量做自己省市的历年考题和网校提供的练习题。
而且第一次做题时,不管会不会做,都要查教材。
主要目的是加深印象,另外每年教材可能有变化、答案也有可能有错,要以教材为主。
甚至也为了不打击我们的自信心,因为很多同学感觉是:
听课时觉得明白了,但一做题就懵了。
另外,可以把自己容易出错的题目用铅笔做标记,在考试前再看看,而不管何时都错不了的题可以不用再看。
5.针对自己易错的内容归纳汇总或做标记。
6.我们要掌握每一个知识点,而不仅仅是一道题,因为一个知识点可以出很多题型。
平时可以下载mp3格式课件,在路上听。
六、会计是干什么的——提供信息
1.内部需要。
比如企业在广州、北京、上海都有分部,另外有好几种产品,老总分析那个区域的效益更好,那种产品更受消费者青睐时,会用到会计提供的信息;
2.外部需要。
代表国家的税务、工商及统计部门会需要企业的报表,投资者做出投资决策也需要分析企业的盈利能力,银行等债权人在做出贷款决定时也要分析企业是否能到期还本付息。
七、怎么提供信息
经济活动(票据)→编制记账凭证→登记账簿→编报表出报告(实际工作角度)
八、会计6要素、2等式、2报表
1.3要素:
资产、所有者权益、负债(债权人权益)
1等式:
资产=负债+所有者权益
1报表:
资产负债表
2010年3月31日
资产 100万
负债 70万
所有者权益 30万
资产总计 100万
权益总计 100万
2.3要素:
收入、费用、利润
1等式:
收入-费用=利润
1报表:
利润表
2010年3月
收入
2500元
减:
费用
1000元
利润
1500元
九、教材基本框架
★★第一章总论,即会计的一些基本知识,相当于游戏中的游戏规则、说明。
后边章节的很多内容会在此有所体现,但又不可能叙述得太细,所以开始学时有些摸不着头脑,等整本儿教材学完才能真正理解第一章。
★第二章会计核算的具体内容与一般要求,内容基本是按照六要素的顺序来讲。
★★第三章会计科目和账户,属于专业术语。
会计科目是为会计所核算的具体内容起的名字,如现钞在会计上称作“库存现金”;而账户反映科目内容的增减变化及余额,如企业保险柜中的现钞在2010年3月共增加多少、减少多少、月末余额多少。
★★★第四章复式记账法,即会计记账的方法,怎么记增加,怎么记减少。
★★第五章主要经济业务核算,讲了5种资金运动过程的科目设置、分录等。
★★★第六章会计凭证、★★★第七章会计账簿,即会计信息的书面载体。
★★第八章账务处理程序,即怎么从原始单据一直到报表的过程。
★★★第九章财产清查,年底出报告之前要保证账簿记录与实物一致,必须对二者核对,即财产清查。
★★★第十章财务会计报告,即最终提供信息的载体。
★第十一章会计档案,即各种会计资料怎么保管、保管多少年等问题。
注意:
自信最重要!
一定要相信自己能行!
第一节会计的职能与对象
第二节会计基本假设★
第三节会计基础
第四节会计要素和会计等式★
第一节 会计的职能与对象
一、会计的概念(理解)
(一)定义
会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
理解:
1.经济管理工作;
2.经济活动,体现了会计的对象——资金运动或价值运动;
3.一个单位,体现了会计主体;
4.反映和监督,即会计的基本职能。
核算出来的结果就是反映,二者一致;
5.以货币为主要计量单位,即货币计量。
(二)分类
会计按其报告的对象不同,分为财务会计和管理会计。
1.财务会计:
主要侧重于向单位外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等有关信息,而且侧重于过去的信息;
注:
财务状况、经营成果和现金流量。
↓ ↓ ↓
资产负债表 利润表 现金流量表
2.管理会计:
主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息的,而且侧重于未来的信息。
二、会计的基本职能——核算和监督
(一)会计核算——最基本的职能。
会计核算指会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录和报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供信息的功能。
注:
大纲和核算定义均把四个环节叙述成了确认、记录、计算和报告,但准则及教材后面的讲解中重视的还是计量。
教材P17专门讲会计计量及五种计量属性。
1.会计核算的四个环节(理解)
(1)确认——(能不能记账或用不用记账)是否应该或能够进行会计处理;
例如,公司新挖一高级销售经理——不用做会计处理;
公司新购入一批螺纹钢——应该记账。
(2)计量——(记多少)对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额;
例如,上面提到的新购的螺纹钢,发票上注明价款为100000元,增值税17000元,另有117000元的支票存根与其对应——原材料记账金额为100000元。
(3)记录——(怎么记)将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作;
例如,上面的业务,经确认后确定原料要以100000元记录,根据借贷记账法,我们在凭证和账簿中都会记录——借:
原材料100000元。
(4)报告——通过编制财务报告提供信息。
2.会计核算的三项工作
记账→算账→报账。
3.会计核算职能也包括事前、事中和事后的核算。
(二)会计监督
会计监督是会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。
1.真实性审查,即以实际发生的交易或事项为依据确认、计量和报告。
2.合法性审查,即经济业务要符合国家有关法律法规。
3.合理性审查,即符合企业内部有关规定。
会计监督也分为事前监督(未来)、事中监督(正在发生)和事后监督(已发生)。
(三)核算和监督是相辅相成、辩证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础,而会计监督又是会计核算质量的保障。
除了上述基本职能外,会计还具有:
预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。
三、会计的对象——会计核算和监督的内容
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动,都是会计核算和监督的内容,也就是会计的对象,通常又称为价值运动或资金运动。
以工业企业为例,企业的资金运动表现为:
资金投入、资金运用和资金退出三个过程。
(一)资金投入:
包括企业所有者(投资者)投入和债权人投入。
(二)资金的运用(资金的循环和周转),分为三个阶段:
1.供应过程(生产的准备过程)。
2.生产过程。
3.销售过程。
(三)资金的退出:
包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。
值得注意的是,不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象,只有能以货币表现的经济活动,才是会计核算的内容。
第二节 会计基本假设(有的教材也叫基本前提)★
会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。
一般认为,会计核算的基本假设包括:
会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。
【例题·多选题】下列事项中,属于会计核算前提的有( )。
A.历史成本计价
B.会计主体假设
C.持续经营假设
D.会计分期假设
『正确答案』BCD
一、会计主体(站在谁的角度)
1.概念
会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织,是会计确认、计量和报告的空间范围。
(1)一般来说,凡拥有独立的资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制会计报表的企业或单位就构成了一个会计主体。
可以是具备法人资格的:
XX有限公司(包括子公司)、XX股份有限公司——一般是强制要求会计核算的;也可以是不具备法人资格的:
分公司、集团、分厂、车间、事业部、办事处等——一般是根据内部需要进行会计核算的。
(2)一般来说,法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人。
(有的教材会把法人表述为法律主体)
【例题·判断题】
一个会计主体一定是一个法律主体。
( )
『正确答案』错
2.意义
(1)将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别对待;
注:
所有者,即股东。
可能是XXX(自然人股);也可能是XX有限公司(法人股)等。
(2)将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待。
总之,某会计主体的会计信息仅与该会计主体的整个活动和成果相关。
【例题·判断题】会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的生产经营活动。
( )
『正确答案』错
3.作用
明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。
二、持续经营(只是一个假设)
持续经营是指在可以预见的未来,会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。
现行会计处理方法大部分是建立在持续经营假设上的,否则一些公认的会计处理方法将缺乏存在的基础。
如,判断企业会持续经营下去,固定资产就可以根据历史成本计量,并按期(假如按5年)提折旧;否则,固定资产只能采用可变现净值计量,并要把未提取的折旧在清算前全部分摊。
三、会计分期(为了及时提供信息人为划分成相等的期间)
会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间,以便分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间通常分为年度和中期。
中期是短于一个完整会计年度的报告期间,又可以分成季度、月度、半年度。
这里的会计年度采用的是日历年度,即从每年的1月1日到12月31日为一个会计年度。
由于会计分期,才产生了当期与以前、以后期间的差别,从而产生了权责发生制和收付实现制的区别,进而出现了预收、预付、应收、应付、预提、待摊等会计处理方法。
【例题·单选题】由于( )的存在,才产生了本期与其他期间的差异,从而出现了权责发生制和收付实现制。
A.会计主体 B.持续经营
C.会计分期 D.货币计量
『正确答案』C
四、货币计量(以货币为主要计量单位)
货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位,反映会计主体的生产经营活动。
货币是商品的一般等价物,是衡量一般商品价值的共同尺度,具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。
在某些情况下,统一采用货币计量也有缺陷(结合会计定义:
以货币为主要计量单位,即并非唯一计量单位)。
《企业会计准则》中规定:
我国的会计核算要以人民币作为记账本位币(记账时用的最基本的货币单位)。
业务收支以外币为主的企业,可以选定某种外币作为记账本位币进行会计核算,但对外提供报表时,应该折合成人民币反映。
在境外设立的中国企业,一般是以当地的货币进行日常核算,但在向国内报送财务报告时,也要折算成人民币。
(币种选择原则基本是:
按信息需要者方便的来)
五、4项基本假设的关系
4项基本假设,相互依存、相互补充。
会计主体确立了会计核算的空间范围,持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度,而货币计量为会计核算提供了必要手段。
没有会计主体,就不会有持续经营;没有持续经营,就不会有会计分期;没有货币计量,就不会有现代会计。
【例题·判断题】会计主体假设确立了会计核算的空间范围,持续经营假设与会计分期假设确立了会计核算的时间长度,而货币计量假设则为会计核算提供了必要手段。
( )
『正确答案』对
第三节 会计基础——两种制度:
确认收入、费用的归属期
一、《企业会计准则—基本准则》规定,企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
目前,我国的行政单位会计采用收付实现制,事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外,其他大部分业务也采用收付实现制。
【例题·单选题】企业会计核算,应当采用( )确认收入和费用。
A.收付实现制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.实地盘存制
『正确答案』B
二、概念
1.权责发生制基础要求,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,也不应当作为当期的收入费用。
权责发生制原则主要是从时间上规定会计确认的基础,其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用。
即在该期间产生了收款的权利,则在该期间确认收入增加;在该期间产生了付款的责任、义务,则在该期间确认费用增加,而不管钱是否收付。
2.收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。
根据权责发生制进行收入和成本费用的核算,能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况及经营成果。
例如,企业在2009年10月份发生以下经济业务,我们看看在两种确认基础下,收入和费用的归属期有什么差别:
经济业务
权责发生制
收付实现制
1.10月10日销售同时收款
10月,即销即收
10月
2.10月10日收款,合同约定12月10日交付商品
12月,预收账款
10月
3.10月10日销售,12月10日收款
10月,应收账款
12月
4.10月10日购入办公用品一批且付款
10月,即付即费
10月
5.10月10日预付明年全年房租
明年各月,预付款项
10月
6.10月10日预提当月房租(协议约定全年房租于年底一次付清)
10月,预提或应付费用
12月
第四节 会计要素与会计等式★
一、会计要素的确认
(一)会计要素的概念
会计要素是对会计对象进行的基本分类,是对会计核算对象的具体化。
↓
(资金运动)
包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素。
其中资产、负债和所有者权益三项表现资金运动的相对静止状态,即反映企业的财务状况;收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态,即反映企业的经营成果。
(二)反映财务状况的会计要素
财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况,是资金运动相对静止状态的表现。
反映财务状况的会计要素包括以下三项:
1.资产
(1)概念:
资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
(2)资产具有三个特征:
★
①资产预期会给企业带来经济利益,即指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。
注:
现金指库存现金及可以随时支付的存款;现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。
资产预期能给企业带来经济利益是资产的重要特征。
如果某一资产预期不能给企业带来经济利益,那么就不能将其确认为企业的资产。
前期已经确认为资产的项目,如果不能再为企业带来经济利益的,也不能再确认为企业的资产。
②资产应为企业拥有或者控制的资源。
拥有是指拥有此项资源的所有权。
通常判断资产属于谁,所有权是考虑的首要因素。
但对一些特殊方式形成的资产,企业虽对其不拥有所有权,却能够实际控制,也应当确认为企业资产。
融资租入的固定资产就是最典型的一个例子。
(实质重于形式)
③资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
例如购货意愿或者计划,不能确认为资产。
(3)分类
按其流动性,资产通常分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产5种。
(4)确认条件——应该同时满足:
①与该资源有关的经济利益还必须是很可能流入企业;
②并且该资源的成本或价值能够可靠地计量。
2.负债
(1)概念:
负债是指企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
(切记,非现实义务)
(2)特征:
★
①负债是企业承担的现时义务。
它是负债的一个基本特征。
②负债预期会导致经济利益流出企业。
这也是负债的一个本质特征。
③负债是由企业过去的交易或者事项形成的。
未来发生的承诺、签订的合同或借款意向书,不形成企业的负债。
(3)分类
按其流动性不同,分为流动负债和长期负债。
(4)确认条件——应该同时满足:
①与该义务有关的经济利益很可能流出企业;
②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
3.所有者权益
(1)概念:
所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益,即净资产。
(2)特征:
①除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益;
②只有清偿了所有的债务后,才可以把剩余的资产分给所有者;
③所有者能够参与利润分配。
(3)企业资金来源:
一个是债权人,一个是所有者。
(4)分类
按其构成不同,分为股本(或实收资本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
利得、损失有的计入所有者权益,并入资产负债表;有的计入营业外收支,并入利润表。
(三)反映经营成果的会计要素
1.收入
(1)概念:
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
(2)特征★
①收入是企业在日常活动中形成的。
如工业企业销售产品(主营业务收入)、材料(其他业务收入)取得的收入,餐饮企业的餐饮收入,均为收入。
而企业收取的合同违约金、罚款(营业外收入)等与日常活动无直接关系,不能算收入,即营业外收入不是收入。
例如,法人不是人。
②收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
③收入会导致所有者权益的增加。
收入表现为资产增加或负债减少或两者兼而有之,但一定会导致所有者权益增加。
2.费用
(1)概念:
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
(2)特征★
①费用是企业在日常活动中形成的。
如日常活动中发生的工资、办公费、房租、广告费等,均为费用。
但自然灾害等事故造成的损失,不能算费用(营业外支出)。
【例题·判断题】
费用是企业在全部经济活动中所发生的经济利益的流出。
( )
『正确答案』错
②费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
③费用会导致所有权益的减少。
费用增加会导致利润减少(不能考虑收入),即会导致未分配利润减少,最终导致所有者权益减少。
费用表现为资产减少或负债增加或两者兼而有之,但一定会导致所有者权益减少。
3.利润
(1)概念:
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
通常情况下,如果企业实现了利润,表明企业的所有者权益将增加,业绩得到了提升;反之,如果企业发生了亏损(即利润为负数),表明企业的所有者权益将减少,业绩下滑了。
企业应当严格区分收入和利得、费用和损失之间的区别,收入、费用都是日常活动形成的,而利得、损失均是非日常活动形成的。
【判断题·2009上半年】如果利润>0,表示企业盈利;如果利润<0,表示企业发生了亏损。
( )
『正确答案』√
二、会计要素的计量
会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。
会计计量属性主要包括:
历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值5种。
(一)历史成本(过去发生的金额)
历史成本,又称为(实际成本),就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。
(二)重置成本(现在重新取得需支付的金额)
重置成本,又称(现行成本),是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。
(三)可变现净值(将来可以流入的差额)
可变现净值,是指在正常生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。
可变现净值=估计的(正常销售售价-至完工的成本-销售费用-相关税费)
(四)现值(折现后的金额,即若干时期后的某一金额可算作现在的多少)
现值,是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。
(五)公允价值(大家公认的公平金额)
公允价值,是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
【例题·判断题】在重置成本计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
( )
『正确答案』错
在各种会计要素计量属性中,历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值,而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债
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