会计综合实训资料.docx

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会计综合实训资料

会计综合实训资料

一、企业基本情况

（一）企业概况

1．名称：

广州明芝乳业有限公司

2．地址：

广州市白云区白云大道18号

3．法定代表人：

陈明

4．注册资本：

380万

广州市东明股份有限公司66%

李华34%

5．企业类型：

有限责任公司

6．经营范围及产品：

主营雪糕食品生产。

主要产品：

雪糕。

7．生产组织：

基本生产车间一个，生产雪糕；辅助车间一个，机修车间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。

8．工艺流程图示：

生产组织图示：

主要原料

巧克力

脱脂奶粉

白砂糖

食用香精

红豆

绿豆

花生

膨胀剂

主要产品

红豆牛奶雪糕

绿豆牛奶雪糕

花生牛奶雪糕

巧克力冰淇淋

产出

一次投料

基本生产车间

工艺流程：

雪糕生产通过基本生产车间的生产线完成。

首先基本生产车间将主要原材料加温至+70度融化变为混合料，除去杂质，加入膨胀剂使之软化，再通过凝冻机装入雪糕容器，进入−35度冻结、包装，即为产成品——雪糕。

9．其它

（1）开户银行及账号：

（基本户）工商银行白云支行0012-0015-8693

（2）银行预备印签：

广州明芝乳业有限公司

财务专用章

金华

出纳章

（3）税务登记号：

440122312560611

（4）企业代码：

625987704

（5）印花税票：

剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销

（6）公司会计主管（复核）：

胡珍，会计：

李立，出纳：

金华，记账：

苏洋。

（二）主要会计政策及核算方法

1．会计制度：

执行《小企业会计制度》

2．存货收发核算：

注意：

计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货的实际成本（存货发出的数量×加权平均单价）。

（1）材料收发采用实际成本核算

①根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的购入核算。

②月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”，再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。

（月末一次加权平均法）。

（2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销法。

（3）库存商品收发采用实际成本核算

①月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表”，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。

②月末根据平时商品销售出库的记录，汇总编制“主营业务成本计算表”，采用加权平均法计算并结转产品销售成本。

（4）存货明细账（材料、低值易耗品、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。

3．成本费用核算

（1）基本生产成本

①产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。

（即：

红豆牛奶雪糕、绿豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。

②成本项目共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。

（2）辅助生产成本

①辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本—辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。

②按辅助生产车间设多栏式明细账。

③辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。

④辅助生产费用分配标准：

修理工时。

（3）制造费用

①按基本生产车间设多栏式明细账。

②分配标准：

生产工时

（4）其他有关费用

①职工福利费：

按应付工资总额14%计提。

②工会经费：

按应付工资总额的2%计提。

③职工教育经费：

按应付工资总额的1.5%计提。

④养老保险：

企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为76140元）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计提。

⑤失业保险：

企业负担部分按规定的计提基数77160元的1%计提，个人按单位规定的个人计提基数及1%比例计提。

医疗保险：

企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。

工伤保险：

企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。

生育保险：

企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。

4．固定资产核算

固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均采用平均年限法（综合）计算折旧。

5．长期股权投资核算

（1）被投资企业单位名称：

佛山金华乳业有限公司，注册资本500万元，所得税为33%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的20%，采用成本法核算。

6．资产减值核算

（1）坏账损失核算：

设置“坏账准备”账户，采用应收账款余额百分比法，计提比例10%。

（2）存货减值核算：

设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值孰低方法核算。

（3）短期投资减值核算：

设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市价孰低方法核算。

7．税负核算：

（1）增值税率17%（一般纳税人）。

外购材料运费中可凭运输发票抵扣7%的进项税额。

（2）营业税5%。

（3）城市维护建设税率7%。

（4）教育费附加率3%。

（5）所得税税率33%。

8．利润分配核算

（1）按税后利润的10%提取法定盈余公积。

（2）按税后利润的5%提取法定公益金。

（3）向投资人分配利润。

（按年末可供分配利润的60%向投资者分配利润）

9．其它

（1）利润总额的计算与结转采用“表结法”（年终结转）

（2）账务处理程序，采用记账凭证核算形式（注：

手工操作需采用科目汇总表核算形式，每月按上旬（1日—10日）、中旬（11—20日）、下旬（21日—31日）定期汇总，据以登记总分类账）

（3）记账凭证采用通用记账凭证格式，按顺序编号。

（三）手工操作程序及要求

1．建账：

根据期初资料，开设账户（总账及明细账）并登记账户期初余额

2．分析并处理原始凭证

（1）经济业务全部以原始凭证来描述。

（2）准备a、b、c三个信封，练习原始凭证的处理和传递。

3．填制自制原始凭证（部分或全部内容）。

4．编制记账凭证：

根据原始凭证及其附件，编制记账凭证（通用记账凭证）。

5．登账

（1）根据记账凭证及其附件，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

（2）根据记账凭证及其附件，逐笔登记明细分类账A（三栏式）、B（数量金额式）、C（多栏式）。

（3）按上旬、中旬、下旬编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。

6．结账：

期末结出有关账户的发生额及余额，并进行总账余额试算平衡。

7．编制会计报表

（1）资产负债表

（2）利润表

（3）利润分配表

8．纳税申报（网上电子报税）

（1）增值税申报表

（2）城市维护建设税和教育费附加申报表

（3）企业所得税申报表等

9．装订记账凭证：

按上旬、中旬、下旬分三本装订

二、账户余额情况

账户余额表

2006年11月30日

编号

总账

明细账格式

借或贷

余额

备注

总账

明细账

1001

现金

R

借

5800

5800

1002

银行存款

基户账户

001200158693

R

借

51200

51200

1009

其他货币资金

借

110500

100903

银行汇票存款

A

4000

100906

存出投资款

A

100000

100905

信用卡存款

0012-2451-9111

A

6500

100101

短期投资

股票投资

A

借

100000

100000

深发展10000股

1111

应收票据

01湛江万佳商场

A

借

10000

10000

02深圳万佳商场

A

借

1131

应收账款

借

95700

113101

深圳沃玛公司

A

借

35000

113102

广州好多多商场

A

借

60700

续表

编号

总账

明细账格式

借或贷

余额

备注

总账

明细账

1141

坏账准备

坏账准备

A

贷

2000

2000

1133

其他应收款

01陈明

A

借

1000

1000

借支差旅费

1201

在途物资

01材料（白砂糖）

C

借

19000

4000

@5元,数量800千克

02材料（纸盒）

C

借

15000

@1.45元,数量10000个运费500元

1211

材料

借

12700

121101

巧克力

B

借

4800

@80元,数量60千克

121102

脱脂奶粉

B

借

3000

@30元,数量100千克

121103

白砂糖

B

借

450

@5元,数量90千克

121104

食用香精

B

借

800

@40元,数量20千克

121105

红豆

B

借

500

@5元,数量100千克

121106

绿豆

借

500

@5元,数量100千克

121107

花生

B

借

600

@6元,数量100千克

121108

膨胀剂

B

借

750

@15元,数量50千克

121109

纸盒

B

借

1300

@1.3元,数量1000个

1231

低值易耗品

借

2500

123101

雪糕模型盒

B

借

1500

@5元,数量300个

123102

管理用具

B

借

1000

@20元,数量50件

1243

库存商品

12820

124301

红豆牛奶雪糕

B

2640

@22元,数量120盒

124302

绿豆牛奶雪糕

B

4400

@20元,数量220盒

124303

花生牛奶雪糕

B

3780

@21元,数量180盒

124304

巧克力冰淇淋

B

2000

@25元,数量80盒

4101

生产成本

基本生产成本

410101

01

—红豆牛奶雪糕

C

02

—绿豆牛奶雪糕

C

03

—花生牛奶雪糕

C

04

—巧克力冰淇淋

C

05

—共耗

电脑记账设置

06

—生产成本转出

电脑记账设置

410102

辅助生产成本

—机修车间

C

4105

制造费用

基本生产车间

C

1301

待摊费用

01财产保险费

A

2000

2000

02车船使用税费

A

1401

长期股权投资

其他股权投资

A

1000000

14010101

——佛山金华乳业有限公司

A

1000000

续表

编号

总账

明细账格式

借或贷

余额

备注

1501

固定资产

借

3673000

150101

房屋建筑物

A

借

2600000

150102

机器设备

A

借

778000

150103

运输设备

A

借

250000

150104

其他设备

A

借

45000

1502

累计折旧

累计折旧

A

贷

535440

535440

1701

固定资产清理

其他设备

A

1801

无形资产

非专利技术

A

借

97000

97000

2101

短期借款

流动资金借款

A

贷

100000

100000

2111

应付票据

01广州天天食品有限公司

A

2121

应付账款

40000

212101

广州燕塘乳业有限公司

A

贷

40000

212102

广州自来水公司

A

212103

广州供电局

A

212104

广州天天食品有限公司

A

2151

应付工资

应付工资

A

贷

2153

应付福利费

应付福利费

A

贷

13102.4

13102.4

2161

应付利润

应付利润

A

2171

应交税金

贷

95270

217101

应交增值税

C

贷

217102

未交增值税

A

贷

60000

217108

应交城建税

A

贷

4270

217103

应交营业税

A

贷

1000

217106

应交所得税

A

贷

30000

217112

个人所得税

A

贷

2176

其他应交款

应交教育费附加

A

贷

1830

1830

2181

其他应付款

27487.6

218101

养老保险

A

贷

6172.8

218102

医疗保险

A

贷

1543.2

218103

失业保险

A

贷

771.6

续表

编号

总账

明细账格式

借或贷

余额

备注

总账

明细账

218104

工会经费

A

贷

5000

218105

职工教育经费

A

贷

14000

2191

预提费用

预提借款利息

A

贷

1000

1000

3101

实收资本

3800000

310101

广州东华股份公司

A

贷

2500000

310102

李华

A

贷

1300000

3121

盈余公积

贷

150000

312101

法定盈余公积

A

贷

100000

312102

法定公益金

A

贷

50000

3131

本年利润

3141

利润分配

贷

285000

314102

提取法定盈余公积

A

314103

提取法定公益金

A

314110

应付利润

A

314115

未分配利润

A

贷

285000

5101

主营业务收入

贷

1600500

510101

红豆牛奶雪糕

A

贷

385000

510102

绿豆牛奶雪糕

A

贷

346500

510103

花生牛奶雪糕

A

贷

385000

510104

巧克力冰淇淋

A

贷

484000

5401

主营业务成本

借

973500

540101

红豆牛奶雪糕

A

借

242000

540102

绿豆牛奶雪糕

A

借

198000

540103

花生牛奶雪糕

A

借

231000

540104

巧克力冰淇淋

A

借

302500

5402

主营业务税金及附加

主营业务税金及附加

A

借

25000

25000

5102

其他业务收入

其他业务收入

A

贷

50000

50000

5405

其他业务支出

其他业务支出

A

借

40000

40000

5501

营业费用

多栏式

C

借

80000

80000

5502

管理费用

多栏式

C

借

300000

300000

5503

财务费用

多栏式

C

借

20000

20000

5201

投资收益

投资收益

A

贷

5301

营业外收入

营业外收入

A

贷

10000

10000

5601

营业外支出

营业外支出

A

借

5000

5000

5701

所得税

所得税

A

借

74910

74910

借方余额合计：

6711630贷方余额合计：

6711630

注：

R表示日记账、A表示三栏式明细账、B表示数量余额明细账、C表示多栏式明细账、@表示单位成本

三、2006年12月业务资料如下：

1．12月1日，向广州大新公司销售红豆牛奶雪糕120盒，单价35元，价款4200元，增值税714元；绿豆牛奶雪糕160盒，单价35元，价款5600元，增值税952元；花生牛奶雪糕160盒，单价35，价款5600元，增值税952元；巧克力冰淇淋80盒，单价40元价款共3200元，增值税544元，价款共计18600元，增值税3162元，收支票。

借：

银行存款21762

贷：

主营业务收入——红豆牛奶雪糕4200

——绿豆牛奶雪糕5600

——花生牛奶雪糕5600

——巧克力冰淇淋3200

应交税金——应交增值税（销项）3162

2．12月1日，上月向东莞华发纸业公司购入纸盒10000个入库。

（原每个1.45元，价款14500元，增值税2465元，运费500元已扣税）。

借：

材料——纸盒15000

贷：

在途物资——材料（纸盒）15000

3．12月1日，基本生产车间生产产品领用巧克力60千克、脱脂奶粉60千克、白砂糖80千克、食用香精10千克、红豆60千克、绿豆60千克、花生60千克、膨胀剂30千克；辅助生产车间领用管理用具30件；行政管理部门领用管理用具10件。

（领用存货时，在有关存货明细账上登记发出数量，不登记金额，月末计算出加权平均单价后，再登记金额。

以下类似业务处理方法相同）

4．12月1日，取得短期借款200000元，利率6%。

借：

银行存款200000

贷：

短期借款200000

5．12月2日，购职工工会活动物品3500元（支票）

借：

其他应付款——工会经费3500

贷：

银行存款3500

6．12月2日，以现金200元购买印花税票。

借：

管理费用——印花税200

贷：

现金200

7．12月2日，厂长陈明出差借支差旅费5000元。

借：

其他应收款——陈明5000

贷：

现金5000

8．12月3日，向深圳红光公司购白砂糖200千克，每千克6元；购食用香精50千克，每千克44元，价款共计3400元，增值税578元；脱脂奶粉90千克，每千克32元，价款共计2880元，增值税489.6元,合计7347.6元；款汇出，材料未入库。

（结算手续费80元）

借：

在途物资6280

应交税金——应交增值税（进项）1067.6

财务费用——结算手续费80

贷：

银行存款7427.6

9．12月3日，向东莞大华食品公司红豆100千克，每千克4.5元、绿豆80千克，每千克4.8元、花生90千克，每千克5.8元、膨胀剂100千克，每千克17.2元、价款共3076元，增值税522.92元，计3598.92元，用银行汇票付款。

（原银行汇票4000元,余款401.08元退回）

借：

材料——红豆450

——绿豆384

——花生522

——膨胀剂1720

应交税金——应交增值税（进项）522.92

贷：

其他货币资金——银行汇票存款3598.92

借：

银行存款401.08

贷：

其他货币资金——银行汇票存款401.08

10．12月4日，12月3日向深圳红光公司购入的白砂糖、食用香精、脱脂奶粉入库。

表10

借：

材料——白砂糖1200

——食用香精2200

——脱脂奶粉2880

贷：

在途物资6280

11．12月5日，上月向东莞大华食品公司购入的白砂糖800千克入库，每千克5元。

借：

材料——白砂糖4000

贷：

在途物资4000

12．12月5日，基本生产车间生产产品领用脱脂奶粉100千克、白砂糖200千克、食用香精20千克、红豆80千克、绿豆80千克、花生80千克、膨胀剂25千克、纸盒3000个。

13．12月7日红豆牛奶雪糕300盒、绿豆牛奶雪糕300盒、花生牛奶雪糕300盒、巧克力冰淇淋300盒入库（填进仓单）

14．12月7日，陈明出差回来，报销差旅费4800元，余款1200元退回。

借：

管理费用——差旅费4800

现金1200

贷：

其他应收款——陈明6000

15．12月8日，向深圳沃玛商场销售红豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；绿豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；花生牛奶雪糕250盒，每盒35元，价款8750元，增值税1487.5元；巧克力冰淇淋250盒，每盒40元,价款10000元，增值税1700元；；价款共计32750元，增值税5567.5元，代垫运费500元（现金），办妥委托收款手续。

（结算手续费100元）。

表15-1

借：

应收账款——深圳沃玛公司38817.5

贷：

主营业务收入——红豆牛奶雪糕7000

——绿豆牛奶雪糕7000

——花生牛奶雪糕8750

——巧克力冰淇淋10000

应交税金——应交增值税（销项）5567.5

现金500

借：

财务费用——手续费100

贷：

银行存款100

16．12月8日，支付职工培训费2000元（支票）。

借：

其他应付款——应付职工教育经费2000

贷：

银行存款2000

17．12月8日，交纳增值税60000元，城建税4270元，营业税1000元，所得税30000元，教育费附加1830元，合计97100元。

表17-1

借：

应交税金——未交增值税60000

——应交城建税4270

——应交营业税1000

——应交所得税30000

其他应交款——应交教育费附加1830

贷：

银行存款97100

18．12月8日，向广州永安食品有限公司提供一项专有技术，协商价100000元，收款。

（营业税5%）

表18-4

营业税、城建税、教育费附加计提表

2006年12月8日

项目

计提基数

计提比例

金额（元）

营业税

100000

5%

5000

城建税

5000

7%

350

教育费