财务管理实务课后习题答案.docx
- 文档编号:9736642
- 上传时间:2023-02-06
- 格式:DOCX
- 页数:30
- 大小:43.42KB
财务管理实务课后习题答案.docx
《财务管理实务课后习题答案.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务管理实务课后习题答案.docx(30页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
财务管理实务课后习题答案
《财务管理实务》习题答案
项目一走进财务管理
基础知识巩固及技能提高习题答案
一、知识巩固
1.试述典型的企业组织形势的种类及其特点。
典型的企业组织形式有三种:
个人独资企业、合伙企业以及公司制企业。
(1)个人独资企业
个人独资企业是由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
这种资企业的特点是:
①开办容易且维持成本较低,受政府的法律约束较少。
②业主对企业具有绝对控制权。
③往往不具有企业法人资格。
④资金来源主要是业主的存款和借款,难以从外部获得大量经营资金。
⑤业主拥有企业的全部财产且对企业债务承担无限责任。
⑥企业不需要缴纳企业所得税,但业主需要缴纳个人所得税。
⑦企业的寿命受制于业主的寿命。
(2)合伙企业
合伙企业是由各合伙人订立合伙协议,共同出资,合伙经营,共享收益,共担风险,并对合伙债务承担无限连带责任的营利性组织。
这类企业的特点是:
①开办容易且维持成本较低,受政府的法律约束较少。
②一般也不具有企业法人资格。
③资金来源主要是业主的存款和借款,难以从外部获得大量经营资金。
④每个合伙人对企业债务承担无限连带责任。
⑤合伙人按协议分配收益,每个合伙人按其所得分别缴纳个人所得税。
⑥合伙人转让其所有权时需要取得其他合伙人同意或修改合伙协议。
(3)公司制企业
公司制企业是由若干投资人共同投资创办的经工商管理部门登记注册的营利性企业法人组织。
公司制企业及个人独资企业或合伙人企业相比,其优点就是投资者承担有限责任,企业寿命无限,筹资渠道广泛及所有权容易转让,缺点是双重课税(公司缴纳企业所得税,所有者缴纳个人所得税),组建成本高,政府监管严格,存在代理问题等。
公司制企业主要分为两种组织形式:
股份有限公司和有限责任公司。
股份有限公司是通过发行股票筹集资本的企业法人。
其基本特点是:
①注册资本(股本)划分为相等的股份,股东以其所持股份为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司的债务承担责任。
②公司经批准可以向社会发行股票,股票可以交易或转让。
③公司股东人数没有最高限制,我国《公司法》规定,发起人至少为五人(国有企业改组为股份有限公司的发起人可以少于五人)。
④同股同权,股东以所持有的股份享有权利。
有限责任公司是由一个以上的股东共同出资,股东以其认缴的出资额对公司承担有限责任,公司以其全部资产对债务承担责任的企业法人。
其基本特点是:
公司向股东签发出资证明书。
公司股权的转让有严格限制。
公司限制股东人数,我国《公司法》规定,有限责任公司由一个以上五十个以下股东共同出资建立。
股东以其出资比例享有权利,承担义务。
2.什么是企业财务活动?
其主要包括哪些内容?
企业财务活动是企业资金收支活动的总称,即企业开展生产经营活动所设计的筹集、运用和分配资金的活动。
主要包括:
资金筹集、资金运用、资金分配。
3.什么是企业财务关系?
其主要种类有哪些?
企业财务关系是指一个企业在组织财务活动过程中及有关方面所产生的经济利益关系。
其主要种类有:
企业及所有者之间的财务关系、企业及债权人之间的财务关系企业及被投资单位的财务关系、企业及债务人之间的财务关系、企业内部各级单位之间的财务关系、
企业及职工之间的财务关系、企业及政府部门之间的财务关系。
4.什么是企业财务管理?
企业财务管理有什么特点?
企业财务管理是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理,它是企业根据财经法规,按照财务管理规则组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的经济管理工作。
财务管理的特点:
⑴企业管理包括生产管理、技术管理、劳动人事管理、设备管理、销售管理、财务管理等一系列专业管理,由此可见,企业财务管理是企业管理的一个分支。
⑵企业财务管理是一项综合性经济管理工作
5.企业价值最大化目标的确立是基于什么考虑?
其优势何在?
企业价值最大化目标就是企业财务管理的目标是企业价值最大。
企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值,或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。
企业价值最大化是指通过财务上的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险及报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。
以企业价值最大目标具有的优点:
考虑了取得报酬的时间,并用时间价值的原理进行了计量;考虑了风险及报酬的关系;克服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前利润会影响企业的价值,预期未来的利润对企业价值增加也会产生重大影响。
近年来,随着上市公司数量的增加,企业价值最大化目标逐渐得到广泛的认可。
6.利益冲突的协调主要设计哪几个面?
(1)所有者及经营者利益冲突的协调;
(2)所有者及债权人利益冲突的协调;
(3)所有者及利益相关者利益冲突的协调。
7.试述财务管理的职能和财务管理的循环环节?
(1)财务管理的职能分为财务计划、财务决策和财务控制。
①财务决策
财务决策是指有关的投资、筹资和营运资金管理的决策。
财务决策的过程,一般可分为情报活动、设计活动、抉择活动和审查活动四个阶段。
这四个阶段并不是顺序一次完成的,经常需要返回到以前的阶段。
②财务计划
财务计划分为长期计划和短期计划,长期财务计划是指1年以上的计划,通常企业制定为期5年的长期计划。
长期财务计划是实现公司战略的工具。
短期财务计划是指一年一度的财务预算。
预算工作的主要好处是促使各级主管人员对自己的工作进行详细的思考和确切的计划。
③财务控制
财务控制和财务预算有密切联系,预算是控制的主要依据,控制是执行预算的手段,它们组成了企业财务管理的循环。
(2)财务管理循环的主要环节包括:
制定财务决策(即制定项目计划)、制定预算和标准(即制定期间计划)、记录实际数据(通常是会计的职能)、计算应达标准(如实际业务量的标准成本、实际业务量的预算限额等、差异分析及调查、采取行动、评价及考核、激励、预测等)。
8.分析财务管理环境构成。
(1)财务管理的外部环境
法律环境;
金融市场环境;
社会经济环境;
技术环境。
(2)财务管理的内部环境
财务管理体制;
企业内部财务管理制度。
9.绘图说明金融市场均衡利率形成机制。
资金的时间价值还是风险价值最终都是表现为金融资产的收益率,即市场利率,而市场利率的高低取决于收场上资金的供求关系。
资金利用好的收益率随着资金需求的扩大而下降,形成资金需求曲线,资金供给的利率随着资金供给的增长而提高,形成资金供给曲线,资金供给曲线和资金需求曲线的交点即是资金供需均衡点,资金量所对应均衡市场利率。
均衡市场利率不是固定不变的。
利率
(收益率)
均衡市场利率
均衡点资金量资金供需量
图资金量及均衡市场利率
10.对实际利率的理论构成进行说明。
实际市场利率=纯利率+通货膨胀溢酬+违约风险溢酬+变现力溢酬+到期风险溢酬
11.分析经济周期中的财务管理战略。
在市场经济条件下,经济发展和运行大体上经历复苏、繁荣、衰退和萧条这几个阶段,这种循环叫做经济周期。
西方财务学者探讨了经济周期不同阶段的财务管理战略
复苏
繁荣
衰退
萧条
增加厂房设备
扩充厂房设备
停止扩张
建立投资标准
实行长期租赁
继续建立存货
出售多余设备
保持市场份额
建立存货
提高产品价格
停止不利产品
压缩管理费用
开发新产品
开展营销策划
停止长期采购
放弃次要利益
增加劳动力
增加劳动力
削减存货
削减存货
停止扩招雇员
裁减雇员
12.分析集权式财务管理体制的优缺点和适应范围。
集权式财务管理体制有利企业整合资源,调配财力,提高企业的整体效益,但可能伤害不同部门、不同利益关系人的局部利益,挫伤中下层管理者的积极性。
这种财务管理体制最初出现在生产经营品种单一、规模较小的中小企业,目前,集权式财务管理体制已成为许多跨地区、跨行业企业集团的选择。
二、案例分析题
分析深圳富士康公司的财务管理目标和利益冲突的协调。
项目二财务估价
基础知识巩固及技能提高习题答案
一、知识巩固
(一)基础知识巩固(每题只有一个正确答案)
1.C2.A3.C4.C5.A6.A7.D8.C9.C10.C
(二)基础知识提高(每题有多个正确答案)
1.ABCD2.CD3.ACD4.ABD5.ABC6.CD7.ABD8.AD9.AC10.ACD
二、技能提高
(一)现值计算
甲方案P=10万元
乙方案P=3+4*(P/A,6%,2)=3+4*1.833=10.332万元
甲方案优于乙方案
(二)风险报酬计算
(1)分别计算三个方案的期望报酬率。
A:
=22%
B:
22%
C:
22%
(2)分别计算三个方案的标准差。
A:
=14%
B:
22.6%
C:
31.24%
(3)分别计算三个方案的标准离差率。
A:
=63.64%
B:
102.73%
C:
142%
(4)评价各方案的风险大小。
三个产品的期望报酬率均为22%,但A产品的投资风险较低,所以应该选择投资A产品
(三)风险收益计算
(1)分别计算该项投资的收益期望值。
(120*0.2)+(100*0.5)+(60*0.3)=92万元
(2)分别计算该项投资的标准差。
=22.27万元
(3)分别计算该项投资的标准离差率。
22.27/92=24.21%
项目三财务报表分析
基础知识巩固及技能提高参考答案
一、知识巩固
(一)基础知识巩固(每题只有一个正确答案)
1.D;2.D;3.C;4.A;5.C;6.C;7.C;8.D;9.C;10.B;
(二)基础知识提高(每题有多个正确答案)
1.AB;2.ACD;3.ABCD;4.BD;5.AC;
6.BCD;7.ABC;8.ABC;9.ABCD;10.BCD;
二、技能提高参考答案:
(一)指标计算结果:
财务比率
本公司
行业平均水平
1.流动比率
2.速动比率
3.资产负债率
4.存货周转率
5.应收账款周转率
6.销售净利率
7.权益净利率
8.已获利息倍数
1.98
1.25
61.9%
7.89次
6.744次
2.72%
15.87%
1.77
2
1
50%
6次
9次
8%
10%
4倍
(二)具体分析:
1、流动比率接近行业平均水平,速动比率高于行业平均水平,表明公司短期偿债能力较强,但应收账款占用资金数额大(年末1344/2620=51.29%,年初1156/2620=44.12%),而且利用效果不好,周转速度慢(应收账款周转率为6.744次,低于行业平均水平9次).短期偿债能力不是很强。
2、资产负债率、已获利息倍数均未达到行业平均水平,说明利息支付的保障程度不高,原因仍然是利息费用本身过高,且销售利润又被管理费和利息费吃掉的缘故。
3、存货周转率高于行业平均水平,管理较好;应收账款周转率低于行业平均水平,应检查信用政策制定的是否合理,并加强对应收账款的管理。
4、销售净利率低于行业平均水平,由此可见公司的管理费和利息支出过大,公司应加强管理费各项目的管理,尽量压缩不必要的开支,分析利息费的形成是否合理,如有可能应尽量偿还债务,减轻利息包袱。
权益净利率高于行业平均水平,说明公司在获利状况良好的情况下,充分利用了财务杠杆的作用,使得投资者收益有较大提高。
但由于负债水平高利息多,公司负担重,应注意过度负债问题。
项目四短期预算
基础知识巩固及技能提高参考答案
一、知识巩固
(一)基础知识巩固(每题只有一个正确答案)
1.A;2.C;3.B;4.C;5.A;6.C;7.B;8.A;9.D;10.B;
(二)基础知识提高(每题有多个正确答案)
1.ABD;2.ABCD;3.ABC;4.BCD;5.ABCD;
6.BCD;7.ACD;8.ABC;9.BCD;10.AD;
二、技能提高参考答案:
(一)宏达集团采用的目标利润预算管理及传统的预算管理不同之处及其评价。
宏达集团的全面预算管理以目标利润为导向,它同传统的企业预算管理不同的是,它首先分析企业所处的市场环境,结合企业的销售、成本、费用及资本状况、管理水平等战略能力来确定目标利润,然后以此为基础详细编制企业的销售预算,并根据企业的财力状况编制资本预算等分预算。
由于宏达集团采用的目标利润预算管理是以目标利润为导向的全面预算管理模式,因此,这种全面预算管理模式更适合市场经济的要求。
实践已证明了他们对此的精辟概括:
企业的生产经营犹如客轮在大海中航行,市场是大海,企业是航船,总经理是船长,职工是船员,用户是旅客,目标利润是其航行的目的地,而以目标利润为导向的企业预算管理则是保证其安全、顺利到达目的地的高精能导航系统。
(二)宏达集团全面预算管理的体系构成内容及它们之间的关系。
预算体系是利润全面预算管理的载体,目标利润是利润全面预算管理的起点,为实现目标利润而编制的各项预算构成利润全面预算管理的预算体系,它主要包括:
(1)目标利润;
(2)销售预算;(3)销售费及管理费预算;(4)生产预算;(5)直接材料预算;(6)直接人工预算;(7)制造费用预算;(8)存货预算;(9)产成品成本预算;(10)现金预算;(11)资本预算;(12)预计损益表;(13)预计资产负债表。
目标利润是预算编制的起点,编制销售预算是根据目标利润编制预算的首要步骤,然后再根据以销定产原则编制生产预算,同时编制所需要的销售费用和管理费用预算;在编制生产预算时,除了考虑计划销售量外,还应当考虑现有的存货和年末的存货;生产预算编制以后,还要根据生产预算来编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算;产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总,预计损益表、资产负债表是全部预算的综合。
同时预算指标的细化分解又形成了不同层面的分预算,构成了企业完整的预算体系。
(三)运用所学原理讨论宏达集团的预算管理制度。
宏达集团的预算管理制度有以下几个方面值得同学们予以关注。
第一个方面就是她的定位。
她的定位是:
1.全面预算管理是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的一种管理方法。
该集团预算管理强调资源优化配置,这可以说是该集团预算的第一个闪光点。
2.利润全面预算管理以实现或超额实现目标利润为管理的最终目的。
在目标利润的引导下,各分厂、部门都要围绕目标利润的实现进行经济活动。
该集团是以目标利润为导向的这样一种模式。
宏达集团预算中的利润是先确定下来的,利润确定下来后再做销售的。
通过比较我们不难发现该集团做预算的理念及以销定产模式的理念刚好相反,她不是以销售定产量,然后,以产量定利润。
而是以利润定销售。
这可以说是该集团预算的第二个闪光点。
3.预算制度的内容包括:
总则、组织机构、预算体系、预算编制、预算控制及差异分析、预算考评及激励和附则七部分。
第三个闪光点是该集团的预算制度是完整的。
该集团的预算制度的内容包括:
总则、组织机构、预算体系、预算编制、预算控制及差异分析、预算考评及激励和附则。
这才是完整的预算制度。
预算在很多公司尽管也叫预算,但是确实没有发挥预算应有的效率,其中,一个很重要的原因就是,这些公司仅仅把预算定位于预算编制。
所以说,预算体制如何架构,预算编制如何做,预算监控以及预算考评工作都是很重要的。
有些公司的预算之所以没有效率,就是因为这些公司的预算的定位错了,预算制度的体系不完整造成的。
这也是我们通过这个案例获得的一点启示
4.预算组织机构。
第四个闪光点是该集团预算的组织。
全面预算管理是公司治理结构下的“游戏规则”之一。
预算是高层、管理层、决策层的一个战略安排。
预算不是操作层的事情。
该集团在预算组织机构方面的闪光点就是,在董事会下面设立全面预算管理委员会。
从而,体现出预算的权威性和预算的决策性。
该集团在预算组织方面有三个部分。
第一,她有预算管理委员会。
第二,她有预算部。
她的预算部相当于行政职能机构,是完成预算的办事机构。
处理日常性的工作和操作层面的事物。
第三,她有预算责任网络。
预算责任网络的设立是该集团的又一个闪光点。
预算的组织一定要是全方位、全员、全过程的。
她必须体现出,投资中心应该做什么预算,利润中心应该做什么预算,成本中心应该做什么预算,费用中心应该做什么预算。
这些都很明确、清晰。
每一个层面、每一个责任中心都有自己的预算,形成集团的预算体系。
在预算组织的安排方面,宏达集团非常有特色。
5.预算体系
要做什么预算这是预算体系问题。
(1)目标利润;
(2)销售预算;(3)销售费及管理费预算;(4)生产预算;(5)直接材料预算;(6)直接人工预算;(7)制造费用预算;(8)存货预算;(9)产成品成本预算;(10)现金预算;(11)资本预算;(12)预计损益表;(13)预计资产负债表。
这个思路及预算的模式相关。
以上的预算模式和有些公司的预算模式确实存在差异。
差异在于宏达集团的预算模式是目标利润为导向,而有些公司的的预算模式是以战略为导向。
由于这个集团的预算模式的导向是目标利润,所以她的起点是目标利润预算,再推动销售预算,再推动费用、成本、生产,最后推出资产负债表和损益表。
由此可见,预算体系的构架是及预算模式相关。
由于她这个预算是全面的预算管理,所以她这个体系是完整的。
正因为她这个预算反映了一系列的财务事项,她能够统驭本集团整个经营活动和管理活动,所以说这个预算体系是完整的,是相互联系在一起的。
这是第五个闪光点。
6.预算编制程序
第六个方面是预算的编制程序。
预算编制的程序是一种管理思想的体现,她也影响到预算的编制效率。
预算的编制程序从理论上归集有三种方法或三种处理的举措和导向。
1)第一种就是自上而下(战略观念、集权思想)上面人员布置了,下面的人员就进行预算的编制。
2)第二种就是自下而上(作业基础、民主思想)下面的人员先编制了预算,然后将预算送到上面,由上面的人员予以审批。
3)第三种就是自上而下、自下而上、自上而下(上下搏弈、集权为主)编制的方针政策先布置下去,下面的人员编制完成后再自下而上的进行汇总,再审批下去,成为一个操作性的预算。
以上三种模式实际上是三种管理思想的体现。
比如,自上而下的方式体现的是集权思想,体现的是战略导向,没有协商的余地。
自下而上的方式体现的是民主思想,她以作业为基础,她的导向也非常明确。
自上而下、自下而上、自上而下的方式可以说是前面两种方式的综合。
她是一个上下搏弈的过程,以集权思想为主。
她需要设计好,否则,她会影响预算编制的效率和预算组织安排。
请同学们注意的是,在财政部的规定之中所推崇的预算编制程序是第三种,即,自上而下、自下而上、自上而下的方式。
宏达集团也是运用的第三种方式。
预算编制程序必须制度化。
而本案例中的预算编制程序确实值得人们在编制预算时参考和借鉴。
7.预算控制及差异分析
第七个方面是预算控制。
预算编制是预算管理的重要方面,但是,我们必须认识到预算重在过程。
该集团在预算控制方面的三个做法是值得学习的。
确实有可以借鉴的价值。
该集团在预算控制方面有以下三个方面的举措。
①金额管理:
从预算的金额方面进行管理。
②项目管理:
以预算的项目进行管理。
③数量管理:
对一些预算项目除进行金额管理外,从预算的数量方面进行管理。
预算以金额为主,这是预算的一大特征。
预算以金额为主最大的好处在于可以充分地体现价值管理。
金额管理是管大的方面,管重要的事项,管范围上的事项。
项目管理是管理具体的事项。
项目管理可以使得金额管理更加憨实。
项目管理当中特别是对于一些资本性的预算,例如,大修理、更新改造等都是必须的。
数量管理是加强数量的勾稽和牵制,使得预算控制得以落实。
预算的编制是很烦琐的,预算监控也是高成本的一项管理工作。
8.预算考评:
预算考评制度是预算之中的一个终极环节。
预算没有考评,不把预算列入考评之中,这个预算必然会虎头蛇尾,这个预算制度也肯定是一个空泛的制度。
只有把预算列入考评之中,这个预算制度才是一个有效的制度,一个完整的制度。
从预算考评方面考察,本案例不仅提供了一个很好的思路,而且,也确实具有可操作性。
她的五个原则都很有价值。
①目标原则:
目标原则,她一定是为战略目标服务的。
例如,该集团施行目标利润管理,她的目标利润预算一定要保证利润的实现。
这是一个前提。
②激励原则:
激励原则,在预算的考评过程中要体现激励原则。
鼓励被考核人积极向上。
③时效原则:
这个集团的预算考评是分时间段的。
月份的、季度的、半年的一年的考核都进行了相应的规定。
并且认真地加以执行。
④例外原则:
例外原则是用于处理例外事项的。
因为预算很复杂的,她在执行过程中毕竟会出现事先无法预料的事情,所以必须应用例外原则加以处理。
⑤分级考评原则。
分级考评是这个集团的特点。
集团对子公司,子公司对车间,车间对工段、班组进行分级考评。
分级考评和预算的分级是连在一起的。
无论是预算的编制、预算的控制、预算的考评都必须体现分级的理念。
责任中心有投资中心、利润中心、成本中心、费用中心。
通过这几大中心来建立预算编制、预算的控制、预算的考评的分级管理制度。
使得我们的预算无论从编制,还是从控制和考核成为一个完整的体系,这个预算才是都是有效的。
项目五筹资管理(上)
基础知识巩固及技能提高习题答案
一、知识巩固
(一)基础知识巩固(每题只有一个正确答案)
1.【答案】B
【解析】本题的考点是各种筹资方式优缺点的比较。
选项A、C、D是借款筹资的特点。
2.【答案】D
【解析】利用融资租赁其租金通常比举借银行借款或发行债券所负担的利息高得多,因此其资本成本最高。
3.【答案】B
【解析】预测年度资金需要量=(5000-700)×(1+8%)×(1-3%)=4504.68(万元)。
4.【答案】D
【解析】2010年资金需要量=(6750-250)×(1+10%)×(1-4%)=6864(万元)。
5.【答案】C
【解析】留存收益的筹资途径包括提取盈余公积和未分配利润两种。
而D选项中的可供分配利润不仅包括了提取盈余公积、未分配利润,还包括了分配给股东的利润,因此其不属于留存收益的筹资途径。
6.【答案】B
【解析】留存收益是企业税后净利润形成,是一种所者权益,其实质是股东向企业追加的投资,股东承担的投资风险要大于债权人,因此其要求的报酬率也相应高于债权人要求的利息率。
B选项中留存收益的筹资成本最低的说法是错误的。
7.【答案】C
银行借款属于债务筹资。
因此选C。
8.【答案】A
【答案解析】筹资方式,是指企业筹集资金所采用的具体形式。
目前我国企业的筹资方式主要有吸收直接投资、发行股票、利用留存收益、向银行借款、利用商业信用、发行公司债券和融资租赁。
选项A“企业自留资金”属于筹资渠道。
9.【答案】D
【答案解析】吸收直接投资的优点主要有:
(1)有利于增强企业信誉;
(2)有利于尽快形成生产能力;(3)有利于降低财务风险。
吸收直接投资的缺点主要有:
(1)资金成本较高;
(2)容易分散企业控制权。
10.【答案】D
【解析】普通股股东的权利有:
(1)公司管理权;
(2)收益分享权;(3)股份转让权;(4)优先认股权;(5)剩余财产要求权。
因此,选项D,优先分配剩余财产权不属于普通股股东权利。
(二)基础知识提高(每题有多个正确答案)
1.【答案】AC
【解析】留存收益及发行普通股筹资一样,都是财务风险小。
由于留存收益没有筹资费,所以其资本成本比发行普通股股票筹资的成本低。
2.【答案】ABC
[解析]:
常见的筹资动机就是前三个,“降低费用支出”不属于筹资动机。
3.【
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务管理 实务 课后 习题 答案
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)