工作底稿营业管理费用.docx
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工作底稿营业管理费用.docx
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工作底稿营业管理费用
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I6-0
审查项目:
营业费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
审计调整分录及纳税调整事项
一、审计调整分录
1、预提本年的品牌使用费(索引:
I6-5)
借营业费用-品牌使用费257,800.00
贷其他应付款-HD公司257,800.00
2、调整公司销售人员的提成奖金(索引:
I6-4)
借应付工资800,000.00
贷营业费用-佣金800,000.00
3、调整2005年度广告费用(索引:
I6-6)
借营业费用-广告费1,600,000.00
贷应付账款-大光公司1,600,000.00
二、应纳税所得额调整事项
白条或非正规收据列支佣金1,405,000.00元。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I6-4
审查项目:
营业费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
销售佣金的查验记录
一、审计目的:
查验销售佣金列支的合法性、合规性
二、查验情况:
1、审计人员对各月佣金与主营业务收入作分析性比较复核
月份佣金支出(元)主营业务收入(元)占比(%)
1月1,655,568.6434,491,013.334.80
2月1,390,995.8328,644,889.414.86
3月1,887,734.2639,335,992.084.80
4月1,600,983.6833,634,110.924.76
5月1,520,095.1031,537,242.744.82
6月1,629,346.5233,319,969.734.89
7月1,207,329.0825,210,463.144.79
8月2,300,983.2728,726,382.908.01
9月1,539,238.4031,987,497.924.81
10月1,720,380.5835,803,966.284.81
11月1,523,784.8331,084,961.854.90
12月2,650,980.7727,050,824.189.80
合计20,627,420.96380,827,314.485.42
2、审计人员发现8月与12月的佣金发生额有异常,分别达到了该月份主营业务收入
的8%与9.8%,明显超过了本单位或本行业的通常标准。
3、审计人员追加针对性的审计程序,查验了BD公司与主要销售客户的购销合同,未
发现购销合同中有佣金比例超过销售收入5%的。
4、审计人员进一步对8月与12月支付佣金的付款凭证进行实质性测试,(查验底稿见
I6-4-1)发现有白条或非正规收据列支佣金计140.5万元,另发现12月份未通过“应付工资”科目,直接列支了公司销售人员的提成奖金80万元。
三、审计意见:
(1)、对白条或非正规收据列支佣金计140.5万元作应纳税所得额调整。
(2)、对公司销售人员的提成奖金80万元作审计调整:
借应付工资800,000.00
贷营业费用-佣金800,000.00
(审计说明:
经与查验“应付工资”的审计人员核对,BD公司应付工资年末余额超过100万元。
)
四、审计结论:
除上述调整外,可以确认!
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I6-4-1
审查项目:
营业费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
销售佣金的查验记录
一、审计目的:
查验销售佣金列支的合法性、合规性
二、查验情况:
1、大额发生额凭证测试:
(1)8月11日银付101#凭证付KJ公司销售佣金
借营业费用-佣金450,000.00
贷银行存款-交通银行450,000.00
附:
信汇凭证回单、KJ公司销售员钱光签名的收条(无公章)
审计说明:
属白条列支,应作纳税调整。
(2)8月27日转账91#凭证结算KJ公司A产品销售及佣金
借应收账款-KJ公司17,698,611.77
营业费用-佣金786,815.63
贷主营业务收入-A产品15,799,510.60
应交税金-增值税-销项税2,685,916.80
附:
银行贷记凭证、增值税发票、佣金计算明细清单
(3)12月27日银付309#凭证付销售人员提成奖
借营业费用-佣金800,000.00
贷银行存款-工商银行800,000.00
附:
现金支票存根联、提成奖发放清单
审计说明:
本单位人员工薪奖金不属于销售佣金核算内容,应审计调整。
(4)12月28日转账103#凭证结算KJ公司A产品销售及佣金
借应收账款-KJ公司16,664,795.49
营业费用-佣金742,409.87
贷主营业务收入-A产品14,877,953.30
应交税金-增值税-销项税2,529,252.06
附:
银行贷记凭证、增值税发票、佣金计算明细清单
2、白条或非正规收据列支佣金统计
凭证号金额(元)
3银付55#251,010.00
7银付112#224,878.70
8银付101#450,000.00
10银付96#300,564.80
11银付242#178,546.50
合计1,405,000.00
三、审计结论:
上述白条或非正规收据列支佣金应作纳税调整。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I6-5
审查项目:
营业费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
品牌使用费的查验记录
一、审计目的:
查验营业费用的记录是否真实、完整
二、查验情况:
1、对公司近两年的营业费用明细项目进行比较分析,发现公司去年有大额的按销售数
量计提的品牌使用费,但本年却没有计提该品牌使用费。
2、审计人员查验了相关品牌使用费的协议(索引:
I6-5-1至I6-5-5),并了解到公司
本期继续使用该品牌,也没有发现品牌提供者HD公司关于不再收取品牌使用费的声明,经分析认为:
本期不计提品牌使用费是没有根据的。
3、取得了上海BD公司关于使用该品牌情况的书面说明(索引:
I6-5-6)。
三、审计意见:
1、本期应继续按销售数量和协议规定标准计提品牌使用费。
2、计算:
按双方品牌使用协议规定,每销售一件该品牌的产品,应支付品牌使用费0.25
元;按该公司销售统计报表数据,全年共销售该品牌产品1,031,200件,应计提品牌使用费:
0.25元×1,031,200=257,800.00元
3、审计调整
借营业费用-品牌使用费257,800.00
贷其他应付款-HD公司257,800.00
四、审计结论:
除上述调整外,可以确认。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I6-6
审查项目:
营业费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
截止性测试记录
一、审计目的:
查验营业费用归属期间是否正确,有无跨期费用入账
二、查验样本:
报表截止日前后若干天大额、非常规发生支出
三、查验情况:
1、查阅2005年12月20日至31日、2006年1月1日至10日的营业费用、银行存款
明细账,查阅银行存款对账单、银行存款余额调节表。
2、发现2006年1月8日银行存款明细账有大额的广告费支出,应属于非常规发生的支出事项。
3、测试2006年1月8日银付29#凭证
支付北京大光广告公司广告费
借营业费用-广告费1,600,000.00
贷银行存款-浦东工行1,600,000.00
附件:
贷记凭证、双方签署的推广服务合约、广告业专用发票
4、查验双方签署的推广服务合约,内容是关于2005年3月至11月的广告推广服务;查验大光公司开具的发票,时间是2005年12月18日。
5、询问了上海BD公司财务人员,称相应的广告服务已全部在本年度提供,并提供了相关的媒体履行报告、推广服务的清单及时间表等,所述情况与双方的推广服务合约相符。
但由于是在2006年1月8日支付广告费的,故未在2005年度及时入账。
四、审计意见:
1、该项广告推广服务已在2005年内全部完成,大光公司的发票日期也是2005年12月18日,上海BD公司应作为2005年的费用列支。
2、此笔支付的广告费160万元,金额很大,对会计报表的公允反映有重大影响,应按
照权责发生制原则,在2005年度入账。
3、审计调整调整2005年度广告费用
借营业费用-广告费1,600,000.00
贷应付账款-大光公司1,600,000.00
五、审计结论:
除上述调整外,未发现重大的营业费用跨期支出。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I6-7
审查项目:
营业费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
运杂费、装卸费、仓储保管费的查验记录
一、审计目的:
查验运杂费、装卸费、仓储保管费等主要项目的真实性
二、查验情况:
(一)费用率的分析比较
2005年度主营业务收入(元)380,827,314.48费用率(%)
运杂费6,814,293.271.79
装卸费5,155,841.531.35
仓储保管费436,174.440.11
2004年度主营业务收入(元)342,744,583.03
运杂费5,580,795.631.63
装卸费4,808,434.651.40
仓储保管费598,028.500.17
分析说明:
1、与当期主营业务收入比较,运杂费、装卸费、仓储保管费三项费用率基
本正常。
2、2005年度增加了铁路运输比重,使运杂费率有所提高。
3、2005年对外聘装卸人员加强了控制力度,使装卸费率有所降低。
4、2005年重新签订仓储保管协议,费用有所压缩,使仓储保管费率有所降低。
(二)大额发生额凭证的查验
1、12月20日转账201#凭证结转FD公司仓储保管费
借营业费用-仓储保管费350,000.00
贷应付账款-FD公司350,000.00
附:
仓储保管协议复印件、仓储保管费发票
2、9月9日银付77#凭证支付郑州铁路局运费
借营业费用-运杂费208,453.70
贷银行存款-工商银行208,453.70
附:
电汇回单、铁路运输发票、运输货物清单
3、10月13日银付111#凭证支付兴大公司装卸费
借营业费用-装卸费154,860.00
贷银行存款-工商银行154,860.00
附:
贷记凭证、兴大公司发票
三、审计结论:
经大额发生额凭证测试,未发现问题。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I7-0
审查项目:
管理费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
审计调整分录及纳税调整事项
一、审计调整分录
1、调整进口料件关税费用(索引:
I7-4)
借存货-原材料5,000.00
主营业务成本150,000.00
贷管理费用-其他-关税155,000.00
2、管理费用明细科目调整(索引:
I7-6)
借管理费用-上级管理费200,000.00
贷管理费用-咨询费200,000.00
3、调整董事装修费用(索引:
I7-7)
借其他应收款-某董事156,000.00
贷管理费用-董事会费156,000.00
4、调整租赁费收入入账科目(索引:
I7-8)
借管理费用-办公费400,000.00
贷其他业务收入400,000.00
5、补计租赁费收入相关税金(索引:
I7-8)
借其他业务支出20,200.00
贷应交税金-营业税20,000.00
其他应交款-城建税140.00
其他应交款-教育费附加60.00
二、应纳税所得额调整事项
1、业务招待费超支509,643.66元;
2、上级公司管理费200,000.00元;
3、董事工薪费用360,000.00元。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I7-4-1
审查项目:
管理费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
“管理费用-其他”的查验记录
一、审计目的:
检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围
二、查验样本:
异常项目
三、查验过程:
1、上海BD公司“管理费用-其他”项目较繁杂,为能清晰反映核算内容,审计人员在财务人员的配合下对该项目进行了明细分解:
项目金额
印花税235,030.00
房贴3,141.00
网站费用25,205.00
诉讼费75,046.00
物业管理费254,438.16
残疾人就业保障金113,389.76
企业欠薪保障金1,626.40
关税155,000.00
出国费用235,509.38
财产保险费43,853.30
会议费111,295.00
合计1,253,534.00(与明细账核对一致)
2、检查管理费用明细项目的设置情况时发现:
BD公司在“管理费用──其他”项下列支了两笔关税费用,共计155000元。
3、查验记账凭证:
(1)转88#凭证2月11日进口料件入库
借存货-原材料1,602,564.10
管理费用-其他-关税150,000.00
应交税金-增值税-进项税272,435.90
贷应付账款-KK公司2,025,000.00
附:
增值税发票、关税税单、料件入库单
(2)银付135#凭证12月8日进口料件入库
借存货-原材料53,418.80
管理费用-其他-关税5,000.00
应交税金-增值税-进项税9,081.20
贷银行存款67,500.00
附:
增值税发票、关税税单、料件入库单、银行贷记凭证
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I7-4-2
审查项目:
管理费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
四、审计意见:
支付进口料件的关税费用应构成存货的采购成本,而不应计入管理费用作为期间费用处理。
应予调整。
审计调整分录:
借存货-原材料5,000.00(12月采购入库的进口料件尚未被领用)
主营业务成本150,000.00(2月采购入库的进口料件已生产领用,并已结转销售)
贷管理费用-其他-关税155,000.00
五、审计结论:
除上述事项应调整外,未见异常。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I7-5
审查项目:
管理费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
业务招待费的查验记录
一、审计目的:
检查业务招待费列支的完整性,检查业务招待费是否超过列支限额
二、查验情况:
1、浏览了“管理费用-业务招待费”明细账,未发现异常;从明细账看,1月、2月、8月、12月的支出数较大,增加测试了相关会计凭证,并询问了解相关的情况。
(1)8银付80#凭证付旅行社旅游费用
借管理费用-交际应酬费69,000.00
贷银行存款-工商银行69,000.00
附:
转账支票存根联、发票、组织客户旅游的报告及总经理签字
(2)12银付148#凭证付家乐福超市礼品费
借管理费用-交际应酬费75,000.00
贷银行存款-工商银行75,000.00
附:
贷记凭证存根、发票、公司本公司购置礼品的报告及总经理签字
(3)向财务人员询问,1-2月发生交际应酬费较多,是由于春节前联谊会、团拜会等应酬活动较多所致。
2、检查“管理费用-其他-网站费用”,发现4月份有800元、8月份有750元购买礼
品的支出,合计1550元,审计人员认为应属于业务招待费性质的支出。
3、计算业务招待费是否超过列支限额:
(1)实际列支业务招待费
管理费用-业务招待费575,909.53
管理费用-其他-网站费用中礼品费用1,550.00
营业费用-业务招待费1,106,016.07
合计1,683,475.60
(2)本年度主营业务收入380,827,314.48
其他业务收入450,000.00
合计381,277,314.48
(3)业务招待费列支限额
(381,277,314.48-15,000,000.00)×0.3%+15,000,000.00×0.5%=1,173,831.94元
(4)差异:
1,683,475.60-1,173,831.94=509,643.66元(超支)
三、审计结论:
应将业务招待费超支数509,643.66元调增本年度应纳税所得额(已告知负责所得税项目的审计人员)。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I7-6
审查项目:
管理费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
咨询费的查验记录
一、审计目的:
查验管理费用列支的真实性、合法性,会计处理是否正确
二、查验样本:
大额、异常性支出
三、查验过程:
1、会计凭证测试
2005年3月15日银付188#凭证
借管理费用-咨询费200,000.00
贷银行存款-建行200,000.00
附:
社科院发票、转账支票存根联
2、审计人员分析:
该公司作为一家生产、销售服装的企业,一般不会向社科院接受咨
询服务,因此怀疑此记账凭证所记录的咨询业务的真实性。
3、审计人员向上海BD公司会计主管询问,了解到该公司支付的20万元,实际上是
支付上级公司所分摊的费用。
4、审计人员要求公司提供经税务主管部门批准的上级公司分摊管理费用的文件,但公
司未能提供。
四、审计意见:
1、该笔咨询费的列支不符合实际的经济业务,应作审计调整:
借管理费用-上级管理费200,000.00
贷管理费用-咨询费200,000.00
2、无根据列支上级公司管理费应作纳税调整(已告知负责所得税项目的审计人员)。
五、审计结论:
除上述调整外,可以确认。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
上海BD公司
审核员:
蔡翔
日期:
2006.01.23
索引号:
I7-7
审查项目:
管理费用
会计期间:
2005年度
复核员:
周文
日期:
2006.01.25
页次:
董事会费的查验记录
一、审计目的:
查验费用列支的真实性、合法合规性,会计处理是否正确。
二、查验样本:
异常性支出
三、查验过程:
1、审计人员查阅“管理费用──董事会费”明细账时发现,上海BD公司每月都列支一
笔3万元的董事工薪费用。
借管理费用-董事会费30,000.00
贷其他应付款-董事会费30,000.00
2、审计人员查验12月25日银付57#凭证
借管理费用-董事会费156,000.00
贷银行存款-建行156,000.00
附:
装修公司装修工程发票、银行汇票存根
3、审计人员询问了会计人员,了解到支付装修费用实际是支付某公司董事装修别墅的
费用。
4、审计人员分析:
董事会费应该是企业最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职
能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等;董事会费应该在实际发生时据实列支,而不能采用预提的方法;与本公司没有建立劳动关系的董事不应在公司领取工薪;而某公司董事装修别墅的费用,更是与公司生产经营无关,不得在管理费用中列支。
四、审计意见:
1、将应由个人负担的装修费用作审计调整:
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- 工作 底稿 营业 管理费用