小企业会计准则模拟题及答案.docx
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小企业会计准则模拟题及答案
《小企业会计准则》模拟试题
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姓名:
分数:
一、单项选择(本题共40题,每题0.5分,共20分)
1、下列项目中,不应计入短期投资取得成本的是()。
A支付的购买价格B支付的相关税金
C支付的手续费D支付价款中包含的应收股利
2、某小企业赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额500000元,给购买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10、N/30,适用的增值税税率为17%。
则该企业“应收账款”科目的入账金额为()元。
A、585000B、560000C、565750D、555750
3、某小商品批发企业为增值税一般纳税人,本月购入一批商品,取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元,增值税税额为127500元,另发生运输费10000元,装卸费5000元,途中保险费为5000元,该批商品已验收入库。
则该批商品的实际成本为()元。
A、750000B、769300C、770000D、897500
4、某小企业月初结存材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支45万元;当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约65万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。
当月生产车间领用材料的实际成本为()万元。
A、502.5B、585C、630D、697.5
5、某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元,该批原材料增值税进项税额为2720元。
收到各种赔款1500元,残料入库200元。
报经批准后,应计入“营业外支出”科目的金额为()元。
A、17020B、18620C、14300D、14400
6、包装产品用的包装纸、绳等包装材料,应在()科目在核算。
A、包装物B、原材料C、低值易耗品D、库存商品
7、对于每期领用金额较大的周转材料,也可以采用()进行摊销。
A、一次转销法B、五五摊销法
C、分次摊销法D、计划成本法
8、消耗性生物资产在资产负债表中列示在()项目。
A、固定资产B、生物资产C、库存商品D、存货
9、某小企业为增值税一般纳税人。
原材料采用实际成本法核算。
购入A种原材料100吨,取得的增值税专用发票上注明价款为80万元,增值税税额为6万元。
另发生运输费用10万元,装卸费用5万元,途中保险费用3.7万元。
原材料运抵企业后,验收入库原材料为98吨,运输途中发生合理损耗2吨。
则该原材料的实际单位成本为()万元。
A、0.80B、0.90C、1.00D、1.10
10、甲公司出资100万元,取得了乙公司60%的控股权,假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。
则甲公司确认的长期股权投资成本为()万元。
A、100B、150C、90D、120
11、某项固定资产的原值为10000元,预计使用年限5年,预计净残值1000元,在年数总和法下第二年的折旧额为()元。
A、2000B、2400C、1800D、1600
12、2×14年1月1日,某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司,每年收取租金5万元,适用的营业税税率为5%。
该专利权系企业2×13年1月1日购入的,初始成本为10万元,预计使用年限为5年。
该无形资产按年限平均法摊销。
假定不考虑其他因素,乙公司2×14年度因该专利权形成的其他业务利润为()万元。
A、2B、2.75C、3D、4.5
13、甲公司为筹集生产用资金,2×13年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%的借款200000元,借款合同约定每季度末支付利息。
假定金融企业同期同类贷款利率为9.5%。
则甲公司2×13年按照《小企业会计准则》确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是()元。
A、18000;18000B、14250;14250
C、14250;18000D、18000;14250
14、A公司为生产企业,增值税一般纳税人,共有职工50人。
公司以其生产的每件成本为400元的产品作为福利发放给每个职工。
假设该产品不含税售价500元,适用增值税税率17%,不考虑其他相关税费,则下列会计分录中正确的是()。
A、借:
应付职工薪酬29250
贷:
主营业务收入25000
应交税费——应交增值税(销项税额)4250
B、借:
应付职工薪酬20000
贷:
库存商品20000
C、借:
应付职工薪酬24250
贷:
库存商品20000
应交税费——应交增值税(销项税额)4250
D、借:
应付职工薪酬23400
贷:
库存商品20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400
15、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,应借记()科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
A、财务费用B、销售费用C、管理费用D、营业外支出
16、思华公司共有职工51人,其中生产工人29人,工程部门职工5人,管理部门职工11人,销售部门人员6人。
假设思华公司2×13年的工资总额为1346400元,其中:
生产工人工资765600元,在建工程工人工资132000元,管理人员工资290400元(其中包括发放给未在本企业任职的股东张某工资10000元),产品销售人员工资158400元。
会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致,本年“应付职工薪酬——职工工资”科目无余额。
则思华公司在2×13年企业所得税汇算时允许扣除的工资是()元。
A、1346400B、1214400C、1204400D、765600
17、小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金,不通过“应交税费”科目核算的是()。
A、个人所得税B、印花税
C、土地增值税D、城镇土地使用税
18、A企业为增值税一般纳税人,增值税税率17%,2×13年2月发生如下业务:
销售产品,开具的增值税专用发票上注明的销售款100万元,增值税税额为17万元;用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利,同类产品售价为10万元;因改造厂房领用本外购材料,该材料成本15万元。
则A企业本月增值税销项税额是()万元。
A、21.25B、18.7C、19.55D、12.75
19、按照《小企业会计准则》规定,实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业,按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额,应借记()科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
A、主营业务成本B、其他业务成本
C、产品销售成本D、营业外支出
20、小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税,应借记()科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。
A、营业税金及附加B、营业外支出
C、其他业务成本D、主营业务成本
21、华夏公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于本公司在建工程(房产)。
该批消费品成本为80万元,计税价格为100万元。
该批应税消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。
据此计算,华夏公司应计入在建工程成本的金额为()万元。
A、80B、90C、97D、107
22、小企业(房地产开发经营)销售房地产应缴纳的土地增值税,应借记()科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
A、固定资产B、营业税金及附加;
C、开发成本D、营业外支出
23、下列关于盈余公积的会计处理,不正确的是()。
A、小企业用盈余公积弥补亏损时,会计处理如下:
借:
盈余公积贷:
利润分配——盈余公积补亏;
B、小企业用盈余公积转增资本时,会计处理如下:
借:
盈余公积贷:
实收资本;
C、小企业(外商投资)按照规定提取职工奖励及福利基金:
借:
利润分配——提取职工奖励及福利基金贷:
盈余公积——职工奖励及福利基金;
D、小企业(外商投资)按照规定提取储备基金:
借:
利润分配——提取储备基金贷:
盈余公积——储备基金
24、甲企业年初未分配利润为10万元,盈余公积4万元。
本年净利润为100万元,按10%计提法定盈余公积,按10%计提任意盈余公积。
该企业期末留存收益的金额为()万元。
A、80;B、94;C、100;D、114
25、A小企业2×13年5月1日委托B商店代销一批零配件,代销价款100万元。
2×13年6月1日收到B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%,A小企业收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。
B商店按代销价款的10%收取手续费。
另20%零配件的代销清单到2×13年12月31日仍未收到。
该批零配件的实际成本为60万元。
则A小企业2×13年度应确认的会计收入、企业所得税收入和增值税销售额分别为()万元。
A、100;100;100B、80;80;80C、80;80;100D、77;77;77
26、某小企业于2×13年11月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入20万元,年度预收款项8万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本5万元,预计还将发生成本7万元。
2×13年末经过专业测量,产品安装程度为40%。
该项劳务收入对2×13年度利润总额的影响为()。
A、不影响当年利润B、当年利润增加3.2万元
C、当年利润增加8万元D、当年利润增加3万元
27、下列项目中,不属于销售费用的是()。
A、小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗
B、小企业在实务中发生的销售佣金
C、小企业销售部门的差旅费
D、小企业销售部门的业务招待费
28、红星公司2×13年、2×14年广告费和业务宣传费实际支出额分别为80万元、85万元,两年的销售收入分别为500万元、600万元。
则红星公司2×14年计入“销售费用”科目的广告费和业务宣传费与能在税前扣除的广告费和业务宣传费分别为()万元。
A、85;85;B、85;90C、90;85D、90;90
29、某小企业2×13年度取得主营业务收入400万元,出租包装物租金收入6万元,接受捐赠收入4万元,政府补贴10万元,出租无形资产收入30万元,当年实际发生业务招待费5万元。
则该小企业当年计入“管理费用”科目的业务招待费与可在税前扣除的业务招待费金额分别为()万元。
A、5;5;B、5;3;C、5;2.15;D、2.15;2.15
30、某工业小企业2×13年度营业利润为4530万元,主营业务收入为5500万元,销售费用为20万元,管理费用25万元,投资收益为20万元,营业外收入为220万元,营业外支出为200万元,所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素,该小企业2×13年度的净利润应为()万元。
A、3397.5B、3427.5C、3412.5D、3753.75
31、某小企业本期主营业务收入为500万元,主营业务成本为300万元,其他业务收入为200万元,其他业务成本为100万元,销售费用为15万元,管理费用为45万元,营业外收入为50万元,营业外支出为60万元,投资收益为20万元,假定不考虑其他因素,该小企业本期营业利润为()万元。
A、240B、250C、260D、187.5
32、下列各项中,不属于小企业营业外收入的是()。
A、确实无法偿付的应付款项B、出租固定资产的租金收入
C、出租包装物的租金收入D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项
33、下列项目中,属于政府补助的是()。
A、政府与小企业间的债务豁免B、直接减免的增值税
C、即征即退的增值税D、增值税出口退税
34、某小企业2×13年因政策原因导致本期亏损200万元,期末收到300万元财政补助,其中100万元将用于下一年度补贴亏损,该小企业应确认()。
A、资本公积100万元和营业外收入200万元B、递延收益300万元
C、递延收益100万元和营业外收入200万元D、营业外收入300万元
35、某小企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。
该企业本月月初持有30000美元,月初市场汇率为1美元=7.3元人民币。
本月10日将其中的10000美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=7.20元人民币,市场汇率为1美元=7.24元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为()元。
A、-400B、-1000C、-600D、0
36、下列项目中,不会影响当期汇兑损益的是()。
A、接受外币投资B、期末外币应付账款的折算差额
C、买卖外汇时发生的折算差额;D、期末外币应收账款的折算差额
37、下列资产负债表项目中,其期末数可以根据若干个总账科目期末余额计算填列的有()。
A、短期投资B、货币资金C、应付工资D、固定资产
38、税务人员在对企业的经营成果进行分析时,比较关心的是()。
A、企业的资产营运能力B、企业的偿债能力
C、企业的社会贡献能力D、企业的获利能力
39、下列项目中,不属于小企业资产负债表“货币资金”项目的是()。
A、库存现金B、银行存款C、其他货币资金D、现金等价物
40、下列各项交易或事项所产生的现金流量中,不属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的是()。
A经营租赁固定资产收到的租金
B收到的教育费附加返还款
C支付的保险费
D购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金
二、多项选择(本题共20题,每题1分,共20分。
每题有两个或两个以上答案,多选、漏选、错选均不得分)
1、小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。
其主要表现是()。
A、《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量,公允价值能够可靠取得的也可以按照公允价值计量;
B、《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定;
C、《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致;
D、《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备
2、小企业下列存款中,应通过“其他货币资金”科目核算的有()。
A、银行本票存款B、信用证保证金
C、信用卡存款D、存出保证金
3、下列项目中,既属于《小企业会计准则》,又属于企业所得税法规范的长期待摊费用核算内容的有()。
A、已提足折旧的固定资产的改建支出
B、固定资产的大修理支出
C、经营租入固定资产的改建支出
D、融资租入固定资产的改建支出
4、小企业作为坏账损失的条件有()。
A、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;
B、债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;
C、债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;
D、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的
5、下列项目中,应计入材料采购成本的有()。
A、材料买价B、采购人员的差旅费
C、装卸费D、保险费
6、小企业在“长期债券投资”科目下,需要设置的明细科目有()。
A、债券面值B、债券溢折价C、应计利息D、应收利息
7、根据小企业会计准则和企业所得税法的规定,下列关于生物资产的有关规定正确的是()。
A、经济林是生产性生物资产
B、畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年
C、外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税依据
D、生产性生物资产按直线法计算的折旧,准予扣除
8、外购无形资产的成本,包括()。
A、购买价款;B、相关的其他支出;C、相关税费;D、相关的借款费用
9、小企业会计准则所指固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出,下列描述正确的有()。
A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
B、修理支出达到取得固定资产时的账面余值50%以上
C、修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D、修理后固定资产的使用寿命延长2年以上
10、下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的有()。
A应付租入包装物的租金
B应付经营租入固定资产的租金
C应付融资租入固定资产的租赁费
D分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
11、按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定,下列关于职工福利费,说法正确的有()。
A、小企业职工福利费包括非货币性集体福利
B、小企业给职工发放的节日补助应作为职工福利费管理
C、小企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予在企业所得税税前扣除
D、小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用
12、城市维护建设税和教育费附加是国家对纳税人实际缴纳的()税额为计税依据征收的一种税。
A、增值税B、消费税C、营业税D、企业所得税
13、下列各项税金中,应计入“营业税金及附加”科目的有()。
A土地增值税B消费税C城市维护建设税D耕地占用税
14、甲股份有限公司收到乙企业作为资本投入的一批原材料,该原材料成本为200万元,公允价值300万元,适用的增值税税率为17%。
甲公司在入账时,下列说法中不正确的有()。
A、甲公司应按200万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额
B、甲公司应按300万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额
C、甲公司应按300万元来确定原材料的入账金额,按351万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额
D、甲公司应按300万元来确定原材料的入账金额,按200万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额
15、下列各项企业所得税收入,不应作为小企业会计上的收入来认定的有()。
A、接受捐赠收入B、出租包装物取得的租金收入
C、企业资产溢余收入D、逾期未退包装物押金收入
16、下列各项中,属于营业税视同应税行为的有()。
A、小企业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人
B、小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人
C、小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人
D、小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人
17、下列项目中,在“营业税金及附加”科目核算的有()。
A、资源税B、房产税C、印花税D、矿产资源补偿费
18、下列项目中,应确认为费用的有()。
A、因违约支付罚款;B、因借款支付银行借款利息;
C、对外捐赠;D、支付水电费
19、下列项目中,属于管理费用的有()。
A、小企业在筹建期间内发生的开办费;B、业务招待费;
C、相关长期待摊费用摊销;D、聘请中介机构费
20、下列有关外币折算的表述中,正确的有()。
A、小企业收到投资者以外币投入的资本,有合同约定汇率的,按合同约定汇率折算;没有合同约定汇率的,按收到外币资本当日的即期汇率折算;
B、小企业发生外币交易时,按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额;
C、资产负债表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算;以历史成本计量的外币非货币性项目,采用交易发生日的即期汇率折算;
D、收到投资者以外币投入的资本,应采用交易日即期汇率折算
三、判断(本题共20题,每题0.5分,共10分)
1、《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数5~20人以下,营业收入100万~500万元以下的企业。
()
2、一般情况下,收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算,而直接背书转让给另一单位用来购买材料。
()
3、因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出,应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。
()
4、在成本法下,当被投资企业发生盈亏时,投资企业并不做账务处理;当被投资企业宣告分配现金股利时,投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。
()
5、小企业出售无形资产,应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额,计入当期其他业务利润。
()
6、小企业融资租入固定资产,在租赁期开始日,按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等计入“长期应付款”科目的贷方。
()
7、小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用,企业所得税法要求在三年内摊销。
()
8、小企业确认的坏账损失应计入管理费用。
()
9、“本年利润”属于损益类科目,所以年终需要将其余额转入“利润分配”科目,转账后该科目无余额。
()
10、小企业对外币财务报表进行折算时,应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。
()
四、综合改错(本题型共10题,每题2分,判断正确得1分,改错正确得1分,共20分)
1、小企业有发生的现金短缺,扣除保险赔偿和过失人赔款后的净额应计入管理费用。
()
2、短期股票投资持有期间,被投资单位宣告发放的现金股利,应当在实际收到时确认为投资收益。
()
3、现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。
()
4、采用计划成本进行材料日常核算的,月末结转发出材料应负担的材料成本差异时,无论是节约还是超支,均记入“材料成本差异”科目的贷方。
()
5、承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用,应当计入当期费用。
()
6、小企业发生的汇兑收益,应贷记“财务费用”科目。
()
7、企业所得税法中的租金收入,按《小企业会计准则》进行会计处理时,应确认为营业外收入。
()
8、小企业的固定资产账面价值应该等于固定资产原价减去累计折旧和减值准备后的余额。
()
9、小企业利润表里的销售费用项目,反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用,在计算企业所得税时可以全额扣除。
()
10、小企业的销售(营业)净利润率是分析企业偿债能力时常用的指标。
()
五、案例分析(本题5小题,每题2分,共计10分)
明辉公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,2013年3月1日销售甲产品200件,单价3000元/件(不含税),单位成本为2250元/件.由于是批量销售,明辉公司给予购货方5%的商业折扣,同时提供现金折扣,现金折扣条件为“2/20-N/30”(不含税金)。
客户于3月19日付款,同时退回不符合质量要求的10件产品(相关手续齐全),其余货款全部用银行存款付讫。
3月1日该销售业务符合收入确认条件。
要求:
根据上述资料,回答下列问题:
1、3月1日,明辉公司应编制的会计分录包括()。
A、借:
应收账款702000
贷:
主营业务收入600000
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
B、借:
应收账款666900
贷:
主营业务收入570000
应交税费——应交增值税(销项税额)96900
C、借:
应收账款653562
贷:
主营业务收入558600
应交税费——应交增值税(销项税额)94962
D、借:
主营业务成本450000
贷:
库存商品450000
2、3月19日,对于销售退回,明辉公司应编制的会计分录包括()。
A、借:
主营业务收入28500
应交税费——应交增值税(销项税额)4845
贷:
应收账款33345
B、借:
主营业务成本35100
贷:
应收账款35100
主营业务收入570000
应交税费——应交增值税(销项税额)96900
C、借:
主营业务收入29400
应交税费——应交增值税(销项税额)4998
贷:
应收账款34398
D、借:
库存商品22500
贷:
主营业务成本22500
3、3月19日,对于销售退回,明辉公司应编制的会计分录包括()。
A、借:
银行存款687960
财务费用14040
贷:
应收账款70200
B、借:
银行存款619164
财务费用12636
贷:
应收账款
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