税务稽查业务基础题库 行政复议专题.docx

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税务稽查业务基础题库行政复议专题

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行政复议专题

一、单项选择题

1.下列关于行政复议机关的说法中，正确的是（　）。

A.行政复议机构是行政主体

B.对海关部门作出的具体行政行为不服的，可以向其同级政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议

C.对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

D.有权作出复议决定的是行政复议机关

参考答案D

答案解析本题考核行政复议机关的概念和范围、行政复议管辖。

行政复议机构不是行政主体，它不能以自己的名义对外行使职权。

所以选项A错误。

对海关、金融、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

所以选项B错误。

对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

所以选项C错误。

行政复议机构没有作出行政复议决定的职权，有权作出复议决定的是行政复议机关。

所以选项D正确。

2.国家税务总局对一企业作出罚款50万元的处罚。

该企业不服，向该部申请行政复议。

下列说法中正确的是（　）。

A.在行政复议中，不应对罚款决定的适当性进行审查

B.企业委托代理人参加行政复议的，可以口头委托

C.如在复议过程中企业撤回复议的，即不得再以同一事实和理由提出复议申请

D.如企业对复议决定不服向国务院申请裁决，企业对国务院的裁决不服向法院起诉的，法院不予受理

参考答案D

答案解析本题考核行政复议的申请与受理。

（1）行政复议的审查标准包括，具体行政行为的合法性和适当性。

所以选项A错误。

（2）申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书。

授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。

公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。

口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。

所以选项B错误。

（3）申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。

但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。

所以选项C错误。

（4）对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院依照《行政复议法》的规定作出最终裁决。

所以选项D正确。

3.白某按照县税务局的要求缴纳一笔税款，后白某发现多缴税款20万元，5月15日，白某向县税务局提交要求退还多缴税款的书面申请。

县税务局于5月25日作出不予退还税款的决定。

白某不服，欲对自己的权利进行救济。

下列说法中，正确的是（　）。

A.可以直接提起行政诉讼

B.既可以选择提起行政复议，也可以选择提起行政诉讼

C.应当先申请行政复议，对复议决定不服才可以提起行政诉讼

D.白某需对税务局不予退还税款行为的违法性承担举证责任

参考答案C

答案解析本题考核的是税务行政复议与行政诉讼的关系。

行政机关不予退还税款的行为属于征税行为，行政相对人应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。

4.根据规定，对行政机关的一些行政行为不服的，可以申请行政复议，下列各项中属于行政复议受案范围的是（　）。

A.甲和乙因邻里纠纷发生争议，当地公安部门对其进行了行政调解

B.公务员小郑对市税务局对其作出的人事处理决定不服的

C.行政机关对矿产资源所有权的归属所作的行政裁决行为

D.上市公司的职员小敏不满公司克扣其工资问题诉至劳动仲裁，后对该仲裁决定不服的

参考答案C

答案解析本题考核行政复议的受案范围。

不服行政机关对民事纠纷的调解，应当依法申请仲裁或向人民法院提起诉讼，不属于行政复议的受案范围。

所以选项A错误。

不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定的，依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。

所以选项B错误。

对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的，属于行政复议的受案范围。

所以选项C正确。

当事人不服劳动争议仲裁决定的，应该向人民法院提起民事诉讼，不属于行政复议的受案范围。

所以选项D错误。

5.根据《税务行政复议规则》，下列说法中错误的是（　）。

A.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请

C.申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，特殊情况除外

D.被申请人可以委托代理人代为参加行政复议

参考答案D

答案解析本题考核税务行政复议的第三人和委托代理人。

被申请人不得委托本机关以外的人员参加行政复议。

6.下列关于税务行政复议申请人和被申请人的说法中，不正确的是（　）。

A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议

B.有权申请行政复议的法人终止的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议

C.虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺的第三人可以单独申请行政复议

D.非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议

参考答案C

答案解析本题考核税务行政复议申请人和被申请人。

虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。

7.某房地产开发公司与该市房改办联合开发该市的居民楼改建工程，已经基本完成土建工程，外墙尚未装修完毕。

因房地产公司与房改办发生经济纠纷，工程暂时停工。

已经缴纳预购款的购房者到省政府上访，省政府发现该工程立项存在问题，于是决定收回土地使用权。

下列说法中错误的是（　）。

A.房地产开发公司与市房改办可以共同申请行政复议

B.市房改办可以单独申请行政复议

C.房地产开发公司可以单独申请行政复议

D.房地产开发公司必须与市房改办共同申请行政复议

参考答案D

答案解析本题考核行政复议申请人的确定。

行政复议申请人既包括对具体行政行为不服的行政相对人，也包括认为具体行政行为侵犯其合法权益的行政相关人。

房地产开发公司与市房改办联合开发项目，省政府收回土地使用权对双方权利均有影响，双方可以共同、也可以单独申请行政复议。

所以选项ABC说法正确，选项D说法错误。

8.根据行政复议法律制度的规定，下列选项中，属于行政复议基本原则的是（　　）。

A.救济原则

B.信赖保护原则

C.一事不二罚原则

D.禁止不利变更原则

参考答案D

答案解析

（1）选项AB：

属于行政许可的基本原则；

（2）选项C：

属于行政处罚的基本原则。

9.下列关于税务行政复议调解的说法中，不正确的是（　）。

A.税务行政复议调解不需要征得申请人和被申请人同意

B.调解未达成协议的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定

C.行政复议调解书应当加盖行政复议机关印章

D.行政复议调解书经双方当事人签字即具有法律效力

参考答案A

答案解析本题考核税务行政复议调解。

税务行政复议调解应该按照下列顺序进行：

征得申请人和被申请人同意；听取申请人和被申请人的意见；提出调解方案；达成调解协议；制作行政复议调解书。

10.根据《行政复议法》和《行政复议法实施条例》的相关规定，关于行政复议有关事项的处理，不正确的是（　）。

A.当事人达成和解的，复议机关不再继续审理该案件

B.当事人达成调解协议的，复议机关应当制作加盖公章的调解书

C.申请人对行政拘留不服申请复议，复议期间因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留变更为刑事拘留的，行政复议中止

D.申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的，可以以同一事实和理由再次提出行政复议申请

参考答案C

答案解析本题考核行政复议审理期限、终止、和解与调解。

申请人与被申请人依法经准许达成和解的，导致行政复议终止的法律效果，即行政复议机构不再继续审理。

所以选项A说法正确。

根据《行政复议法实施条例》第50条规定，当事人经调解达成协议的，行政复议机关应当制作行政复议调解书。

调解书应当载明行政复议请求、事实、理由和调解结果，并加盖行政复议机关印章。

所以选项B说法正确。

申请人对行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施不服申请行政复议后，因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施变更为刑事拘留的，行政复议终止。

所以选项C说法错误。

申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。

但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。

所以选项D说法正确。

11.赵刚因违反道路交通法规，被某交通局处以100元的罚款，赵刚对此处罚决定不服申请行政复议，在行政复议期间，某交通局向赵刚收集了相关的证据材料，复议机关对此证据（　）。

A.采用

B.不予采用

C.根据情况决定是否采用

D.如果赵刚同意可以采用

参考答案B

答案解析本题考核行政复议期间证据收集的效力。

在行政复议期间，被申请人向申请人收集证据是法律所禁止的。

本题中，某交通局在行政复议期间向赵刚收集证据的行为是违法的，该证据不能被复议机关采用。

12.下列有关行政复议中止的说法中，错误的是（　）。

A.中止前已进行的复议行为仍然有效

B.中止原因消除后，应当及时恢复行政复议案件的审理

C.中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知有关当事人

D.撤回行政复议申请的，行政复议中止

参考答案D

答案解析本题考核行政复议中止。

撤回行政复议申请的，行政复议终止。

13.复议前置情形的“知道税务机关作出具体行政行为之日”是（）。

A.申请人在收到税务机关送达的相关法律文书之日

B.申请人依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴清税款和滯纳金之日或者所提供的担保得到税务机关确认之日

C.强制执行措施文书签发之日

D.《纳税事项通知书》规定的催告之日

参考答案B

答案解析根据《税务行政复议规则》第三十三条“申请人对本规则第十四条第

（一）项规定的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请”。

14.2019年8月12日，某县税务局以违法开具发票为由，向纳税人送达《税务行政处罚决定书》。

该公司不服，于8月22日向市税务局申请行政复议。

9月28日，经市税务局行政复议机构同意，该公司撤回复议申请。

根据有关法律法规和司法解释，下列关于该公司撤回复议的表述中正确的是（　）。

A.该公司撤回复议申请后，只要尚未超出法定复议申请期限，都可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请

B.如该公司能够证明撤回复议申请违背其真实意思表示，则可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请

C.该公司撤回复议申请，应在复议机关向县税务局发送复议申请书副本之日起10日内书面提出，否则撤回行为无效

D.该公司撤回复议申请，必须经法院作出准予撤回的书面裁定，否则不导致复议终止

参考答案B

答案解析本题考核税务行政复议申请的撤回后的法律后果。

税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。

申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。

但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。

15.根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，不属于相对人对具体行政行为提起行政复议时可以要求一并审查的规范性文件的是（　　）。

A.商务部制定的规定

B.甲县人民政府制定的规定

C.乙省人民政府制定的规章

D.丙省工商局制定的规定

参考答案C

答案解析可以一并审查的仅限于“规定”，不包括规章。

二、多项选择题

1.根据《行政复议法》和《行政复议实施条例》的规定，下列关于行政复议公开原则说法中正确的有（　）。

A.行政复议机构认为必要时可以实地调查核实证据

B.对重大、复杂的案件，申请人提出要求且行政复议机构认为必要时，可以采用听证方式审理

C.对于被申请人提出要求的，行政复议机构应当采用听证方式审理行政复议案件

D.行政复议机关应当为申请人、第三人查阅有关材料提供必要条件

E.行政复议的结果和作出决定的理由公开

参考答案ADE

答案解析本题考核行政复议的公开原则。

行政复议机构认为必要时，可以实地调查核实证据；对重大、复杂的案件，申请人提出要求或行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。

行政复议机关应当为申请人、第三人查阅有关材料提供必要条件。

复议的结果和作出决定的理由公开。

2.《行政复议法》规定，公民、法人或其他组织对具体行政行为所依据的规定提出审查申请的，（　）。

A.行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理

B.行政复议机关对该规定有权处理的，应当在60日内依法处理

C.无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理

D.处理期间，不中止对具体行政行为的审查

E.处理期间，中止对具体行政行为的审查

参考答案ACE

答案解析本题考核对抽象行政行为的审查。

行政复议机关对具体行政行为所依据的规定提出的审查申请有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。

处理期间，中止对具体行政行为的审查。

3.税务行政复议机关收到纳税人提出的复议申请后，在决定是否受理税务行政复议申请时应当审查（　）。

A.提出的复议申请是否符合法定复议条件

B.被申请复议的税务行政行为是否证据充分

C.是否属于复议机关已处理过案件的重复申请

D.被申请复议的税务行政行为是否具备合法性和适当性

E.被申请复议的税务行政行为在行政程序上是否超过法定时限

参考答案AC

答案解析本题考核税务行政复议受理。

根据《税务行政复议规则》，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：

属于本规则规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合第33条和第34条规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

4.根据《行政复议法》及其《实施条例》，关于行政复议实体或者程序规则的说法，正确的有（　）。

A.行政复议期间，被申请人不得改变被申请复议的具体行政行为

B.行政复议期间，复议机关发现被申请人的相关行政行为违法，可以制作行政复议意见书

C.被申请人应自收到复议申请书或者笔录复印件之日起10内提出书面答复，此处的“10日”是指工作日

D.行政复议期间，具体行政行为不停止执行；但是，法律、行政法规规定停止执行的，可以停止执行

E.申请行政复议的同一个案件中，申请人超过5人，依法可以推选1至5名代表参加行政复议

参考答案BE

答案解析本题考核行政复议机关、复议期间具体行政行为的效力、行政复议代表人。

行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政案件的审理。

但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。

所以选项A错误。

行政复议期间行政复议机关发现被申请人或者其他下级行政机关的相关行政行为违法或者需要做好善后工作的，可以制作行政复议意见书。

所以选项B正确。

行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日，不含节假日。

对于10日的情况没有规定。

所以选项C错误。

行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。

所以选项D错误。

同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。

所以选项E正确。

5.对不符合法定条件的行政复议申请，行政复议机关决定不予受理，并书面告知申请人。

如果申请人不服，救济途径有（　）。

A.将情况向复议机关的上一级机关反映

B.以复议机关为被申请人，向复议机关的上一级继续申请行政复议

C.向检察院反映情况

D.再次向复议机关提出复议申请

E.向法院提起行政诉讼

参考答案AE

答案解析本题考核行政复议的受理。

对不符合法定条件的行政复议申请，行政复议机关决定不予受理，并书面告知申请人。

如果申请人不服，有两种选择：

一是将情况向复议机关的上一级行政机关反映，上级行政机关认为复议机关无正当理由拒绝受理的，应当责令其受理或者必要时可直接受理。

二是向人民法院提起行政诉讼。

所以选项A.E正确。

6.下列具体行政行为可以向复议机关申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼:

（）

A.通知出入境管理机关阻止出境行为

B.发票管理行为

C.不依法确认纳税担保行为

D.征税行为

E.确认纳税主体

参考答案ABC

答案解析根据《税务行政复议规则》第三十四条，申请人对本规则第十四条第

（一）项规定以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；第十四条第一项主要列举了包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率等征税行为。

7.某县市场监督管理局认定王某经营加油站系无照经营，予以取缔。

王某不服，向市市场监督管理局申请复议，在该局作出维持决定后向法院提起诉讼，要求撤销取缔决定。

关于此案，下列说法中正确的有（　）。

A.市市场监督管理局审理王某的复议案件，应由2名以上行政复议人员参加

B.市市场监督管理局经过审理认为具体行政行为存在程序错误的，应当作出确认违法的复议决定

C.此案的被告应为某县市场监督管理局和某市市场监督管理局

D.市市场监督管理局所在地的法院对此案有管辖权

E.法院对原行政行为作出判决时，应当对复议决定一并作出相应判决

参考答案ACDE

答案解析本题考核行政复议程序、行政诉讼被告的确定、管辖的确定。

行政行为存在行政程序违法，复议机关最终作出何种行政复议决定，要视具体情况而定。

所以选项B错误。

经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的机关和复议机关为共同被告。

8.下列关于行政复议范围和申请人的说法中，正确的有（　）。

A.公安机关对违反治安管理的行为进行处罚，被害人有权就该处罚决定申请行政复议

B.行政机关责令某股份制企业停产停业，该企业的董事会可以以企业的名义申请行政复议

C.行政机关未按照规定的标准和时间向某低保户发放最低生活保障金，该低保户可以申请行政复议

D.行政机关征收某合伙企业的财产而没有支付相应的补偿金，该合伙企业执行事务的合伙人为行政复议申请人

E.行政机关发布公告指导本地农户种植经济作物，当地50名农户可以推选1至5名代表人对该公告申请行政复议

参考答案ABC

答案解析本题考核行政复议的受案范围和复议申请人。

对于行政处罚不服的，可以提起行政复议。

申请人可以是被处罚人也可以是被违法行为侵害的被害人。

所以选项A正确。

责令停产停业属于行政处罚的一种，企业认为该行政行为侵犯自身合法权益的，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

所以选项B正确。

认为行政机关不依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费的，可以申请行政复议。

所以选项C正确。

合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。

所以选项D错误。

选项E属于行政指导，没有强制力，不对行政相对人的权利义务产生影响，不能申请行政复议。

9.根据《税务行政复议实施条例》的规定，下列说法中正确的有（　）。

A.经国家税务总局行政复议后仍对该行政复议决定不服，申请人可以向国务院申请最终裁决

B.对税务机关不依法确认纳税担保行为不服可以申请税务行政复议

C.对税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为不服可以申请税务行政复议

D.对税务机关发票管理行为不服可以申请税务行政复议

E.对税务机关不依法履行颁发税务登记的行为不服不能申请税务行政复议

参考答案ABCD

答案解析本题考核税务行政复议范围。

对税务机关不依法履行下列职责的行为可以申请税务行政复议：

颁发税务登记；开具、出具完税凭证；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。

10.下列关于行政复议被申请人的说法中，正确的有（　）。

A.行政机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关为被申请人

B.行政机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人

C.下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

D.下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，下级机关为被申请人

E.下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关与下级机关为共同被申请人

参考答案BC

答案解析本题考核行政复议被申请人。

行政机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。

所以选项A错误，选项B正确。

下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。

所以选项C正确，选项D.E错误。

三、判断题

1.具体行政行为认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关不能作出变更决定。

参考答案错误

答案解析根据《行政复议法实施条例》规定，具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关可以决定变更：

（1）认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误；

（2）认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的。

2.根据《税务行政复议规则》的规定，申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的地方人民政府工作部门的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。

参考答案正确

答案解析根据税务行政复议法律制度的规定，第七条　公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：

（一）国务院部门的规定;

（二）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定;（三）乡、镇人民政府的规定。

前款所列规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。

规章的审查依照法律、行政法规办理。

3.税务行政复议机构依法办理行政复议事项，依法履行职责所取得的有关材料可以作为支持被申请人具体行政行为的依据。

参考答案错误

答案解析税务行政复议机构依据《税务行政复议规则》第11条第

（2）项规定的职责所取得的有关材料不得作为支持被申请