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本科习题集答案全审计学
第一章总论
一、单选题
1、B;2、B;3、C;4、B;5、C;6、A;7、A;8、A;9、D;10、C。
二、多选题
1、BCD2、BC3、ABD4、ABC5、AC6、ABC7、ABCD8、ABD
三、判断题
√×√√√√√√
一、名词解释(略)
二、简答题(略)
第二章审计准则
一、单选题
DBDCAADAA
二、多选题
ABDBEACBCABCDABCDBCDABCDBCABC
三、判断题
√×√×√×√√√×
四、名词解释(略)
五、简答题(略)
第三章审计职业道德与法律责任
一、单选题
1.C2.D3.A4.C5、D6.D7.A8、C9.A10.D
二、多选题
1.ABCD2.ABCD3.AC4.ACD5.BD6.ABC 7.ABC8.BCD 9、AD10.ABD
三、判断题
1.√2、√3.√4.×5.×6、√7.√8.×9.×10.√
四、名词解释(略)
五、简答题(略)
第四章审计目标与审计过程
一、单选题
1、C2、D3、C4、C5、A6、B7、D8、C9、D10、C11、A12、D13、D14、A
二、多选题
1、BD2、ABCD3、AB4、BCD5、CD6、BCD7、ABCD8、BCD9、ACD10、ABD
三、判断题
1、√2、×3、√4、×5、√6、√7、×8、×9、√10、√
四、简答题
认定的种类与具体审计目标:
认定
各类认定的含义
各类认定对应的具体审计目标
发生
记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关
已记录的交易是真实的
准确性
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
已记录的交易是按正确金额反映的
截止
交易和事项已记录于正确的会计期间
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
记录的金额确实存在
权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务
完整性
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
已存在的金额均已记录
计价和分摊
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
第五章审计证据与审计工作底稿
一、单选题
1、D2、D3、B4、A5、C6、D7、A8、C9、C10、A
二、多选题
1、ABD2、ABC3、CD4、ACD5、ACD6、ABCD7、ABCD8、BC9、ABCD10、AD
三、判断题
×√×√×√×√××
四、名词解释(略)
五、简答题
1、答:
(1)不能依赖。
销货发票副本属被审计单位自己提供的,在内部控制制度具有严重缺陷的情况,其可靠性较低,所以内部凭证不能依赖。
如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致,则可靠性高一些。
(2)可以依赖。
监盘客户的存货是审计人员亲自实施的,证明力较强,其可靠程度一般不受内部控制的影响,但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
(3)可以依赖。
律师声明书属于被审计单位外部人员提供的,在内部控制有严重缺陷的情况下,其证明力仍较强。
(4)不可依赖。
被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。
在内控具有严重缺陷时,它的可靠性更低。
(5)不可依赖。
会计记录属于被审计单位自己编制和记录的,在内控具有严重缺陷时,出现错弊的可能性较大,所以不可依赖。
(6)可以依赖。
对行业成本变化趋势的分析,是审计人员通过分析程序取得的证据,这类证据在内控具有严重缺陷时,会显示重大的异常波动,更应引起审计人员的关注。
所以,这类证据也可以依赖。
2、3、4(略)
第六章计划审计工作
一、单项选择题
1.B2.B3.B4.B5.A6.B7.B8.C9.B10.D
11.B12.D13.D14.A15.C
二、多项选择题
1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABD6.AC
7.BC8.ABD9.AB10.ABCD11.ACD12.ABCD
13.ABCD14.ABC15.BC
三、判断题
1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√
8.√9.×10.×11.×12.√13.√14.√15.√
四、简答题(略)
五、案例
(1)资产总额0.5%=180000*0.5%=900
净资产1%=88000*1%=880
主营业务收入0.5%=240000*0.5%=1200
净利润5%=24120*5%=1206
基于谨慎性考虑财务报表层次重要性水平应为880万
(2)重要性水平与审计风险之间成反向关系。
也就是说,重要性水平越高,审计风险越低;反之,重要性水平越低,审计风险越高。
(3)重要性水平与审计证据之间成反向关系。
也就是说,重要性水平越低,应获取的审计证据越多;反之,重要性水平越高,应获取的审计证据越少。
第七章风险评估
一、单项选择题
1.B2.C3.B4.C5.D6.D7.C8.D9.C10.C
11.C12.D13.D14.D15.C
二、多项选择题
1.ABC2.ACD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABCD
7.ABCD8.BCD9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.ABC
13.BCD14.ABD15.BCD
三、判断题
1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.√
8.√9.√10.√
三、简答题(略)
第八章风险应对
参考答案
一、单选题
DABBBBCDBD
二、多选题
ABCCDACDABCDABCDABCDABCDABCDABCDABD
三、判断题
√×√×√√×√××
四.五(略)
六、综合分析题
(1)
事项序号
是否可能表明存在重大错报风险(是/否)
理由
财务报表项目名称
财务报表项目认定
(1)
是
甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日,同时将员工薪酬水平平均上调10%。
甲公司20×8年员工队伍基本稳定。
考虑到应付职工薪酬在资产负债表日要比年初数多出一个月的金额,且工薪上涨达10%,总体应付职工薪酬年末数应当远远大于年初数。
而被审计单位账面仅有少量余额,与上年年末余额很接近,存在重大错报风险。
应付职工薪酬
完整性、计价与分摊
(2)
是
乙公司、丙公司均陷入财务困境。
甲公司合并丙公司时,形成商誉的可能性极小。
商誉
存在
(3)
是
按甲公司与丁公司签订协议,甲公司于20×8年9月1日向丁公司预付6个月广告服务费,每月10万元。
基本广告服务费年末余额应为30万元。
按照协议约定,甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费,年末追加广告服务费不应当有余额。
预付账款销售费用
存在完整性
(4)
否
(5)
是
有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分,会对消费者健康造成不良影响,虽然甲公司否认该事项,但大部分网络调查显示,仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑,相关产品销售会因此受到影响,有减值风险。
存货
计价和分摊
(2)
实质性程序序号
是否根据资料一(综合资料二)识别的重大错报风险直接相关(是/否)
与根据资料一那一项(结合资料二)识别的重大错报风险直接相关(资料一事项序号)
理由
(1)
是
(1)事项
该程序可以估算20×8年度应计提的员工薪酬,与20×8年度实际计提的金额进行比较。
比较后能够发现被审计单位应付职工薪酬计提数整体上是否合理。
(2)
否
(3)
是
(5)事项
该程序可以检查B产品是否减值。
如果减值,可以检查B产品资产减值计算是否准确。
(4)
否
(5)
否
(6)
否
(7)
否
第九章审计抽样
一、单项选择题
1.B2.B3.B4.B5.A6.C7.A8.D9.A10.B
11.D12.B13.C14.C15.A
二、多项选择题
1.BCD2.BC3.ACD4.ACD5.AC6.AD
7.ABD8.BCD9.BD10.ABCD11.ABC12.BD
13.AB14.AD15.AB
三、判断题
1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.√
8.×9.×10.×
四、简答题(略)
五、案例
1、
(1)根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表,确定的保证系数为2.0,可容忍错报金额为20万元,则样本规模为400/20×2.0=40(个)。
(2)采用比率法推断的总体错报=(16800/1150000)×4000000=58434.78(元)。
推断的总体错报与可容忍错报金额的比例=58434.78/200000=29.22%
由于推断的错报总额与可容忍错报20万元比较起来小得多,因此应收账款的计价发生重大错报可能性的风险很小,应收账款不存在重大错报。
2.
(1)可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度,审计人员选择一个95%的可信赖程度,他就有5%的风险去接受抽样结果表示的内部控制是有效的结论,而实际上内部控制是无效的。
(2)在预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%,可信赖程度为95%时,样本量n=156。
(3)若审计人员通过抽样查出的误差数为1,且没有发现欺诈舞弊或逃避内部控制的情况,由于发现的误差数不超过预期误差数,所以,审计人员可以得出结论:
总体误差率不超过4%的可信赖程度为95%。
(4)若审计人员通过抽样查出的误差数为3,且没有发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情况,由于发现的误差数超过预期误差数1,这种情况下符合审计人员要求的样本量增至192个,预期总体误差率为1.5%,因此,审计人员不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超过4%。
这时,审计人员应减少对这一内部控制的可信赖程度,实施其他审计程序,如扩大实质性程序范围,增加样本量或不再进行抽样审计,代之以选取全部项目测试。
(5)采用其他审计程序。
因为这种误差的性质比较严重,审计人员应评价所发现的这类事件对财务报表的影响,采用有利于彻底揭露这类误差的审计程序。
同时应及时通知企业负责人,以使企业能够及时制止这类误差的再次发生。
第十章销售与收款循环审计
一、单选题
CDADCCCDABCA
二、多选题
ABCACDABCDACABCABDACABCDABCDABCDACDABC
三、判断题
√×√×√×√×√×
四、简答题(略)
五、综合分析题
答1、资料二中应收账款账龄分析表存在不当之处有:
(1)国外客户应收账款20×8年12月31美元2046万元,未按20×8年12月31日“人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币”进行折算。
(2)20×7年12月31日账龄分析表中1-2年列的国内客户余额比20×8年12月31日账龄分析表中2-3年的相应栏次的余额都小,存在不合理之处。
2、
审计说明序号
实施的审计程序及其结论是否存在不当之处(是/否)
理由
改进建议
(1)
是
未对被审计单位资产负债表后是否真实收到2616万元货款进行追查。
结合货币资金审计,确认被审计单位在资产负债表日后是否实际收客户A的2616万元货款。
(2)
是
未向B公司进一步函证。
应当向B公司再次函证,询证B公司于20×9年1月5日是否收到这批产品,以验证赊销业务的真实性。
(3)
是
未向C公司获取询证函回函原件。
C公司直接传真至会计师事务所后,还应当要求将原件寄回到会计师事务所。
(4)
是
未再次向E公司实施函证。
应再次向E公司实施函证
答2:
⑴检查2004年12月25日及以后的银行对账单和银行日记账,确定该货款收妥入账的日期,以确认a公司是否存在跨期入账的现象。
⑵如果运输在途的货物尚未满足销售实现的条件,cpa应当建议a公司冲减已确认的收入、成本和税金,同时将该货物作为a公司的在途商品纳入存货盘点表。
如果运输在途的货物尚已满足销售实现的条件,cpa应当关注乙公司在途的货物是否纳入a公司的存货盘点表。
⑶检查销货退回的相关文件,如销货退回的退回通知单、退税证明,退回后货物的红字发票及其入库单,以确认货物是已退回及退回入库的日期。
不认可,因为销货退回属于期后事项,应当冲减2004年度会计报表已确认的收入、成本和税金。
⑷a公司应当根据销售发票确认销售收入为40万。
审计人员应当提请a公司征求律师的意见,获取证据支持是确认损失或是在会计报表附注中披露其断诉讼引起的不确定事项。
⑸a公司应当根据销售合同以及收到30万的原始凭证,确认30万的销售收入。
审计人员应当追加的审计程序有:
①检查与戊公司的销售合同,确定货款支付方式;②检查2004年12月28日及以后的银行对账单和银行日记账,确定收到30万的时间;③如果a公司巳全部把90万确认为2004年销售收入,应当提请a公司将多计的60万应收账款进行调整。
⑹不能,由于委托代销商品收入的确认是以收到代销商品清单作为风险和报酬转移的标志,因此,在尚未销售,不能收到代销商品清单时,a公司不能确认收入。
审计人员应当检查与F公司的货物代销合同及其货运凭、检查代销商品清单,以确认货物发出是否能够确认应收账款。
⑺CPA首先应当查明退函的原因,如果是地址写错,应当校正后重新发函;如果是A公司故意提供错误地址或已不知G公司的正确地址,CPA应当追查该情况对会计报表的影响,同时执行替代程序。
⑻不能认同,由于应收账款函证存在差异时,无论差异的大小和原因,CPA均应把差异及其如何处理差异等审计结论记录在审计工作底稿中。
第十一章购货与付款循环审计
一、单选题
1、C;2、A;3、D;4、B;5、A;6、C;7、B;8、B;9、B;10、D;
二、多选题
1、ABCD;2、AB;3、BC;4、ABCD;5、ABCD;6、ABCD;7、ABC。
三、判断题
√√√×√
四、简答题
1、参见教材P231-233
2、
(1)甲、丙、丁在建工程。
原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态,但乙在建工程虽已经试运行,产量已经达到设计生产能力,生产的产品中仅有少量合格产品,说明工程未达到可使用状态,不能转入固定资产。
(2)①根据各项固定资产的增减变动及折旧率,重新计算折旧费用;②根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率,重新计算折旧费用;③计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率,并与上年度进行比较。
五、综合题
答案:
(1)按照《内部会计控制规范——采购与付款》的规定,采购、验收、记录三项职务属于相容职务。
XYZ公司将验收业务交由记录人员办理,不符合不相容职务分离的要求。
(2)按照《内部会计控制规范——采购与付款》的规定,在办理付款业务时,应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核。
XYZ公司在相关规定中,没有包括对验收单的审核,大大增加了付款的风险。
(3)按照会计制度的规定,对于带有现金折扣的应付账款,应按购货发票的金额入账,待实际取得两折扣时,再冲减财务费用。
据此,XYZ公司应做借记应付账款30万元、贷记银行存款27万元、贷记财务费用3万元的会计处理。
(4)应付账款的首要审计目标的完整性,对此,应将哪些金额不大、甚至金额为零但往来频繁的供货商作为重要的函证对象。
周琳在确定函证对象时,没有考虑到这一标准,属于主要的审计缺陷。
(5)按照企业会计准则的规定,在建工程应在达到预定可使用状态后按照暂估价值计入固定资产,待办理完竣工决算手续手再进行适当调整。
但调整时仅调整固定资产原值,对已经计提折旧不进行调整。
第十二章存货与仓储循环审计
一、单选题
1、D2、A3、D4、D5、D6、D7、D8、C
9、B10、B11、B12、D13、A14、B15、A
二、多选题
1、ABC2、ABCD3、ACD4、ABD5、ABC6、ABCD
7、BCD8、ABD9、AB10、AC
三、判断题
××√×√√√×√×
四、简答题
1、答:
(1)不妥当。
为了有效地实施存货监盘,审计人员应与被审计单位就有关问题达成一致意见,但审计人员应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
(2)不妥当。
对所有权不属于被审计单位的存货,审计人员应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未纳入盘点的范围。
对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。
此外,审计人员还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
(3)不妥当。
在检查时,审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性;审计人员还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的完整性。
(4)不妥当。
如果存货已作质押助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容,取得书面证明,必要时到银行实施监盘程序。
2、答
(1)对所有权不属于被审计单位的存货,审计人员应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,应当建议XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放,并关注XYZ公司是否把代管存货纳入存货盘点表中。
(2)如果抽查时发现差异.审计人员应当查明原因,及时提请被审计单位更正。
如果差异较大,审计人员应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。
(3)审计人员应当追加审计程序,查阅有关的购销协议、结算凭证,以证实运输部门的乙产品的所有权。
同时,结合截止性测试以证实销售是否实现,如果销售尚未实现,则产品乙应列入XYZ公司的存货之中。
(4)如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,审计人员应当考虑能否实施替代审计程序,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
审计人员实施的替代审计程序主要包括:
检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;检查资产负债表日后发生的销货交易凭证;向顾客或供应商函证。
(5)对被审计单位已作质押的存货,审计人员应当向债权人函证。
如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大,审计人员还应当考虑实施存货监盘或利用其他审计人员的工作。
3、略。
五、综合题
(1)如果接受委托时,被审计单位的期末存货盘点已经完成,则审计人员可以实施以下程序地存货的真实性进行审计:
①评估管理层存货方面内部控制的有效性;
②对存货进行适当的检查或提请被审计单位另择日期重新盘点。
在实施以上①和②时,应测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。
(2)企业购入的存货已验收入库,由于没有收到购货发票等原因,可能没有进行相应的账务处理(没有暂估入账),此时会出现账面上没有存货而仓库中却有存货的情况,当对生产领用的存货进行了相应的账务处理后,就会导致了账面存货数量和账面金额均为负数的情况,另外,会计核算不及时或存货截止不正确或核算上错误等,也会导致这种情况的出现。
(3)比如:
企业生产C产品的实际总成本是10000.00元,生产C产品的实际数量是100件,而企业却入库200件(虚入库100件),这样,本来100元一件的“产成品”,在账上会体现为50元一件(10000元/200件),将真实的100件商品销售后,结转的成本为5000元(100件×50元/件),这致使成本少结转了5000元,虚增利润5000元。
而账上结存的100件存货根本不存在。
(4)当企业将存货全部发出,却少结转存货成本的情况下,会导致这种情况的发生,即:
数量结转正确,但金额结转不正确。
针对该题目的这种情况会导致企业利润的虚增。
(5)销售退回未入账,虚减资产。
(6)该盘点表不可信。
主要原因是:
B产品的盘点数不可能是—10件,这可能表明WYZ公司根本就没有对存货进行盘点,而是按公司的存货明细账编制的存货盘点表。
第十三章筹资与投资循环审计
一、单选题
1、A2、A3、B4、A5、B6、A7、C8、A9、D10、C
二、多选题
1、ABCD2、ABCD3、AC4、ABD5、ABCD6、ABC7、ABCD8、ABC9、ABC10、ABC
三、判断题
√××√√√××√√
四、简答题
1、答:
(1)向被审计单位索取公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录的副本,审查股票的发行和购回是否经过批准,了解核定股份和已发行股票的股数、股票面值、股票购回等情况;
(2)审查有关原始凭证与会计记录,确定股票发行和购回是否确实存在;
(3)函证发行在外的股票;
(4)审查股票发行费用的会计处理是否正确;
(5)确定股本是否已在资产负债表上恰当披露。
2、答:
(1)对投资业务的分工,一般应考虑并针对投资业务的授权、投资业务的执行、投资业务的会计记录及投资资产的保管这些主要的职责。
被审计单位投资业务的核准职责应由其董事会行使;投资业务的签批应由董事会负责人负责;股票或债券的具体买卖业务应由财务部门负责人办理;投资业务的记录和处理应由财会部门执行;投资资产的保管则应指定专人。
(2)被审计单位通过确保投资业务的会计记录人员不从事投资业务的授权、执行、保管,有助于其对投资增减变动及其收益或损失的完整入账进行控制;通过对投资明细账与总账登记职责的进一步分离,有助于其对投资在资产负债表上正确表达或披露进行控制。
(3)对被审计单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的内部控制制度,审计人员应观察职务是否分离。
(4)针对被审计单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的认定,审计人员应查明库存股票是否已提供质押或受到其他约束的,应取证并提请被审计单位恰当披露;验明投资的披露是否恰当,注意1年内到期的长期投资是否列入流动资产。
五、综合题
(1)股票、债券买卖业务的内部控制中存有两处缺陷:
一是在紧急情况下由丁飞自行决定并实施,这实施上使得丁飞失去制约,董事会的批准流于形式,无法保证股票、债券的安全完整;二是每月末由内部审计人员C组织财务经理丁飞、财务人员A、专人B参与股票、债券的盘点违反了不相容职务分离的基本要求。
股票、债券的盘点工作应由不参与股票、债券业务的独立人员进行,不应有股票、债券的经办人员、记录人员A及保管人员乙参与。
(2)按照相关规定,敏林公司在发生外币短期借款业务时按当时的市场汇率折算是恰当的,但在编制财务报表时应按期末市场汇率1:
7.9折算。
企业在期末仍然按发生当时的市场汇率1:
7.8进行折算,违反了规定。
应建议敏林公司做以下调整:
借:
银行存款 10万元
贷:
短期借
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