收入2.docx
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收入2.docx
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收入2
收入
一、单项选择题
1.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费,在销售商品时,该服务费应记入()科目。
A.预收账款B.主营业务收入
C.其他业务收入D.营业外收入
2.企业在资产负债表日,对某项劳务,如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果,则对该项劳务正确的会计处理是()。
A.不确认利润但可能确认损失
B.即不确认利润也不确认损失
C.确认利润但不确认损失
D.可能确认利润也可能确认损失
3.下列关于收入确认的表述中,错误的是( )。
A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权,则销售成立,相应的收入应予以确认
B.合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C.销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.根据收入和费用配比原则,与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
成本不能可靠计量,相关的收入也不能确认
4.甲公司销售产品每件440元,若客户购买200件(含100件)以上可得到40元的商业折扣。
某客户2008年8月8日购买该企业产品200件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
适用的增值税率为17%。
该企业于8月24日收到该笔款项时,则实际收到的款项为()元。
(假定计算现金折扣时考虑增值税)
A.93600B.936C.102960D.92664
5.在视同买断方式下委托代销商品的,若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,那么委托方的处理正确的是( )。
A.在交付商品时不确认收入,委托方收到代销清单时确认收入
B.在交付商品时确认收入
C.不做任何处理
D.只核算发出商品的处理
6.企业在委托其他单位代销商品的情况下,在视同买断代销方式下,没有特殊情况的,则商品销售收入确认的时间是()。
A.发出商品日期
B.受托方发出商品日期
C.收到代销单位的代销清单日期
D.全部收到款项
7.大华公司为华盛公司承建厂房一幢,工期自2005年8月1日至2007年5月31日,总造价5000万元,华盛公司2005年付款至总造价的20%,2006年付款至总造价的85%,余款2007年工程完工后结算。
该工程2005年发生成本600万元,年末预计尚需发生成本2200万元;2006年发生成本2100万元,年末预计尚需发生成本300万元。
则大华公司2006年因该项工程应确认的营业收入为()万元。
A.3428.57
B.4500
C.2100
D.2400
8.企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是()。
A.商品运抵并开始安装时
B.发出商品时
C.商品安装完毕并检验合格时
D.收到商品销售货款时
9.Y公司本月销售情况如下:
(1)现款销售10台,总售价100000元(不含增值税,下同)已入账;
(2)需要安装的销售2台,总售价30000元,款项尚未收取,安装任务构成销售业务的主要组成部分,安装尚未完成;(3)附有退货条件的销售2台,总售价23000元已入账,退货期3个月,退货的可能性难以估计。
Y公司本月应确认的销售收入是( )元。
A.100000 B.140000C.163000 D.183000
10.在支付手续费方式委托代销的方式下,委托方确认收入的时点是()。
A.委托方交付商品时B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时
二、多项选择题
1.下列有关收入确认的表述中,正确的有()。
A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B.销售并购回协议下,应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
C.资产使用费收入应当按合同规定确认
D.托收承付方式下,在办妥托收手续时确认收入
2.下列各项收入中,属于工业企业的其他业务收入的有()。
A.提供运输劳务所取得的收入
B.提供加工装配劳务所取得的收入
C.出租无形资产所取得的收入
D.销售材料产生的收入
3.下列有关售后回购处理正确的有()。
A.采用售后回购方式销售商品的,一般情况下收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用
B.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
C.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息,计入财务费用
D.售后回购在任何情况下都不确认收入的
4.提供劳务交易的结果能够可靠估计,应同时满足的条件包括()。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.相关的经济利益很可能流入企业
C.交易中已发生的成本能够可靠地计量
D.交易中将发生的成本能够可靠地计量
5.关于提供劳务收入的确认计量,下列说法中错误的有()。
A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费,应在相关活动发生时确认收入
B.申请入会费和会员费只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入
C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,应在提供服务时确认收入
D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,应在收到款项时确认收入
6.关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量,下列说法中正确的有()。
A.让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认
B.让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠地计量”时才能予以确认
C.使用费收入金额,按照实际收费时间计算确定
D.利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
7.下列项目中,构成合同成本的有()。
A.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用
B.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用
C.因订立合同而发生的有关费用
D.合同订立前发生的费用
8.华东公司2008年6月6日发给华西公司商品500件,增值税专用发票注明的货款50000元,增值税额8500元,代垫运杂费1000元,该批商品的成本为42500元。
在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难,该公司决定本月不能确认该笔收入,但是纳税义务已经发生。
下列相关会计处理中,正确的是()。
A.借:
发出商品42500
贷:
库存商品42500
B.借:
应收账款1000
贷:
银行存款1000
C.借:
应收账款42500
贷:
主营业务成本42500
D.借:
应收账款8500
贷:
应交税费--应交增值税(销项税额)8500
9.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的,累计实际发生的合同成本包括的内容有()。
A.施工中使用的材料成本
B.施工中发生的人工成本
C.施工中尚未安装或使用的材料成本
D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
10.关于建造合同收入,下列说法中正确的有()。
A.在资产负债表日,应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入
B,在资产负债表日,应当按照合同总收入乘以完工进度确认为当期合同收入
C.前期开始当期完成的建造合同,应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入
D.前期开始当期完成的建造合同,应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入
11.在售后租回业务中,下列说法错误的有( )。
A.采用售后租回方式销售商品的,收到的款项应确认为负债;售价与资产账面价值之间的差额,应当采用合理的方法进行分摊,均作为折旧费用的调整
B.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的,销售的商品按售价确认收入,并按账面价值结转成本
C.在大多数情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入,收到的款项应确认为负债
D.如果售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整
12.下列有关收入的表述中,不正确的有( )。
A.凡是资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,一定表明收入的增加
B.在商品销售收入确认条件中,所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移
C.如果企业确认商品销售收入后,发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本
D.委托其他单位代销商品情况下,委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入
E.在对销售收入进行计量时,应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让,现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑
13.下列有关股份有限公司收入确认的表述中,正确的有()。
A.与商品销售收入分开的安装费,应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入(假设安装是合同的重要组成部分)
B.对附有销售退回条件的商品销售,如不能合理地确定退货的可能性,则应在售出商品退货期满时确认收入
C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时,在劳务结果能够可靠估计的情况下,应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下,如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿,则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入
14.下列有关收入确认的表述中,正确的有()。
A.广告制作佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
B.属于与提供设备相关的特许权收入应在交付设备或设备所有权转移时确认
C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认
15.按照建造合同的规定,下列哪些属于合同收入的内容()。
A.合同中规定的初始收入B.客户预付的定金
C.因奖励形成的收入D.因客户违约产生的罚款收入
三、判断题
1.企业发生的销货退回,无论是属于本年度销售的,还是以前年度销售的,都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。
()
2.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方,就可以确认收入。
( )
3.对于以旧换新销售商品时,销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。
( )
4.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权,则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。
()
5.属于提供设备和其他有形资产的特许权收入,应当与销售商品价款一并确认收入。
()
6.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,就必须按完工百分比法确认收入。
( )
7.代销商品中,受托方将商品销售后,按实际售价确认为销售收入,并向委托方开具代销清单。
( )
8.商品需要安装和检验的销售,如果安装程序比较简单,或检验是为最终确定合同价格必须进行的程序,则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。
( )
9.在采用完工百分比法确认劳务收入时,其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。
()
四、计算题
1.A企业于2007年11月受托为B企业培训一批学员,培训期为6个月,11月1日开学。
双方签订的协议注明,B企业应支付培训费总额为120000元,分三次支付,第一次在开学时预付;第二次在培训期中间,即2008年2月1日支付,第三次在培训结束时支付。
每期支付40000元。
B企业已在11月1日预付第一期款项。
2007年12月31日,A企业得知B企业当年效益不好,经营发生困难,后两次的培训费是否能收回,没有把握,已经发生的培训成本60000元,估计能够得到补偿的部分为40000元。
要求编制A企业的相关会计分录。
2.
A建筑公司与客户签订了一项总金额为100万元的建造合同。
第一年实际发生工程成本80万元,双方都能履行合同规定的义务,但是该建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠地估计。
(1)编制A建筑公司的会计分录。
(2)假如客户因出现财务困难,当年只与该建筑公司结算了价款30万元,其余款项可能无法结算。
要求编制A建筑公司的会计分录。
3.天意软件开发公司于20×7年8月12日接受客户定货,为客户研制一项财务软件,工期约7个月,合同规定总价款为5000000元,分两期收取,客户财务状况和信誉良好。
20×7年8月15日,通过银行收到客户首期付款3000000元,剩余款项于完工时支付。
至20×7年末,天意公司为研制该软件已发生成本2750000元,经专业测量师测量,软件的研制开发程度为60%。
预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1000000元,并预计能按时完成软件的研制开发。
要求编制天意公司20×7年研制软件开始到研制完成的会计分录。
五、综合题
1.远大上市公司(以下简称远大公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,从20×3年开始所得税税率一直为33%。
远大公司主要生产经营A商品和B商品,每件A商品的成本价为1100元,每件B商品的成本价为600元。
20×7年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款):
(1)将其生产的A商品200件销售给乙企业,每件售价2000元,款未收到。
(2)将其生产的A商品800件,销售给丙企业,售价每件2200元;将生产的B产品销售给丙企业100件,每件售价1000元。
款项已收妥。
(3)向N企业销售A商品100件,每件售价2300元;销售B商品900件,每件售价1000元,货款未收。
(4)远大公司20×7年1月1日与C公司签订了一项建造合同,合同总收入500万元,合同总成本400万元,20×7年1月1日开工,20×9年3月完工。
20×7年当年有关资料如下:
20×7年实际发生成本100万元;完成合同尚需发生成本300万元;当年已结算工程价款125万元;当年实际收到价款100万元。
(5)5月份,远大公司以银行存款偿还已逾期的长期借款50万元,利息为15万元。
(6)6月份,远大公司将其原值为50万元,已提折旧为40万元,已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售,取得价款30万元并存入银行。
(7)10月1日,远大公司因融资需要,将其生产的商品销售给丁公司,销售价格250万元,商品销售成本210万元,双方协议约定,远大公司1年后以275万元的价格购回。
远大公司在销售的当天收到款项。
(8)10月1日,远大公司与乙公司签订购销合同,远大公司向乙公司销售新产品,价款80万元,成本40万元。
合同约定试用期6个月,若发现质量问题可以退货,已开出增值税专用发票,目前无法估计退货的可能性,价款尚未收到。
(9)11月1日,远大公司将一笔应收账款出售给银行,应收账款的账面价值40万元,出售给银行价格为30万元,协议规定,将来如付款方无款支付,银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款;同时规定,该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元,如将来不发生销售折扣,所得款项应归还远大公司。
要求:
编制上述业务
(1)至(11)有关的会计分录。
(以万元为单位)
一、单项选择题
1.
【正确答案】A
【答案解析】如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费,应在商品销售实现时,按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。
服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。
在这种情况下,企业可设置“预收账款”科目,核算所售商品的售价中包含的可区分的售后服务费。
【该题针对“特殊劳务交易的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】A
【答案解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,应当分别下列情况处理:
(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本;
(2)已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的,应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入,并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。
(3)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应当将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。
【该题针对“一般劳务交易的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】B
【答案解析】合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】
4.
【正确答案】D
【答案解析】应给予客户的现金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)。
所以实际收到款项是(440-40)×(1+17%)×200-936=92664(元)
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】A
【答案解析】在视同买断方式下委托代销商品的,若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,那么委托方在交付商品时不确认收入,委托方收到代销清单时确认收入。
【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】
6.
【正确答案】A
【答案解析】企业在委托其他单位代销商品的情况下,没有特殊情况的,则商品销售收入确认的时间是发出商品的日期。
【该题针对“委托代销收入的确认”知识点进行考核】
7.
【正确答案】A
【答案解析】2006年应确认的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(万元)。
【该题针对“建造合同收入的确认”知识点进行考核】
8.
【正确答案】C
【答案解析】商品需要安装和检验的销售。
在这种销售方式下,购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入,但如果安装程序比较简单,或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序,则可以在商品发出时,或在商品装运时确认收入。
【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】
9.
【正确答案】A
【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】
10.
【正确答案】C
【答案解析】在支付手续费方式委托代销的方式下,委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。
在视同买断方式下,委托方应在发出商品时确认收入。
【该题针对“委托代销收入的确认”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】ACD
【答案解析】售后回购一般情况下不应确认收入,但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
因此,选项“B”不正确。
【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】
2.
【正确答案】ACD
【答案解析】“提供运输劳务所取得的收入”、“出租无形资产所取得的收入”和“销售材料产生的收入”属于工业企业的其他业务收入核算的内容;“提供加工装配劳务”所取得的收入属于主营业务核算的内容。
【该题针对“销售收入的确认”知识点进行考核】
3.
【正确答案】AB
【答案解析】
采用售后回购方式销售商品的,收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用。
有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
【该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】ABCD
【答案解析】提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:
(1)收入的金额能够可靠地计量;
(2)相关的经济利益很可能流入企业;(3)交易的完工进度能够可靠确地定;(4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
企业确定提供劳务交易的完工进度,可以选用下列方法;
(1)已完工作的测量;
(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。
【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】
5.
【正确答案】CD
【答案解析】属于提供设备和其他有形资产的特许权费,应在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,应在提供服务时确认收入。
【该题针对“特殊劳务交易的核算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】AD
【答案解析】让渡资产使用权收入确认应同时满足下列两个条件:
(1)相关的经济利益很可能流入企业;
(2)收入的金额能够可靠地计量。
使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】
7.
【正确答案】AB
【答案解析】合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。
因订立合同而发生的有关费用,应当直接计入当期损益。
【该题针对“建造合同收入确认和计量的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】ABD
【答案解析】应收账款与主营业务成本无对应关系,对于不满足收入的确认条件,所以不能结转成本,选项C是错误的。
【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】
9.
【正确答案】AB
【答案解析】累计实际发生的合同成本不包括下列内容:
(1)施工中尚未安装使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。
(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
【该题针对“提供劳务收入确认和计量的核算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】AC
【答案解析】在资产负债表日,应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入;前期开始当期完成的建造合同,应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入。
【该题针对“销售商品收入的确认”,“建造合同收入确认和计量的核算”,“提供劳务收入确认和计量的核算”知识点进行考核】
11.
【正确答案】AD
【答案解析】采用售后租回方式销售商品的,收到的款项应确认为负债;售价与资产账面价值之间的差额,应当采用合理的方法进行分摊,作为折旧费用或租金费用的调整;如果售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
【该题针对“售后租回的核算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A凡是资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,不一定表明收入的增加,所以选项A错误;
选项B企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,判断时要注重实质重于形式。
一般情况下,商品所有权凭证转移或实物交付后,商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移(零售交易)。
但
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