日常业务的账务处理会计分录.doc
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会计一般日常业务的账务处理
二、按照小企业会计制度核算
1.注册资本:
借:
银行存款
贷:
实收资本
2.从银行提取现金:
借:
现金
贷:
银行存款
3.办理各种开张证件的费用:
借:
管理费用—办公费
贷:
现金
4.购进办公用的设备:
借:
固定资产
贷:
现金
每月摊分:
借:
管理费用—折旧费
销售费用—折旧费
贷:
累计折旧
5.装修的支出:
借:
待摊费用
贷:
现金
每月摊分:
借:
管理费用—装修费
贷:
待摊费用
6.购买各种办公用品(例如文具)借:
管理费用—办公费
贷:
现金
7.购进商品:
借:
库存商品
贷:
应付账款
8.购进商品发生的运费:
借:
管理费用—运费
贷:
现金
9.存现金:
借:
银行存款
贷:
现金
10.销售商品:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税
结转销售成本:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
11.为销售商品而发生的赞助费:
借:
销售费用—赞助费
贷:
现金
12.业务出差:
预借:
借:
其他应收款
贷:
现金
报销:
借:
管理费用—差旅费
贷:
其他应收款
13.收客户货款:
借:
现金(银行存款)
贷:
应收账款
14.发货的运费:
代垫:
借:
应收账款
贷:
现金
供货方支付:
借:
销售费用
贷:
现金
15.工人工资、社保费、职工福利费:
工资:
借:
管理费用
销售费用
贷:
应付职工薪酬
借:
应付工资—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费)
贷:
其他应付款—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费)
借:
应付工资
贷:
现金
社保费:
借:
管理费用—社保费
销售费用—社保费
贷:
银行存款
借:
其他应付款—个人承担的社保费
贷:
银行存款
职工福利费:
借:
管理费用—职工福利费
销售费用—职工福利费
贷:
应付福利费
16.水电费:
借:
管理费用—水电费
销售费用—水电费
贷:
其他应付款
借:
其他应付款
贷:
银行存款
17.电话费:
借:
管理费用—电话费
销售费用—电话费
贷:
银行存款
18.交纳国税:
增值税:
借:
应交税费—应交增值税
贷:
银行存款
19.交纳地税:
城市维护建设税:
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税金—应交城市维护建设税
借:
应交税金—应交城市维护建设税
贷:
银行存款
教育费附加:
借:
主营业务税金及附加
贷:
其他应交款—应交教育费附加
借:
其他应交款—应交教育费附加
贷:
银行存款
堤围防护费:
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税金—堤围防护费
借:
应交税金—堤围防护费
贷:
银行存款
企业所得税:
借:
所得税
贷:
应交税金—应交所得税
借:
应交税金—应交所得税
贷:
银行存款
个人所得税:
借:
应付工资—个人所得税
贷:
应交税金—应交个人所得税
借:
应交税金—应交个人所得税
贷:
银行存款
20.用汇款方式偿还货款:
借:
应付账款
财务费用—汇款手续费
贷:
银行存款
21.结转损益类账户:
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
主营业务税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
借:
本年利润
贷:
所得税
22.结转本年利润:
借:
本年利润
贷:
利润分配—未分配利润
23.利润分配:
借:
利润分配—提取盈余公积
—应付利润
贷:
盈余公积
应付利润
借:
利润分配—未分配利润
贷:
利润分配—提取盈余公积
—应付利润
商业企业各项收费的会计处理
商业企业各项收费的会计处理
在中级中,商业企业在很多情况下会向货物供应方收取的费用,这些收费存在着多种形式,商业企业对收取的各种形式的费用在会计处理上也存在不同的方式。
一、商业企业收取与商品销售量、销售额无必然关系各项费用的税务与会计处理
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。
例1:
甲企业为一般纳税人商业企业,乙企业是其常年货物供应方。
2004年甲企业共向乙企业购货20万元,并向乙企业收取货物整理等费用2万元。
根据136号文,甲企业应交营业税:
2万元×5%=0.1万元。
会计处理:
借:
银行存款(或应付账款) 20000
贷:
其他业务收入 20000
同时
借:
其他业务支出 1000
贷:
应交税金—应交营业税 1000
2.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。
应冲减进项税金的计算公式调整为:
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理,比照本通知的规定执行。
例2:
承例1,假设2004年乙企业向甲企业赠送一批商品,含税价2万元,并开具了增值税专用发票。
2004年甲企业在该项捐赠纳税调整后,应纳税所得为5万元,实际执行税率27%.则甲企业接受该资产时,应作会计处理:
借:
库存商品17094
应交税金—应交增值税(进项税额) 2906
贷:
待转资产价值 20000
年终所得税汇算清缴时:
借:
待转资产价值 20000
贷:
应交税金—应交所得税5400(20000×27%)
资本公积—接受捐赠非现金资产准备 14600
二、“平销返利”的税务与会计处理
商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返利收入,则属于136号文所说的“平销返利”,应冲减当期增值税进项税金。
但是,“平销返利”在会计上如何处理,会计制度没有明确的规定。
一般认为,“平销返利”实质上是货物供应方对商业企业进销差价损失的弥补,且一般是在商品售出后结算的,因此应冲减“主营业务成本”。
当然,“平销返利”形式不同,其会计处理也不尽相同。
1.商业企业收到现金返利
例3:
承例1,假设甲企业按货物销售额的10%与乙企业结算返利,甲企业收到2万元的现金返利,应转出进项税额:
20000÷1.17×17%=2906元,同时冲减“主营业务成本”:
20000-2906=17094元。
会计处理:
借:
银行存款 20000
贷:
主营业务成本 17094
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 2906
2.商业企业收到实物返利,又应视供货方是否开具增值税专用发票作出不同处理:
(1)供货方开具增值税专用发票
例4:
假设上例中乙企业以一批商品返利,该商品含税公允价值2万元,同时乙企业向甲企业开具了增值税专用发票,则甲企业会计处理:
借:
库存商品 17094
应交税金—应交增值税(进项税额) 2906
贷:
主营业务成本 17094
应交税金—应交增值税(进项
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