中级会计职称《中级会计实务》测试试题B卷 含答案.docx

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中级会计职称《中级会计实务》测试试题B卷含答案

2019年中级会计职称《中级会计实务》测试试题B卷（含答案）

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、2014年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：

生产部门生产工人工资1500万元；生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。

根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。

甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

假定不考虑其他因素以及所得税影响。

根据上述资料，甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。

A.1760

B.1822.5

C.2138.4

D.1500

2、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，货款尚未收到。

4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。

5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。

假设不考虑相关税费，则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为（）万元人民币。

A.200

B.-200

C.-100

D.0

3、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是（）。

A.营业收入

B.盈余公积

C.固定资产

D.管费用

4、乙企业为增值税一般纳税人。

本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。

验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。

乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

5、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。

每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。

发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。

2013年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。

[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A、0

B、703.26

C、3000

D、28945.11

6、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。

A．资本公积

B．投资收益

C．营业外收入

D．公允价值变动损益

7、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。

A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款

B.向股东发放股票股利

C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权

D.向高级管理人员授予股票期权

8、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。

A、随同加工费支付的增值税

B、支付的加工费

C、往返运杂费

D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

9、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。

2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。

假定不考虑其他因素。

2015年甲公司确认递延所得税费用是（）万元。

A.-25

B.25

C.50

D.-50

10、甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2011年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年末存货应提跌价准备为（）万元。

A.75

B.71

C.80

D.70

11、2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。

A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。

2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。

假定A公司按10%计提盈余公积。

2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。

A.195

B.399

C.295

D.260

12、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。

公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

13、甲公司为乙公司的母公司。

2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权属于非同一控制下控股合并）,甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。

2017年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。

2017年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元。

按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。

不考虑其他因素,2017年7月1日,乙公司购人丁公司60%股权的初始投资成本为（）万元。

A.2400

B.3108

C.2808

D.2700

14、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．110

B．150

C．3360

D．40

15、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是（）。

A.收付实现制和权责发生制并存

B.历史成本

C.收付实现制

D.权责发生制

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

B.单独计价入账的土地

C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

D.处于更新改造过程停止使用的固定资产

2、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。

A.职工教育经费

B.非货币性福利

C.长期残疾福利

D.累积带薪缺勤

3、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有（）。

A.不包括筹资活动产生的流量现金

B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项

C.不包括与企业所得税收付有关的

D.包括处置时取得的净现金流量

4、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有（）。

A.未分配利润

B.其他综合收益

C.盈余公积

D.货本公积

5、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产　　　　

B.长期股权投资

C.长期借款　　　　

D.资本公积

6、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。

A.构成工程实体的材料成本

B.施工人员的工资

C.财产保险费

D.经营租入施工机械的租赁费

7、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入

B.财政补助收入

C.附属单位上缴收入

D.其他收入中的非专项资金收入

8、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。

A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本

B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本

C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本

D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本

9、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

10、甲公司2016年6月30日外购一栋写字楼自用,入账成本为5000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

2018年12月31日,甲公司将该写字楼对外出租,当日该写字楼的公允价值为6500万元。

该办公楼一直未发生减值。

甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。

则下列说法中正确的有（）。

A.投资性房地产的入账金额为6500元

B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元

C.应调整留存收益金额合计2125万元

D.应确认其他综合收益金额为2125万元

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。

2、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。

3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。

4、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。

5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。

6、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

8、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。

9、（）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

10、（）企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。

该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。

2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

要求：

判断A产品期末是否计提存货跌价准备。

说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。

（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。

甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。

向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。

要求：

计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。

说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。

年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。

未签订不可撤销的销售合同。

要求：

计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。

现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。

D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。

预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

要求：

判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。

（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。

该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。

E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。

E配件期初的存货跌价准备余额为0。

要求：

计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额

（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。

2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。

假定甲公司销售F产品不发生销售费用。

要求：

计算F产品应计提存货跌价准备。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司2016年有关投资情况如下：

（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，每年末付息，一次还本。

甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%。

2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。

（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%，甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。

2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3200万元。

（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。

2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素。

（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。

戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

戊公司2016年度实现的净利润为1000万元。

不考虑其他因素。

（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）

<1>、根据资料

（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

<2>、根据资料

（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

<3>、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

<4>、根据资料（4），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

甲公司与收入有关的资料如下：

（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。

4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。

5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。

（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。

（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。

12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。

至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。

（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）根据材料

（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。

（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：

答案中的金额单位用万元表示）。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、【正确答案】B

2、参考答案：

B

3、C

4、参考答案：

A

5、B

6、参考答案：

A

7、【答案】D

8、A

9、参考答案：

A

10、【正确答案】D

11、【正确答案】A

12、D

13、参考答案:

B

14、D

15、正确答案:

A

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、正确答案:

A,B,D

2、【答案】ABCD

3、AC

4、AC

5、【正确答案】：

ABC

6、【答案】ABD

7、【答案】ACD

8、【正确答案】AD

9、【正确答案】：

AC

10、参考答案:

AD

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、对

2、对

3、错

4、对

5、对

6、错

7、对

8、对

9、对

10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

（1）

甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（万元）。

甲公司债务重组损失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（万元）。

（2）

借：

应收账款--债务重组1042

固定资产1000

库存商品400

应交税费--应交增值税（进项税额）68

可供出售金融资产600

坏账准备351

营业外支出--债务重组损失49

贷：

应收账款3510

（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（2000-1200）]=600（万元）。

或：

乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-（2000-1200）]=600（万元）。

（4）

借：

固定资产清理800

累计折旧1200

贷：

固定资产2000

借：

应付账款3510

贷：

固定资产清理1000

主营业务收入400

应交税费--应交增值税（销项税额）68

股本200

资本公积--股本溢价400

应付账款--债务重组1042

营业外收入--债务重组利得400

借：

固定资产清理200

贷：

营业外收入--处置非流动资产利得200

借：

主营业务成本300

贷：

库存商品300

2、答案如下：

（1）A产品可变现净值＝100×（18－1）＝1700（万元），A产品成本＝100×15＝1500（万元），可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。

2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元

（2）①签订合同部