东北林业大学高级财务会计复习题17页word文档.docx

东北林业大学高级财务会计复习题17页word文档.docx

《东北林业大学高级财务会计复习题17页word文档.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《东北林业大学高级财务会计复习题17页word文档.docx（35页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

东北林业大学高级财务会计复习题17页word文档

某企业以人民币为记账本位币，以业务发生当日的即期汇率作为记账汇率。

要练说，得练听。

听是说的前提，听得准确，才有条件正确模仿，才能不断地掌握高一级水平的语言。

我在教学中，注意听说结合，训练幼儿听的能力，课堂上，我特别重视教师的语言，我对幼儿说话，注意声音清楚，高低起伏，抑扬有致，富有吸引力，这样能引起幼儿的注意。

当我发现有的幼儿不专心听别人发言时，就随时表扬那些静听的幼儿，或是让他重复别人说过的内容，抓住教育时机，要求他们专心听，用心记。

平时我还通过各种趣味活动，培养幼儿边听边记，边听边想，边听边说的能力，如听词对词，听词句说意思，听句子辩正误，听故事讲述故事，听谜语猜谜底，听智力故事，动脑筋，出主意，听儿歌上句，接儿歌下句等，这样幼儿学得生动活泼，轻松愉快，既训练了听的能力，强化了记忆，又发展了思维，为说打下了基础。

9月初有关外币账户余额为：

观察内容的选择，我本着先静后动，由近及远的原则，有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的，能理解的观察内容。

随机观察也是不可少的，是相当有趣的，如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等，孩子一边观察，一边提问，兴趣很浓。

我提供的观察对象，注意形象逼真，色彩鲜明，大小适中，引导幼儿多角度多层面地进行观察，保证每个幼儿看得到，看得清。

看得清才能说得正确。

在观察过程中指导。

我注意帮助幼儿学习正确的观察方法，即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察，观察与说话相结合，在观察中积累词汇，理解词汇，如一次我抓住时机，引导幼儿观察雷雨，雷雨前天空急剧变化，乌云密布，我问幼儿乌云是什么样子的，有的孩子说：

乌云像大海的波浪。

有的孩子说“乌云跑得飞快。

”我加以肯定说“这是乌云滚滚。

”当幼儿看到闪电时，我告诉他“这叫电光闪闪。

”接着幼儿听到雷声惊叫起来，我抓住时机说：

“这就是雷声隆隆。

”一会儿下起了大雨，我问：

“雨下得怎样?

”幼儿说大极了，我就舀一盆水往下一倒，作比较观察，让幼儿掌握“倾盆大雨”这个词。

雨后，我又带幼儿观察晴朗的天空，朗诵自编的一首儿歌：

“蓝天高，白云飘，鸟儿飞，树儿摇，太阳公公咪咪笑。

”这样抓住特征见景生情，幼儿不仅印象深刻，对雷雨前后气象变化的词语学得快，记得牢，而且会应用。

我还在观察的基础上，引导幼儿联想，让他们与以往学的词语、生活经验联系起来，在发展想象力中发展语言。

如啄木鸟的嘴是长长的，尖尖的，硬硬的，像医生用的手术刀―样，给大树开刀治病。

通过联想，幼儿能够生动形象地描述观察对象。

账户

观察内容的选择，我本着先静后动，由近及远的原则，有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的，能理解的观察内容。

随机观察也是不可少的，是相当有趣的，如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等，孩子一边观察，一边提问，兴趣很浓。

我提供的观察对象，注意形象逼真，色彩鲜明，大小适中，引导幼儿多角度多层面地进行观察，保证每个幼儿看得到，看得清。

看得清才能说得正确。

在观察过程中指导。

我注意帮助幼儿学习正确的观察方法，即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察，观察与说话相结合，在观察中积累词汇，理解词汇，如一次我抓住时机，引导幼儿观察雷雨，雷雨前天空急剧变化，乌云密布，我问幼儿乌云是什么样子的，有的孩子说：

乌云像大海的波浪。

有的孩子说“乌云跑得飞快。

”我加以肯定说“这是乌云滚滚。

”当幼儿看到闪电时，我告诉他“这叫电光闪闪。

”接着幼儿听到雷声惊叫起来，我抓住时机说：

“这就是雷声隆隆。

”一会儿下起了大雨，我问：

“雨下得怎样?

”幼儿说大极了，我就舀一盆水往下一倒，作比较观察，让幼儿掌握“倾盆大雨”这个词。

雨后，我又带幼儿观察晴朗的天空，朗诵自编的一首儿歌：

“蓝天高，白云飘，鸟儿飞，树儿摇，太阳公公咪咪笑。

”这样抓住特征见景生情，幼儿不仅印象深刻，对雷雨前后气象变化的词语学得快，记得牢，而且会应用。

我还在观察的基础上，引导幼儿联想，让他们与以往学的词语、生活经验联系起来，在发展想象力中发展语言。

如啄木鸟的嘴是长长的，尖尖的，硬硬的，像医生用的手术刀―样，给大树开刀治病。

通过联想，幼儿能够生动形象地描述观察对象。

原币

汇率

人民币

银行存款——美元户

5000美元

8.35

41750

银行存款——港币户

10000港币

1.08

10800

应收帐款——美元户（甲企业）

3000美元

8.35

25050

应付帐款——美元户（乙企业）

2000美元

8.35

16700

短期借款——美元户

8000美元

8.35

66800

9月发生下列外币业务：

（1）2日，收回上月甲企业所欠货款3000美元，当日汇率8.34

（2）5日，向甲企业出口商品一批，售价10000美元，未收，当日汇率8.33

（3）8日，向乙企业进口材料一批，5000美元，未付，当日汇率8.35

（4）10日，支付上月所欠乙企业货款2000美元，当日汇率8.36

（5）15日，收到外商汇来投入资本10000美元，当日汇率8.33

（6）20日，归还短期借款4000美元，当天汇率8.34

（7）23日，从美元存款户支出5000美元兑换人民币，当日汇率8.35，买入汇率8.32

（8）25日，借入长期借款10000美元，当日汇率8.35

（9）28日，以1000美元购入B种股票，当日汇率8.36

（10）30日，用8000美元兑换成港币，当天美元的市场汇率8.37，港币的市场汇率1.09，美元买入汇率8.33，港币的卖出汇率1.10。

分录：

（10）8000美元可兑换港币60582元（8000*8.33/1.1）

借：

银行存款——港币户（60582*1.09）66034.38

财务费用——汇兑损益925.62

贷：

银行存款——美元户（8000*8.37）66960

期末调整：

银行存款（美元户）：

8000*8.37－66420=540（汇兑收益）

银行存款（港币户）：

70582*1.09－76834.38=100（汇兑收益）

应收帐款（美元户甲）：

10000*8.37－83330=370（汇兑收益）

应付帐款（美元户乙）：

5000*8.37－41730=120（汇兑损失）

短期借款（美元户）：

4000*8.37－33440=40（汇兑损失）

长期借款（美元户）：

10000*8.37－83500=200（汇兑损失）

调整分录：

借：

银行存款——美元户540

银行存款——港币户100

应收帐款——美元户（甲）370

贷：

应付账款——美元户（乙）120

短期借款——美元户40

长期借款——美元户200

财务费用——汇兑损益650

某公司07年12月1日购入一环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理按直线法折旧，税收按双倍余额递减法折旧，净残值零。

09年末企业对该设备计提了80万元的减值准备。

09年末该设备的计税基础是（）万元。

A.800B.720C.640D.560（C）

下列关于计税基础的表述中正确的有：

（ADE）

A.资产的计税基础，即其在未来期间计税时按税法规定可以税前扣除的金额

B.资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按税法规定可以税前扣除的金额

C.负债的计税基础，即其在未来期间计税时按税法规定可以税前扣除的金额

D.负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按税法规定可以税前扣除的金额

E.与预计负债相关的支出如果在未来期间不允许税前扣除，则其计税基础等于账面价值

1.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（AC）

A.固定资产账面价值大于其计税基础

B.固定资产账面价值小于其计税基础

C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

D.因计提产品质量保证确认的预计负债，其账面价值大于其计税基础

E.交易性金融资产的账面价值小于其计税基础

2.07年购入一项投资性房地产，入账价值50万元，采用公允价值计量模式，预计使用年限5年。

07年资产负债表日，公允价值变为55万元，则该项投资性房地产（C）

A.产生可抵扣暂时性差异5万元B.产生可抵扣暂时性差异15万元

C.产生应纳税暂时性差异5万元D.产生应纳税暂时性差异15万元

1．公司07年度利润总额4000万元，适用的所得税率33%，已知自2008年1月1日起，适用的所得税率变更为25%，07年发生的交易或事项中会计处理和税收处理存在的差异有：

（1）本期计提国债利息收入500万元；

（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。

假定07年1月1日不存在暂时性差异，则公司07年确认的所得税费用为（C）万元。

A.660B.1060C.1035D.627

注：

应交所得税=（4000-500-1500）×33%=660

递延所得税负债=（1500+100）×25%=400

可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用

借：

所得税费用1035

资本公积——其他资本公积25

贷：

应缴税费——应交所得税660

递延所得税负债400

未来所得税率变动是事先知道的，因此07年要按新税率确定递延所得税负债。

2.07年1月1日开业，07年和08年免征企业所得税，从09年起，所得税率为25%，07年开始计提折旧的一台设备，07年12月31日其账面价值6000元，计税基础8000元，08年12月31日账面价值3600元，计税基础6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，08年应确认的递延所得税资产为（B）

A.0B.100（借方）C.600（借方）D.100（贷方）

注：

递延所得税的确认应按转回期间的税率计算。

07、08为免税年不交所得税但要确认递延所得税。

07年递延所得税资产的期末余额=2000×25%=500；08年递延所得税资产的期末余额=2400×25%=600；08年应确认的递延所得税资产=600-500=100

3.07年利润总额1000万元，税率33%。

根据07年颁布的所得税法，自08年1月1日起税率变为25%。

07年发生的交易或事项中，会计与税法之间的差异包括：

（1）当期计提存货跌价准备80万元；

（2）年末持有的可供出售的金融资产当其公允价值上升200万源（3）当年确认持有至到期国债利息收入40万元。

假定07年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额。

07年利润表上的所得税费用为（A）

A.323.2B.343.3C.333.2D.363.2

注：

应交所得税=（1000+80-40）×33%=343.2；应确认递延所得税资产=80×25%=20万元，同时计入所得税费用贷方；应确认递延所得税负债=200×25%=50万元，同时计入资本公积；国债利息收入属于非暂时性差异，不确认递延所得税；所以07年度利润表上的所得税费用=343.2-20=323.2万元。

4.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25％。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

2009年利润总额为800万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：

（1）取得国债利息收入80万元；

（2）因违反税收政策支付的罚款40万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益40万元；（4）本期提取存货跌价准备210万元；（5）预计产品质量保证费用50万元。

假定甲公司2009年12月31日交易性金融资产的账面价值为300万元、计税基础为260万元；存货的账面价值为1590万元、计税基础为1800万元；预计负债的账面价值为50万元、计税基础为0。

除上述差异外，无其他纳税调整事项和暂时性差异。

甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0。

要求：

（1）计算甲公司2009年度的应税所得额和应交所得税

（2）计算甲公司2009年度的可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异

（3）计算甲公司2009年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行相应的会计处理

（4）计算甲公司2009年度的所得税费用

（5）计算甲公司2009年度的净利润。

（1）应纳税所得额=800—80+40—40+210+50＝980（万元）

应交所得税＝980×25％=245（万元）

（2）可抵扣暂时性差异=（1800—1590）+（50—0）=260（万元）

应纳税暂时性差异=300—260=40（万元）

（3）应确认递延所得税资产=260×25％＝65（万元）

应确认递延所得税负债=40×25％＝10（万元）

借：

递延所得税资产65

贷：

递延所得税负债10

所得税费用55

（4）所得税费用＝245+10—65＝190（万元）

（5）净利润=800—190=610万元

6.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（A）（单）

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元

D．企业收到国债利息收入500万元

7.某股份公司2019年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。

2019年所得税率为25%（非预期税率变动），而以前是33%。

假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2019年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回是有足够的应税所得额。

则该公司2019年度发生的所得税费用为（A）万元。

A．689.8B.560.2C.679.2D.625

[（2500+275-30）*25%+810*（33%-25%）-（275-30）*25%=689.8]

8.某企业2019年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为33%。

08年初适用的所得税率改为25%。

企业预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

08年末固定资产的账面价值6000万元，计税基础6600万元，08年确认因销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。

则企业08年末“递延所得税资产”科目为借方余额（B）万元。

A．150B.175C.198D.231

9.公司07年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产，07年末，公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；08年末，公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；公司适用的所得税率为25%。

08年应确认的递延所得税负债为（B）万元

A.-100B.-75C.70D.100

10.某企业2019年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为99万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为33%。

08年初适用的所得税率改为25%。

企业预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

08年末固定资产的账面价值6000万元，计税基础5800万元，08年确认因销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。

则企业08年末确认递延所得税时应做的会计分录为（C）。

A．借：

递延所得税负债49

贷：

所得税费用49

B．借：

递延所得税负债54

递延所得税资产33

贷：

所得税费用87

C．借：

递延所得税负债49

递延所得税资产25

贷：

所得税费用74

D．借：

所得税费用24

递延所得税资产25

贷：

递延所得税负债49

11.某企业本年度实现税前利润500万元，本年度发生了为其他企业的债务担保损失10万元，发生应纳税暂时性差异16万元，转回可抵扣暂时性差异6万元。

所得税率一直为25%，则本年的所得税费用为（D）万元。

A.122B.126C.13.5D.127.5

12．指出下列哪些项目会形成暂时性差异？

若会形成暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产还是递延所得税负债？

（1）以1200000元购入一项固定资产，当期会计折旧为100000元，计税时就该项固定资产税前扣除的折旧额为400000元；

（2）当期购入到期一次还本付息的国债，确认国债利息收入20000元；

（3）确认应享有联营企业当期实现的净利润200000元，联营企业尚未派发现金股利或利润。

投资企业与联营企业适用的所得税率相同。

13.公司于2019年初开始营业，其当年的利润总额为150万元，在进行当年的所得税纳税申报时，会计人员发现企业当期发生的交易或事项中，会计与税收处理之间存在差异的有以下几项：

（1）计税时按税法规定不允许扣除的费用30000元，因尚未支付，资产负债表中体现为其他应付款30000元；

（2）按照税法规定应予免税的收入25000元，资产负债表中体现为应收帐款25000元；

（3）对某项资产计提减值准备200000元。

假定该企业于未来期间能够产生足够的应纳税所得额，适用的所得税率为33%。

要求：

就上述事项，确定该公司2019年度应纳税所得额及应交所得税；确定哪些事项形成暂时性差异，并说明应确认递延所得税的情况。

14.资产负债表债务法下，下列说法中，计算当期利润表中的所得税费用时应在本期应交所得税的基础上作加项的有（ADE）

A.本期确认的递延所得税负债增加额

B.本期确认的递延所得税负债减少额

C.本期确认的递延所得税资产增加额

D.本期确认的递延所得税负债减少额

E.前期确认的递延所得税资产的转回

15.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ABC）

A.预提产品保修费用

B.计提存货跌价准备

C.购入固定资产当期，会计计入损益的折旧大于税法规定的折旧

D.购入固定资产当期，会计计入损益的折旧小于税法规定的折旧

E.超标的业务招待费

16.关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（ACE）

A.按税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税”科目核算

B.非同一控制下企业合并中取得的资产、负债的入账价值与计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用

C.直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应计入所有者权益

D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，并记入所得税费用

E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”

17.下列关于所得税的表述中正确的有（ACD）

A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

B.企业应以当期适用的所得税率为基础计算确定递延所得税资产

C.企业应以当期适用的所得税率计算确定当期应缴所得税

D.企业应以未来转回期间适用的所得税率（未来适用所得税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产

E.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

2006年2月10日甲卖材料给乙，不含税价20万，增值税率17%。

3月20日，乙财务困难，经协商，甲同意减免乙2万元债务，余额用现金立即清偿。

债务人乙：

债权人甲：

借：

应付账款234000借：

银行存款214000

贷：

银行存款214000营业外支出—债务重组损失20000

营业外收入—债务重组利得20000贷：

应收账款234000

07年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款5000万元（含增值税额）。

因资金困难，乙公司到期不能偿付货款。

协商重组：

乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。

乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，为计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价5000万元，已计提折旧2000万元，公允价值2500万元，已计提减值准备800万元。

甲与乙增值税率均为17%。

假定不考虑出增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（C）万元。

A.600B.745C.1045D.300

注：

乙公司债务重组利得=5000-（1500+1500×17%）-2500=745万元（营业外收入）；设备处置收益=2500-（5000-2000-800）=300万元（营业外收入）；营业外收入=745+300=1045万元

乙公司的会计处理（债务人）：

①借：

固定资产清理3000

累计折旧2000

贷：

固定资产5000

②借：

应付账款5000

贷：

主营业务收入1500

应缴税费——应交增值税（销项税额）255

固定资产清理2500

营业外收入——债务重组利得745

③借：

主营业务成本1200

贷：

库存商品1200

④借：

固定资产减值准备800

贷：

固定资产清理500

营业外收入——处置固定资产利得300

例题：

债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是（C）

A.债权人计提的坏账准备

B.债权人取得的可抵扣增值税进项税额

C.债权人接受的非现金资产的账面价值

D.债权人为取得受让资产而支付的税费

3.以股票、债券等金融资产抵偿债务：

债务人：

按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让金融资产的利得或损失处理；金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。

债权人：

收到的金融资产按公允价值计量。

例题：

甲发生暂时财务困难，短期内无法偿还所欠乙的货款100万元。

协商，甲以持有至到期投资抵偿乙全部货款，持有至到期投资公允价值98万元，账面价值110万元。

乙已为该项应收债权计提10万坏账准备。

假定不考虑相关税费，乙收到该项持有至到期投资的入账价值为（A）

A.98B.90C.110D.100

07年5月15日，甲因购买固定资产而欠乙购货款35万元，因甲困难，协商，重组。

甲以普通股偿还债务，每股面值1元，市场价格每股3元，甲以10万股抵偿该债务（不考虑相关税费）。

甲应确认的债务重组利得为（C）万元。

A.2B.3C.5D.8

甲公司就应付乙公司账款350万元与乙公司进行债务重组，乙同意将应收甲的债务350万元免除50万元，并将剩余债务延期两年偿还，按年利率8%计息；同时约定，如甲一年后有盈利，每年都按10%计息。

假定甲的或有应付金额满足预计负债确认条件，则甲债务重组利得为（C）万元。

A.18B.30C.38D.50

注：

债务重组利得=债务账面余额-重组后债务的账面价值-预计负债

=350-（350-50）-（350-50）×（10%-8%）×2=38

09年2月10日，甲销售一批材料给乙，同时收到乙签发并承兑的一张面值100000元，年利率7%，6个月期，到期还本付息的票据。

当年8月10日，乙财务困难，双方协商乙用设备抵偿该应收票据。

设备的历史成本120000元，累计折旧30000元，清理费用等1000元，计提的减值准备9000元，公允价值90000元。

甲未对债权计提坏