新会计准则下制造业企业会计政策选择的纳税筹划.doc
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新会计准则下制造业企业会计政策选择的纳税筹划
20050121班贺明明指导教师:
荀关玉
摘要
新企业会计准则正式实施,在很大程度上改变了企业的会计政策选择空间,虽然企业在开展税收筹划时要以税法为依据,但会计准则的相关规定对企业开展纳税筹划起着很重要的作用。
对于企业来说不同会计政策的选择,不仅会产生不同的经济效果,同时还影响着税负的多少,因此,会计政策的选择是企业进行纳税筹划的重要工具,可选择的会计政策越多,纳税筹划的空间也就越大。
根据新企业会计准则和新企业所得税法,深入研究现阶段我国制造业企业会计政策选择中的纳税筹划所存在的问题,提高制造业企业会计政策选择的纳税筹划对策并加强对各环节会计政策选择的纳税筹划。
不但能丰富和发展企业纳税筹划理论,为纳税人开展纳税筹划提供更科学的理论指导,实现企业利润最大化。
关键字:
新企业会计准则;会计政策;纳税筹划
TaxPlanningofManufacturingEnterprisesAccountingPolicyChoiceundertheNewAccountingStandards
Abstract:
SinceJanuary1,2007,thenewimplementationofAccountingStandardforBusinessEnterprises,whichinalargedegreechangedthechoosingroomofaccountingpolicyintheenterprises.Thoughenterprisesbaseonthetaxlawwhentheycarriedoutthetaxplanning,therelevanceofaccountingstandardsalsoplayedaveryimportantrole.Differentchoicesofaccountingpolicynotonlyexertdifferenteconomiceffectstoenterprises,butalsoaffecttheamountoftaxburden.Therefore,itcanbesaidthatthechoiceofaccountingpoliciesisanimportanttoolfortheenterprise’staxplanning.Themoretheaccountingpoliciescanbechose,thelargertheroomfortaxplanning.
WiththeimplementationofnewaccountingstandardsandthenewEnterpriseIncomeTaxLawasthebackground,weshouldstartthebasictheoryfromtheaccountingpoliciesandtaxplanning.WeshouldDeeplystudythetaxpolicyatthepresentstageinourtaxplanningofmanufacturingenterprisesaccountingpolicychoice,enrichanddevelopthetheoryofcorporatetaxplanning,manufacturingenterprisestoimprovetheaccountingpolicychoiceoftaxplanningpolicyandtothestrengtheningofallaspectsofaccountingpolicychoiceoftaxplanning.inordertotaxpayerscarryouttaxplanning,weshouldprovidemorescientifictheoryguidanceandmaximizethecorporateprofits.
Keywords:
newbusinessaccountingstandards;accountingpolicies;taxplanning
目录
引言......................................................................1
研究方法..................................................................1分析与讨论................................................................2一、我国制造业企业纳税筹划存在的问题.......................................2
(一)会计政策选择中的纳税筹划意识不够...................................2
(二)会计政策选择中的纳税筹划专业水平较低...............................2
(三)混淆偷税、避税与纳税筹划............................................3
(四)忽视企业整体利益片面追求税收利益....................................3
二、提高制造业企业会计政策选择的纳税筹划对策...............................4
(一)增强制造业企业的纳税筹划意识.....................................4
1.增强企业领导的纳税筹划意识..............................................4
2.增强财务人员的纳税筹划意识..............................................4
(二)提高制造业企业会计政策选择的纳税筹划水平........................5
1.加强学习,提高纳税筹划人员的专业素质.....................................5
2.培养引进纳税筹划的高级人才..............................................5
三、制造业企业各环节会计政策选择的纳税筹划..............................6
(一)采购环节的纳税筹划................................................6
1.购进材料的纳税筹划......................................................6
2.货款结算方式的纳税筹划..................................................7
(二)生产管理环节的纳税筹划...........................................7
1.存货计价方法选择的纳税筹划..............................................7
2.固定资产折旧方法选择的纳税筹划..........................................8
3.无形资产的计价、摊销的纳税筹划...........................................8
(三)销售环节的纳税筹划...............................................9
1.收入确认的纳税筹划......................................................9
2.费用分摊的纳税筹划......................................................9
3.坏账准备计提的纳税筹划.................................................10结论.....................................................................11
参考文献.................................................................12
致谢.....................................................................13
引言
随着我国新企业会计准则体系的建立与实施,我国已进入新会计时代。
新企业会计准则对我国的影响是前所未有的,它有利于提高我国的对外开放水平,并能进一步完善我国的社会主义市场经济体制。
新准则的变化不仅影响企业会计和财务报告,而且还影响企业税收及其纳税筹划。
因此,如何减轻税负,在合法的基础上实现企业税收最小化,是实现利润最大化的重要措施,税收筹划对实现企业利润最大化具有十分重要的理论意义和实践意义。
但是,目前我国制造业企业的税收筹划存在许多问题,如筹划意识不够、专业水平较低和缺乏整体意识等。
针对制造企业纳税筹划中普遍存在的问题,提出制造业企业会计政策的纳税筹划对策和具体措施,并结合制造业企业的特点,在政策允许的范围内灵活地选择会计政策,实现对采购环节、生产管理环节和销售环节的纳税筹划,在合法的范围内,实现税收最小化。
研究方法
本文主要采用的研究方法是:
文献查阅和理论相结合的研究方法。
了解目前我国制造业企业在纳税筹划方面所存在的问题,结合我国的新企业会计准则及新企业所得税法和会计处理方法,提出解决筹划的对策与措施。
规范性研究方法。
结合已有的研究成果,根据新企业会计准则的规定,提出我国制造业企业所面临的问题,并针对这些问题采取相应的解决措施。
分析与讨论
一、我国制造业企业纳税筹划存在的问题
(一)会计政策选择中的纳税筹划意识不够
目前,开展纳税筹划最大的障碍是筹划意识淡薄。
在许多发达国家,纳税筹划业务非常健全,企业的分类、合同的签订、资产的重组等,都要请税务筹划专家做事先的筹划,在一些大型的企业集团及跨国公司,都设有专门的税务筹划部为企业进行纳税筹划。
例如通用、索尼、AIG和HP等;有些企业即使没有设立税务筹划部,也设有税务职位,专门负责公司的纳税及筹划事宜。
而且跨国公司还聘请会计师事务所等中介咨询机构进行专门的纳税筹划。
但我国企业普遍不重视纳税筹划,特别是国有企业,基本没有纳税筹划的理念,只有少数民营企业比较重视纳税筹划。
许多企业领导缺乏纳税筹划意识只重视经营管理,对税法及其优惠政策重视不够,认为纳税意识可有可无,当企业出现税收问题时,其措施往往就是托关系或找熟人,很少利用自身的纳税筹划合法节税。
在实际经济活动中,更有一些不法企业无视法律规定,恶意作假,隐匿实际收入,虚增成本开支,能偷则偷,能逃则逃,这些都是纳税筹划意识淡薄的表现。
[1]
(二)会计政策选择中的纳税筹划专业水平较低
企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次:
“初级
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