初级会计实务冲刺班复习材料1.docx
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初级会计实务冲刺班复习材料1
第一章资产
一、货币资金
(一)库存现金
1、现金开支范围---对单位支付现金,结算起点以下。
2、库存现金限额---3~5天;最长不超过15天。
3、现金清查
无法查明原因的现金盘盈,计入营业外收入。
无法查明原因的现金盘亏,计入管理费用。
(二)银行存款
1、未达账项---4种
2、银行存款余额调节表---编制方法
(三)其他货币资金
其他货币资金的内容:
银行本票、银行汇票、信用卡、信用证、存出投资款、外埠存款。
练习题:
1.下列导致银行存款日记账余额大于对账单余额的是()。
A.企业已收,银行未收B.银行已收,企业未收
C.企业已付,银行未付D.银行已付,企业未付
2.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对不一致,肯定是由于未达账项引起的。
()
3.12月31日,银行存款转来对账单余额100万,未达账项
(1)企业送存支票5万,银行未入账
(2)企业委托银行收款8万,银行收回入账,企业未入账(3)银行划付4万,企业未收到相关凭证,调节后余额相等,则企业银行存款日记账余额为()万元。
A.100B.101C.105D.108
4.银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款日记账余额的原始依据。
()
5.定额银行本票的面额有()元
A.1000B.5000C.10000D.50000
6.银行汇票的提示付款期为()。
A.三天B.一个月C.两个月D.六个月
7.关于信用卡(单位卡)的使用,下列说法正确的是()。
A.在银行开立基本存款账户的单位可以申领
B.不得交存和支取现金
C.不得用于10万元以上商品交易或劳务供应款项的结算
D.销货收入不得直接进入该账户
8.下列属于货币资金的是()
A.银行汇票存款B.银行承兑汇票C.信用卡存款D.外币存款账户
二、应收及预付款
(一)应收票据
1、付款期最长不超过6个月,提示付款期10天。
2、商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
3、可以背书转让,向银行申请贴现。
4、应收票据的转让,应按应收票据的账面余额结转。
(二)应收账款
1、应收账款的内容:
商品实际售价、增值税销项税、为购货方代垫运杂费;商业折扣,按扣除商业折扣后的净额入账;现金折扣,应收账款入账时不考虑,实际发生时计入财务费用。
2、应收账款核算:
坏账损失的确认
(三)预付账款
预付款业务不多的单位,可以不单独设置预付账款账户,预付款计入应付账款。
(四)其他应收款:
应收租金、罚款、罚金、赔偿金、备用金、存出保证金等。
(五)应收款项的减值
1、确认
有客观证据表明应收款项发生减值的,应当将应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记金额确认减值损失,计提坏账准备。
应提坏账准备=应收款项账面价值-未来现金流量现值
2、账务处理
计提坏账准备、冲回多提坏账准备、确认坏账损失、已确认坏账又收回。
直接转销法:
优点:
账务处理简单、实用;缺点:
不符合权责发生制和收入与费用相配比的原则。
备抵法:
体现了配比原则,避免企业的明盈实亏。
练习题:
1.应收票据终止确认时,可能对应的账户是()。
A.银行存款B.原材料C.在途物资D.应收账款
2.企业持有商业汇票到期,因付款人无款支付,应按应收票据的账面价值转为应收账款。
()
3.商业汇票向银行申请贴现,贴现利息计财务费用。
()
4.甲公司一般纳税人,2009年9月1日销售产品1000件给A公司,产品正常售价500元/件,因A公司一次购货量较大,同意给予商业折扣10%,增值税专用发票按实际售价的17%开出,产品发出实际成本300元/件,合同规定付款期为30天,甲公司为尽快回笼资金规定现金折扣(按售价)2/10-1/20-n/30。
(1)9月1日是,应收账款入账价值为()。
(2)假定A公司9月15日付款,实际发生现金折扣,计入财务费用的金额()。
5.下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。
A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账
6.其他应收款核算内容包括()。
A.应收租金B.应收赔偿金C.存入保证金D.存出保证金
7.期初坏账准备贷方余额5万,本期确认坏账损失3万,收回前期核销坏账1万,期末应收款项余额300万,经测试未来现金流量现值292万,则期末应提坏账准备()万元。
A.3B.5C.8D.10
8.资产负债表日,有客观证据表明应收款项发生减值,下列()属于计提坏账准备的范围。
A.应收账款B.应收票据C.应收票据D.其他应收款
9.丁公司根据应收账款信用风险决定,各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。
该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额850000元;第二年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账,应收账款年末余额为950000元;第三年客户乙单位破产,所欠款项中有6000元无法收回,确认为坏账,年末应收账款余额为900000元;第四年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元,年末应收账款余额为1000000元。
则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为( )元。
A.72000 B.80000 C.91000 D.98000
10.甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
2009年12月1日,甲企业“应收款项”余额为500万元,(其中:
应收账款余额400万,其他应收款余额20万,应收票据余额80万)“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。
12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。
甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
假定现金折扣不考虑增值税。
(6)12月30日是,持有A公司签发并承兑商业汇票50万(不带息)到期,A公司无款支付。
(7)收到07年出租设备租金17万元
要求:
(1)编制甲企业上述业务的会计分录。
(2)计算12月31日,应收款项的余额。
(3)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
三、交易性金融资产
(一)交易性金融资产概念
(二)交易性金融资产的处理
企业持有的直接指定为以公允价值计量,且其变动计入当期损益的金融资产,也通过“交易性金融资产”核算。
1、取得
交易性金融资产在取得时以公允价值作为其初始确认金额(成本)。
但成本不包括支付买入价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息。
交易税费计入当期损益。
2、现金股利或债券利息
持有期间取得的现金股利或债券利息,确认投资收益。
企业分期付息,到期还本债券资产负债表日按票面利率计得和利息收入,确认投资收益。
收到支付买价中包含的现金股利或债券利息,不确认投资,冲减应收项目。
3、期末计量
资产负债表日,交易性金融资产公允价值与其账面余额之间差额,调整交易性金融资产账面余额,计入当期损益(公允价值变动损益)。
4、处置
出售时公允价值与账面余额之间的差额确认投资收益,同时结转公允价值变动损益。
【注意】交易性金融资产常见于单项选择题测试,以其数据链条中某指标的计算为测试方式,常见测试指标有:
①交易性金融资产出售时投资收益额的计算;②交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额计算。
在计算交易性金融资产出售时的投资收益额时,应直接用净售价减去此交易性金融资产的初始成本,不用去考虑其持有期间的公允价值变动,因为此价值暂时变动只有在最终出售时才会转入投资收益中,直接用净售价减去入账成本就可认定出售时的投资收益。
而计算其持有期间的投资收益就稍为繁琐些,需将三个环节的投资收益拼加在一起,一是交易费用;二是计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益;三是转让时的投资收益。
练习题:
1.某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外,支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.2700B.2704C.2830D.2834
2.企业09年12月31日购入甲公司09年1月1日发行债券,面值100万,三年期,票面利率6%,每年付息一次,到期归还本金,支付买入价106.3万(含09年未付利息),另支付相关税费0.5万,划分为交易性金融资产,其初始确认金额为()万元。
A.106.8B.106.3C.100.8D.100.3
3.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,应确认投资收益。
()
4.交易性金融资产持有期间,企业在资产负债表日按分期付息的债券投资的票面利率计算的利息收入,不确认投资收益。
()
5.2007年6月25日,甲公司以每股1.3元购进某股票200万股,划分为交易性金融资产;6月30日,该股票市价为每股1.1元;11月2日,以每股1.4元的价格全部出售该股票。
假定不考虑相关税费,甲公司出售该金融资产形成的投资收益为( )万元。
A.-20 B.20 C.10 D.-10
6.交易性金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益。
()
7.交易性金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
()
8.M公司以赚取价差为目的于2008年5月1日购入N公司的债券,该债券面值为100万元,票面利率为6%,每年的4月1日、10月1日各付息一次。
N公司本应于2008年4月1日偿付的利息直至5月3日才予支付。
M公司支付买价108万元,另支付交易费用1.6万元。
2008年6月30日该债券的公允价值为90万元。
M公司10月1日如期收到利息。
2008年12月31日债券的公允价值为96万元。
2009年2月1日M公司抛售此投资,售价为116万元,假定无相关税费,则M公司因该投资产生的累计投资收益为( )。
A.11 B.-11.6 C.12.4 D.1.4
9.B公司于2009年3月20日,购买甲公司股票100万股,成交价格每股9元,作为交易性金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日,收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。
该股票公允价值每股10元。
2009年6月30日交易性金融资产期末账面余额为( )万元。
A.1372.5B.1000C.546.25D.1316.25
10.2009年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票40万股,每股8元,另发生相关的交易费用1万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(4)4月20日,委托D证券公司再次购入A上市公司股票60万股,买入价7.60元/股,其中含A公司4月10日宣告分派上年现金股利0.10元/股,相关税费1.5万元。
(5)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(6)5月10日,收到A公司派发现金股利10万元。
(7)5月20日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求:
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
四、存货
(一)存货概述
1、存货的内容---8项
2、存货成本的确定
存货应当按成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本、其他成本。
(1)采购成本---买价、计入成本运杂费、途中合理损耗、入库前挑选整理费用、计入成本的相关税费。
【注意】存货采购成本历年主要考点,①一般纳税人(运费抵扣7%)与小规模纳税人的区别②途中合理损耗计入成本的含义③商业企业已售商业的采购费用不计入商品成本,未售商品采购费用,数额较大的计入商品成本,数额较小的计入当期损益。
(2)加工成本---直接人工、制造费用。
(3)其他成本---可归属于存货的其他支出。
(4)下列费用不应计入存货成本。
①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;②仓储费用。
但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入成本;③不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
3、存货的发出计价
(1)个别计价法
(2)先进先出法(3)月末加权平均法(4)移动加权平均法
【注意】存货的发出计价一般测试先进先出法和移动加平均法,偶尔也会测试加权平均法和个别计价法,主要测试角度是两个指标的计算:
一是计算存货的发出成本;二是计算期末存货的结存成本。
(二)原材料
1、采用实际成本核算
注意:
月末发票账单未到,材料验收入库的会计处理。
2、采用计划成本核算
在计划成本法下,取得材料必须通过“材料采购”账户核算。
实际成本大于计划成本为超支差(借方差、正差),实际成本小于计划成本的差为节约差(贷方差、负差)。
发出材料应负担的差异应按月分摊,不得在季末或年末一次计算分摊。
【注意】计划成本计价常考单选题,计算发出存货实际成本或结存存货实际成本。
(三)包装物
1、包装物的内容---4项
2、账务处理
包装物领用,根据其用途分别计入生产成本、销售费用、其他业务成本。
多次使用的包装物按使用次数分次进行摊销。
(四)低值易耗品
1、低值易耗品的内容
2、账务处理
金额较小的,可在领用时一次计入相关成本费用;分次摊销法适用于多次反复使用的低值易耗品。
(五)委托加工物资
1、成本的构成
加工物资实际耗用的材料成本、支付的加工费用、运杂费、支付的相关税费(注意:
增值税、消费税问题)。
【注意】掌握消费税与加工物资成本的关系。
委托加工物资的入账成本计算是单选题的常见选材,委托加工物资入账成本的构成因素是多选题的常见选材。
2、账务处理
(六)库存商品
1、库存商品内容2、库存商品账务处理
3、商业企业库存商品的核算:
(1)毛利率法
(2)售价金额法
【注意】商业企业存货成本的构成。
毛利率法、售价金额法计算本期商品销售成本、月末结存商品成本。
(七)存货清查
1、盘盈---冲管理费用
2、盘亏或毁损:
属于一般经营损失计管理费用;属于非常损失计营业外支出。
(八)存货减值
资产负债表日,存货应当按成本与可变现净值孰低计量。
成本是指存货的实际成本。
可变现净值是指企业在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的加工成本、估计销售费用以及相关税费后的金额。
可变现净值的特征是未来净现金流量,而不是存货的售价或合同价。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提存货跌价准备金额内转回。
【注意】存货减值确认的关键是可变现净值的计算,本期应提存货跌价准备为成本高于可变现净值的差额减存货跌价准备的期初贷方余额。
练习题:
1.一般纳税企业外购材料5000kg,专用发票注明的买价10元/kg,增值税8500元,销货方代垫运杂费3400元,其中运费3000元,运费抵扣率7%,材料实际验收入库4990kg(10kg为合理损耗),全部款项未付,则应付账款入账价值为()元,入库材料实际总成本为()元
A.53400B.53190C.58500D.61900
2.某企业为增值税小规模纳税人,本月购入甲材料2060公斤,50元/kg(含增值税),另外支付运杂费3500元,运输途中发生合理损耗60公斤,入库前发生挑选整理费用620元。
该批材料入库的实际单位成本为每公斤()元。
A.50B.51.81C.52D.53.56
3.下列()费用不能计入存货成本。
A.正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B.存货采购过程的仓储费用
C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
D.不能直接归属该存货的其他支出
4.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本,2007年2月1日,结存甲材料200公斤,每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料公斤,每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。
2月末,库存甲材料的实际成本为()元。
A.10000B.10500C.10600D.11000
5.某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。
2009年2月1日,甲材料结存200kg,实际成本为100元/kg;2月10日购入甲材料300kg,实际成本为110元/kg;2月25日发出甲材料400kg。
2月末,则月末结存甲材料的实际成本是( )元。
A.10000B.10500C.10600D.11000
6.某企业采用移动平均法计算发出材料的成本。
2009年3月1日结存A材料200吨,每吨实际成本为200元;3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨,每吨实际成本分别为180元和220元;3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。
A材料月末账面余额为( )元。
A.30000 B.30333 C.32040 D.33000
7.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。
月初结存材料的计划成本为80万元,成本差异为超支20万元。
当月购入材料一批,实际成本为110万元,计划成本为120万元。
当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。
A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15
8.A企业2009年6月1日“材料成本差异”科目的借方余额为4000元,“原材料”科目余额为250000元,本月购入原材料实际成本475000元,计划成本425000元;本月发出原材料计划成本100000元,则该企业2009年6月30日原材料存货实际成本为( )元。
A、621000 B、614185 C、577400 D、575000
9.甲公司A材料采用计划成本计价,A材料单位计划成本10元/kg,期初结存A材料3000kg,材料成本差异账户期初贷方余额1200元,本月A材料的收发资料如下:
(1)5日,购入A材料4000kg,单价10.50元/kg,增值税专用发票注明增值税额7140元,转账支付全部款项,材料未到,未验收入库。
(2)7日,5日购入A材料到达,转账支付运杂费2000元,A材料验收入库4000kg。
(3)10日,购入A材料5000kg,单价10.20元/kg,增值税专用发票注明增值税额8670元,销售方代垫运费3000元,签发商业汇票据62670元,材料全部验收入库。
(4)30日,购入A材料3000kg,单价10元/kg,增值税专用发票注明增值税额5100元,转账支付货款35100元,月末材料未到。
(5)30日,本月发料凭证汇总:
甲产品生产领用A材料6000kg,车间一般消耗500kg。
(6)30日,结转本期入库材料成本差异,分配本期材料成本差异。
要求:
(1)作出上述业务会计分录
(2)计算本期发出、月末结存材料的实际成本
10.下列属于企业包装物核算内容的是()。
A.出租包装物B.构成产品组成部分的包装物
C.随商品出售单独计价的包装物D.一次性包装材料
11.下列包装物摊销计入销售费用的是()。
A.出租包装物B.随商品出售单独计价的包装物
C.出借包装物D.随商品出售不单独计价的包装物
12.多次使用的低值易耗品,会计核算应设置的三级科目有()。
A.在库B.在用C.摊销D.周转材料
13.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,不应计入委托加工材料成本的是()。
A.发出材料的实际成本B.支付给受托方的加工费
C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税
14.甲公司委托乙公司加工一批应税消费品,发出材料的计划成本60000元,差异率2%,支付加工费用28800元,专用发票注明增值税额4896元,适用消费税10%,加工物资发生运杂费3000元,加工物资收回。
假如:
甲公司为一般纳税人企业,加工物资用于增值税应税项目
(1)加工物资收回直接出售,其加工成本为()
(2)加工物资收回继续用于应税消费品生产,其加工成本为()
假如:
甲公司为小规模纳税人企业,加工物资用于增值税应税项目
(1)加工物资收回直接出售,其加工成本为()
(2)加工物资收回继续用于应税消费品生产,其加工成本为()
15.下列()不属于企业库存商品。
A.外购商品B.发出展览的商品
C.来料加工的代制品D.已完成销售但未提取的产品
16.下列各项中,不会引起企业期末账面价值变动的是。
A.已发出商品但未确认收入B.已确认收入但未发出商品
C.已收到材料但未收到发票账单D.已收到发票账单但材料未到
17.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品,应作为企业的库存商品核算。
( )
18.某企业采用毛利率法计算发出存货成本。
该企业2007年1月份实际毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本为1200万元,2月份购入存货成本为2800万元,销售收入为3000万元,销售退回为300万元。
该企业2月末存货成本为( )万元。
A.1300 B.1900 C.2110 D.2200
19.某商业企业采用零售价法计算期末存货成本。
本月月初存货成本为20000元,售价总额为30000元;本月购入存货成本为100000元,相应的售价总额为120000元;本月销售收入为100000元。
该企业本月销售成本为( )元。
A.96667 B.80000 C.40000 D.33333
20.采用售价金额核算法核算库存商品时,期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。
( )
21.某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元,该批材料的进项税为2720元。
收到各种赔款1500元,残料入库200元。
报经批准后,应计入营业外支出账户的金额为( )元。
A.17020 B.18620 C.14300 D.14400
22.某企业2007年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价万元。
假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0,2007年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.-10B.0C.10D.12
23.某公司库存商品2009年12月31日账面余额为100万元,已计提减值20万元,2010
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