费用扣除项目管理.docx
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费用扣除项目管理
第二节费用扣除项目管理
公司所得税税前扣除费用品体可分为四类:
一是据实扣除项目;二是限制扣除项目;三是禁止扣除项目;四是加计扣除项目。
1、费用税前扣除总体规定
(1)加强费用扣除项目管理,防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。
(2)运用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息,比对分析工资支出扣除数额。
加大大额业务招待费和大额会议费支出核算力度。
(3)对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目,实行台账管理。
(4)加强发票核算工作,不符合规定发票不得作为税前扣除凭据。
(5)认真贯彻不征税收入所相应成本、费用不得税前扣除规定。
(6)加强对公司税前据实扣除费用真实性和合理性进行审核
2、涉及资料:
《所得税年度纳税申报表》及附表、《公司年度关联业务往来报告表》、财务报表等附报资料
一、据实扣除项目
(一)公司所得税政策规定
1、工资薪金费用
(1)基本规定
公司发生合理工资薪金支出,准予扣除。
(2)工资薪金内容
是指公司每一纳税年度支付给在本公司任职或者受雇员工所有钞票形式或者非钞票形式劳动报酬,涉及基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇关于其她支出。
其中,工资是指个人为雇用单位直接从事生产、经营或服务收入,而薪金是指为雇用单位从事社会公职或管理活动劳动者获得收入。
领取工资、薪金个人均与单位存在雇用与被雇用关系,且其所得均属于非独立个人劳动所得,即劳动者个人所从事是由雇用单位指定、安排工作并接受雇用单位管理。
(3)工资薪金总额
是指公司按照税法规定实际发放工资薪金总和,不涉及公司职工福利费、职工教诲经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质公司,其工资薪金,不得超过政府关于部门予以限定数额;超过某些,不得计入公司工资薪金总额,也不得在计算公司应纳税所得额时扣除。
(4)工资薪金合理性原则鉴定
合理工资薪金,是指公司按照股东大会、董事会、薪酬委员会或有关管理机构制定工资薪金制度规定实际发放给员工工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按如下原则掌握:
公司制定了较为规范员工工资薪金制度;公司所制定工资薪金制度符合行业及地区水平;公司在一定期期所发放工资薪金是相对固定,工资薪金调节是有序进行;公司对实际发放工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;关于工资薪金安排,不以减少或逃避税款为目;
(5)关于工效挂钩公司工资储备基金解决
原执行工效挂钩办法公司,在1月1日此前已按规定提取,但因未实际发放而未在税前扣除工资储备基金余额,及后来年度实际发放时,可在实际发放年度公司所得税前据实扣除。
(6)公司因雇用季节工、暂时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生费用,应区别为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《公司所得税法》规定在公司所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出,准予计入公司工资薪金总额基数,作为计算其她各项有关费用扣除根据。
(总局公示【】第15号)
(7)自7月1日起,上市公司依照《上市公司股权勉励管理办法(试行)》(证监公司字[]151号,如下简称《管理办法》)规定建立职工股权勉励筹划,并按国内公司会计准则关于规定,在股权勉励筹划授予勉励对象时,按照该股票公允价格及数量,计算拟定作为上市公司有关年度成本或费用,作为换取勉励对象提供服务对价。
上述公司建立职工股权勉励筹划,其公司所得税解决,按如下规定执行:
对股权勉励筹划实行后及时可以行权,上市公司可以依照实际行权时该股票公允价格与勉励对象实际行权支付价格差额和数量,计算拟定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
对股权勉励筹划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(如下简称等待期)方可行权。
上市公司等待期内会计上计算确认有关成本费用,不得在相应年度计算缴纳公司所得税时扣除。
在股权勉励筹划可行权后,上市公司方可依照该股票实际行权时公允价格与当年勉励对象实际行权支付价格差额及数量,计算拟定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
本条所指股票实际行权时公允价格,以实际行权日该股票收盘价格拟定。
在国内境外上市居民公司和非上市公司,凡比照《管理办法》规定建立职工股权勉励筹划,且在公司会计解决上,也按国内会计准则关于规定解决,其股权勉励筹划关于公司所得税解决问题,可以按照上述规定执行。
(总局公示【】第18号)
2.基本社会保险费和住房公积金(如下简称“五险一金”)
公司依照国务院关于主管部门或者省级人民政府规定范畴和原则为职工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
3.公司保险
公司按照规定缴纳财产保险费,准予扣除。
公司依照国家关于规定为特殊工种职工支付人身安全保险费和国务院财政税务主管部门规定可以扣除其她商业保险。
4.借款费用
(1)公司在生产经营活动中发生合理不需要资本化借款费用,准予扣除。
公司为购买、建造固定资产、无形资产和通过12个月以上建造才干达到预定可销售状态存货发生借款,在关于资产购买、建造期间发生合理借款费用,应当作为资本性支出计入关于资产成本,并依照本条例规定扣除。
(2)公司在生产经营活动中发生下列利息支出,准予扣除:
非金融公司向金融公司借款利息支出、金融公司各项存款利息支出和同业拆借利息支出、公司经批准发行债券利息支出;非金融公司向非金融公司借款利息支出,不超过按照金融公司同期同类贷款利率计算数额某些。
(3)房地产公司:
公司为建造开发产品借入资金而发生符合税收规定借款费用,可按公司会计准则规定进行归集和分派,其中属于财务费用性质借款费用,可直接在税前扣除;公司集团或其成员公司统从来金融机构借款分摊集团内部其她成员公司使用,借入方凡能出具从金融机构获得借款证明文献,可以在使用借款公司间合理分摊利息费用,使用借款公司分摊合理利息准予在税前扣除。
(4)公司在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生汇兑损失,除已经计入关于资产成本以及与向所有者进行利润分派有关某些外,准予扣除。
5.专项资金
(1)公司依照法律、行政法规关于规定提取用于环保、生态恢复等方面专项资金,准予扣除。
上述专项资金提取后变化用途,不得扣除。
(2)自1月1日至12月31日,中华人民共和国石油天然气集团公司(如下简称石油集团)、中华人民共和国石油化工集团公司(如下简称石化集团)所属公司通过关联交易形式从其相应中华人民共和国石油天然气股份有限公司(如下简称石油股份)、中华人民共和国石油化工股份有限公司(如下简称石化股份)所属分公司获得用于公司矿区所在地市政、公交、环卫、非义务教诲、医疗、消防、自有供暖、社区管理等社会性支出资金,应作为公司收入计入当期应纳税所得额;石油股份、石化股份所属分公司以关联交易形式支付给其相应石油集团、石化集团所属公司上述社会性支出,在不高于关联交易合同规定限额内某些,可以在当期计算应纳税所得额时扣除,超过某些不得扣除。
(3)自5月1日起,煤矿公司实际发生维简费支出和高危行业公司实际发生安全生产费用支出,属于收益性支出,可作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出,应计入关于资产成本,并按公司所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。
公司按照关于规定预提维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。
5月1日前,公司按照关于规定提取、且在税前扣除煤矿公司维简费和高危行业公司安全生产费用,有关税务问题按如下规定解决:
5余额1日前提取尚未使用维简费和高危行业公司安全生产费用,应用于抵扣本公示实行后当年度实际发生维简费和安全生产费用,仍有余额,继续用于抵扣后来年度发生实际费用,至余额为零时,公司方可按前款规定执行。
已用于资产投资、并计入有关资产成本,该资产提取折旧或费用摊销额,不得重复在税前扣除。
已重复在税前扣除,应调节作为应纳税所得额。
已用于资产投资、并形成有关资产某些成本,该资产成本扣除上述某些成本后余额,作为该资产计税基本,按照公司所得税法规定资产折旧或摊销年限,从6开始,就该资产剩余折旧年限计算折旧或摊销费用,并在税前扣除。
(3)煤矿公司以外公司,则从1月1日起按照如下规定执行:
公司实际发生维简费支出,属于收益性支出,可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出,应计入关于资产成本,并按公司所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。
公司按照关于规定预提维简费,不得在当期税前扣除。
1月1日之前,公司按照关于规定提取且已在当期税前扣除维简费,按如下规定解决:
①尚未使用维简费,并未作纳税调节,可不作纳税调节,应一方面抵减实际发生维简费,仍有余额,继续抵减后来年度实际发生维简费,至余额为零时,公司方可按照本公示第一条规定执行;已作纳税调节,不再调回,直接按照本公示第一条规定执行。
②已用于资产投资并形成有关资产所有成本,该资产提取折旧或费用摊销额,不得税前扣除;已用于资产投资并形成有关资产某些成本,该资产提取折旧或费用摊销额中与该某些成本相应某些,不得税前扣除;已税前扣除,应调节作为应纳税所得额。
(总局公示【】第67号)
6.固定资产租赁费
公司依照生产经营活动需要租入固定资产支付租赁费,按照如下办法扣除:
(1)以经营租赁方式租入固定资产发生租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;
(2)以融资租赁方式租入固定资产发生租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值某些,应当提取折旧费用分期扣除。
7.劳动保护支出
公司发生合理劳动保护支出,准予扣除。
劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等发生支出。
8.管理性服务费
(1)公司之间支付管理费、公司内营业机构之间支付租金和特许权使用费,以及非银行公司内营业机构之间支付利息,不得扣除。
(2)对于法人公司因其母公司向其提供服务,按照双方订立服务合同(或合同)支付服务费,符合国税发〔〕86号规定,可作为成本费用在税前扣除。
母公司以管理费形式向其子公司提取费用,子公司因而支付给母公司管理费,不得税前扣除。
(3)省级农村信用联合社(如下简称省联社)每年度为履行其职能所发生各项费用支出,涉及人员费用、办公费用、差旅费、利息支出、研究与开发费以及为此购买并发生固定资产折旧费、无形资产摊销费等,应统一归集,作为其基层社共同发生费用,按合理比例分摊后由基层社税前扣除。
省联社每年制定费用分摊方案后,应报省级国家税务局确认后执行。
由于特殊状况需要变化上述分摊办法,由省联社提出申请,经省级税务机关确认后执行。
(二)公司会计解决办法
会计核算中将工资薪金及“五险一金”合并在“应付职工薪酬”中阐述
1、应付职工薪酬
(1)会计核算
①《会计准则》规定,公司应设立“应付职工薪酬”科目,核算应付职工薪酬提取、结算、使用等状况。
该科目贷方登记已分派计入关于成本费用科目职工薪酬金额,借方登记实际发放职工薪酬金额,期末余额普通在贷方,反映公司应付未付职工薪酬。
下设“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教诲经费”、“非货币性福利”、”辞退福利”、“股份支付”等二级科目。
公司应当在职工为其提供服务会计期间,将应付职工薪酬确以为负债,除因解除与职工劳动关系予以补偿外,应当依照职工提供服务受益对象,分别做如下解决:
A应由生产产品、提供劳务承担职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。
B应由在建工程、无形资产承担职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本。
C上述两种情形之外其她职工薪酬,计入当期损益。
②《小公司会计准则》规定:
小公司应设立“应付职工薪酬”科目,月末小公司应将本月发生职工薪酬区别如下状况进行分派:
A生产部门(提供劳务)人员职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、等科目,贷记本科目。
应由在建工程、研发支出承担职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”等科目,贷记本科目。
管理部门人员、销售人员职工薪酬,借记“管理费用”或“销售费用”科目,贷记本科目。
B公司以其自产产品发放给职工作为职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。
C因解除与职工劳动关系予以补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
D期末从有关费用科目结转至“本年利润”,结转后各费用科目期末无余额。
(2)财务报表及纳税申报表填报
①计入期间费用职工薪酬普通应在公司《利润表》“销售费用”或“管理费用”等栏目反映;计入生产成本或制造费用等科目职工薪酬,随着产品销售结转至“营业成本”栏次反映;计入“在建工程”、“研发费用”等科目职工薪酬随着工程竣工转入《资产负债表》“固定资产”或“无形资产”栏目反映;计提未发放职工薪酬在《资产负债表》“应付职工薪酬”栏次反映。
②工资薪金支出除作为成本费用构成内容随成本费用项目填报附表二
(1)《成本费用明细表》相应栏次外,如有调节还用填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第22行“2、工资薪金支出”相应列次。
五险一金除作为成本费用构成内容随成本费用项目填报附表二
(1)《成本费用明细表》相应栏次外,如有调节还用填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第34行“14.各类基本社会保障性缴款”和第30行“住房公积金”相应列次。
2、公司保险
(1)会计解决
《会计准则》及《小公司会计准则》均规定,公司发生保险费应在“销售费用”等科目中核算。
借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”科目。
(2)财务报表及纳税申报表填报
会计报表:
公司发生容许税前扣除各类财产保险在《利润表》“销售费用”栏次反映。
纳税申报表
公司缴纳按照规定容许据实在税前扣除保险费用,随成本费用项目填报附表二
(1)《成本费用明细表》相应栏次。
3、借款费用
(1)会计核算
依照《会计准则》规定,公司应设立“财务费用”科目,核算公司为筹集生产经营资金等发生筹资费用,涉及利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及有关手续费、公司发生钞票折扣或收到薪金折扣。
该科目借方登记公司发生财务费用,贷方登记应冲减财务费用利息收入、汇兑损益、钞票折扣;期末应将该科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
本科目应按费用项目进行明细核算。
为建造或者生产满足资本化条件资产发生应予资本化借款费用,在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。
《小公司会计准则》规定小公司应设立“财务费用”,核算小公司为筹集生产经营资金等发生筹资费用,涉及利息支出(减利息收入)、汇兑损失、银行有关手续费、小公司予以钞票折扣(减享有薪金折扣)。
小公司为购建固定资产、无形资产和通过1年期以上制造才干达到预定可销售状态存货发生借款费用,在“在建工程”、“开发支出”、“制造费用”等科目核算,不在“财务费用”科目核算。
小公司发生汇兑收益,在“营业外收入”科目核算,不在本科核算。
“财务费用”应按照费用项目进行明细核算。
月末,可将该科目余额转入“本年利润”科目,结转后该科目无余额。
(2)汇兑损失税收和会计差别
货币性项目汇兑差额计算办法,税法和会计准则相似,均采用期末即期汇率计算,但相应付股利项目产生汇兑损失不得在税前扣除。
在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日可变现净值以外币反映状况下,在计提存货跌价准备时应当考虑汇率变动影响。
存货跌价准备不得在税前扣除,资产计税基本以历史成本为原则拟定。
(3)财务报表及纳税申报表填报
①财务报表
公司发生财务费用,按照项目应在《利润表》“财务费用”或《资产负债表》“在建工程”、“开发支出”等栏次反映。
②纳税申报表填报
公司发生借款费用作为成本费用构成内容随成本费用项目填报附表二
(1)《成本费用明细表》相应栏次,但是不符合税前扣除规定借款费用应同步做纳税调节。
4.专项资金纳税申报
(1)公司按规定提取用于环保、生态恢复等方面专项资金,应作为成本费用构成内容随成本费用项目填报附表二
(1)《成本费用明细表》相应栏次,实际提取数超过按规定应提取数余额,应填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第40行“20.其她”相应栏次,进行相应纳税调节(调增所得)。
此前年度提取上述专项资金已在税前扣除,当年变化用途,直接填报附表三《纳税调节明细表》“二扣除类调节项目”第40行“其她”相应列次,进行相应纳税调节(调增所得)。
(2)煤矿公司维简费和高危行业公司安全生产费用申报
煤矿公司提取维简费和高危行业公司提取安全生产费用,应直接填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第40行“20.其她”相应列次,进行相应纳税调节(调增所得)
此前年度提取维简费和安全生产费用未在税前扣除调增所得,当年实际发生维简费和安全生产费用冲减此前年度提取金额,应费用化金额,填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第40行“20.其她”相应列次,进行相应纳税调节(调减所得);应资本化金额,通过填报附表九《资产折旧、摊销纳税调节明细表》第2列“计税基本”相应行次进行调节,由此导致关于资产折旧、摊销方面纳税调节金额(调减所得),应填报附表九第7列“纳税调节额”相应行次,同步依照不同资产项目填报附表三第43行“2.固定资产折旧”、第45行“4.长期待摊费用摊销”、第46行“5.无形资产摊销”、第48行“7.油气勘探投资”、第49行“油气开发投资”相应列次。
此前年度提取维简费和安全生产费用已在税前扣除,当年实际发生维简费和安全生产费用应冲减此前年度提取金额,如将当年实际发生维简费和安全生产费用计入成本费用,应填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第40行“20.其她”相应列次,进行相应纳税调节(调增所得)。
此前年度提取维简费和安全生产费用已在税前扣除,且已用于资产投资、并计入有关资产成本,该资产此前年度提取折旧或费用摊销已在税前扣除,其重复扣除折旧或摊销额,应调节作为应纳税所得额,直接填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第40行“20.其她”相应列次,进行相应纳税调节(调增所得)。
此前年度提取维简费和安全生产费用已在税前扣除,且已用于资产投资、并计入有关资产成本,该资产当年提取折旧或费用摊销额已计入成本费用,应填报附表九《资产折旧、摊销纳税调节明细表》第2列“计税基本”相应行次进行调节,由此导致关于资产折旧、摊销方面纳重复扣除金额,应填报附表九第7列“纳税调节额”相应行次,同步依照不同资产项目填报附表三第43行“2.固定资产折旧”、第45行“4.长期待摊费用摊销”、第46行“5.无形资产摊销”、第48行“7.油气勘探投资”、第49行“油气开发投资”相应列次,进行相应纳税调节(调增所得)。
5、固定资产租赁费
(1)会计核算
①融资租赁
会计规定,在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款入账价值,其差额作为未确认融资费用。
会计上将未确认融资费用按期限计入财务费用中,导致融资租入资产会计入账价值与税收上计税基本存在差别,由此导致计提折旧在税法和会计上存在差别,需要纳税调节。
税法规定,融资租入固定资产,以租赁合同商定付款总额和承租人在订立租赁合同过程中发生有关费用为计税基本;租赁合同未商定付款总额,以该资产公允价值和承租人在订立租赁合同过程中发生有关费用为计税基本。
以融资租赁方式租入固定资产发生租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值某些应当提取折旧费用,分期扣除。
②经营租赁
税法规定,公司以经营租赁方式租入固定资产发生租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;公司如果采用直线法确认各期租金支出,则不存在税收和会计差别;如果采用其她办法确认支出,则需要进行纳税调节。
(2)纳税申报表填报
纳税申报表公司发生经营租赁方式租赁费除作为成本费用构成内容随成本费用项目填报附表二
(1)《成本费用明细表》相应栏次外,如果有会计和税法差别,还应填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第40行“20.其她”相应列次。
6.劳动保护支出
(1)会计核算:
会计准则规定,公司发生劳动保护支出应依照关于付款凭证及其发生车间、部门和用途,分别计入“制造费用”、“管理费用”等科目,会计解决为:
借:
制造费用
管理费用等
贷:
银行存款等。
(2)财务报表及纳税申报表填报
①财务报表公司发生容许税前扣除劳动保护支出区别状况在《利润表》“销售成本”“管理费用”等栏次反映
②纳税申报表
公司发生劳动保护支出,除作为成本费用构成内容随成本费用项目填报附表二
(1)《成本费用明细表》相应栏次外,如果发生不属于劳动防护用品费用支出,还应填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第37行“17.与获得收入无关支出”或第40行“20.其她”相应列次,进行相应纳税调节(调增所得)。
7、管理性服务费
(1)会计核算
会计准则规定,下属公司和分支机构缴纳管理费通过“管理费用”科目核算,借记“管理费用”贷记“银行存款”科目。
(2)财务报表及纳税申报表填报
①财务报表:
公司发生容许税前扣除管理费在《利润表》“管理费用”等栏次反映
②纳税申报:
公司支付管理费和服务费,除随成本费用项目填报附表二
(1)《成本费用明细表》相应栏次外,如果发生不属于劳动防护用品费用支出,还应填报附表三《纳税调节项目明细表》“二、扣除类调节项目”第37行“17.与获得收入无关支出”或第40行“20.其她”相应列次,进行相应纳税调节(调增所得)。
公司之间关于联关系,应填报国税发【】114号文献发布《中华人民共和国公司年度关联业务往来报告表》中《关联关系表(表一)》、《关联交易汇总表(表二)》、《劳务表(表四)》等有关报告表,同步,应填报附表三《纳税调节项目明细表》第53行“六、特别纳税调节应税所得”相应“调增金额”列次。
(三)公司所得税管理岗位规定
1、工资薪金税前扣除审核
(1)规定:
结合《公司所得税年度纳税申报表》主表第14行、15行纳税调节项目与附表三《纳税调节项目明细表》第22行有关数据信息,审核公司纳税申报表、财务报表之间勾稽关系与否真确;
(2)涉税资料:
《公司所得税年度纳税申报表》及附表、财务报表、中介机构鉴证报告等。
2、基本社会保险费和住房公积金(五险一金)审核
(2)规定:
通过公司报送《所得税年度纳税申报表》及附表、财务报表、中介机构鉴证报告等附报资料,结合《所得税年度纳税申报表》主表第14、15行纳税调节项目、附表三第30、34行有关数据信息,审核公司纳税申报表、财务报表之间勾稽关系与否对的,公司发生基本社会保险费和住房公积金与否存在疑点。
(2)涉税资料:
《所得税年度纳税申报表》及附表、财务报表、中介机构鉴证报告等附报资料
3、财产保险
(1)规定:
通过公司报送《所得税年度纳税申报表》及附表、财务报表、中介机构鉴证报告等附报资料,审核公司纳税申报表、财务报表之间勾稽关系与否对的,财产保险支出与否存在疑点。
(2)涉税资料:
《所得税年度纳税申报表》及附表、财务报表、中介机构鉴证报告等附报资料
4汇兑损失
(1)规定:
通过公司报送《所得税年度纳税申报表》及附表、财务报表、中介机构鉴证报告等附报资料,审核公司纳税申报表、财务报表之间勾稽关系与否对的,公司发生汇兑损失与否存在疑点。
(2)涉税资料:
《所得税年度纳税申报表》及附表、财务报表、中介机构鉴证报告等附报资料
5专项资金
(1)规定:
通过公司报送《所得税年度纳税申报表》及附表、财务报表、中介机构鉴证报告等附报资料,审核公司纳税申报表、财务报表之间勾稽关系与否对的,公司发生专项资金与
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