审计第17章 其他特殊项目的审计 课后作业.docx
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审计第17章其他特殊项目的审计课后作业
审计(2016)第十七章其他特殊项目的审计课后作业
一、单项选择题
1.
下列关于会计估计性质的描述中,不恰当的是( )。
A.会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额,以及其他需要估计的金额
B.作出会计估计的难易程度取决于会计对象的性质
C.会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的,其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,通常表明财务报表存在错报
2.
在财务报表审计中,有关注册会计师审计关联方的相关表述中,不恰当的是( )。
A.如果适用的财务报告编制基础作出规定,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易
C.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时,保持职业怀疑尤为重要
3.
A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,在确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是( )。
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力做出评估
C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响
D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
4.
以下关于管理层点估计的理解中,错误的是( )。
A.管理层可能直接作出点估计
B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后,才可能作出可靠的点估计
C.某些财务报告编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出现的结果的判断
D.管理层的点估计是指管理层在对某一财务报表项目确认而进行会计估计选择的金额
5.
注册会计师在执行首次审计业务时,下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述,不恰当的是( )。
A.确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
6.
注册会计师对甲公司2015年固定资产期初余额实施以下程序:
从固定资产明细账的期初余额中选取样本,检查采购合同和发票等原始凭证,以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定相关的审计证据。
不考虑其他因素,则该项程序证明固定资产的( )认定。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
7.
甲公司为一家上市公司,注册会计师针对与负债相关的会计估计实施风险评估程序时,会计估计的( )通常是注册会计师考虑的重要因素。
A.完整性
B.准确性
C.列报与披露
D.计价和分摊
8.
注册会计师针对导致特别风险的会计估计,以下关于实施进一步实质性程序的说法中错误的是( )。
A.注册会计师需要重点评价管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
B.注册会计师需要重点评价会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
C.注册会计师需要重点评价相关披露的充分性
D.注册会计师需要重点评价相关披露的可靠性
9.
在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( )。
A.建设新产品生产线,提高生产能力
B.以低于市场的价格购买已租入的设备
C.计划出售部分固定资产
D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
10.
关于财务报表的持续经营能力,管理层和注册会计师责任的下列表述中不恰当的是( )。
A.某些适用的财务报告编制基础都明确要求管理层对持续经营能力作出评估
B.某些财务报告编制基础没有要求对持续经营能力作出评估的,管理层不必对持续经营能力作出评估
C.注册会计师的责任是就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
11.
黄河公司2014年度财务报表已由前任注册会计师审计,并发表了非无保留意见,注册会计师在对其2015年度财务报表实施审计时采取的下列做法中,可能不当的是( )。
A.注册会计师应当延续前任的意见类型,继续对本期财务报表发表非无保留意见
B.注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响
C.注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响
D.如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大,而黄河公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露,那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见
12.
注册会计师首次接受委托对甲公司财务报表进行审计时,下列说法中,正确的是( )。
A.应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
B.接受委托后,后任注册会计师自行决定是否与前任进行沟通
C.如果期初余额存在明显微小的错报,需对此提出审计调整或披露建议
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见,即使上期运用的会计政策不恰当,也无需提请被审计单位调整上期财务报表
13.
在对期初余额实施审计程序后,注册会计师应当分析已获取的审计证据,区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论,下列表述正确的是( )。
A.如果不能对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且未得到正确的处理和列报,注册会计师应当对财务报表发表否定意见
C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当对本期财务报表也发表非无保留意见
14.
以下与持续经营假设相关的说法中,正确的是( )。
A.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低
C.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性,就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证
D.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险,进而导致对持续经营假设产生重大疑虑
15.
为达到期初余额的审计目标,注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露,以及前任注册会计师出具的审计报告,获取与期初余额相关的信息。
下列不属于注册会计师对期初余额实施一项或多项审计程序的是( )。
A.如果上期财务报表已经审计,查阅前任注册会计师的审计工作底稿,以获取有关期初余额的审计证据
B.评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
C.实施其他专门的审计程序,以获取有关期初余额的审计证据
D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
16.
当存在某些影响被审计单位持续经营情况是超出管理层评估期间发生的,下列关于注册会计师对此类事项实施程序表述中不正确的是( )。
A.通过询问管理层识别该情况
B.除了询问外还必须实施其他程序识别该情况
C.如果注册会计师对该事项产生怀疑,注册会计师可能需要提请管理层评价这些情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性
D.只有持续经营达到重大时,注册会计师才需要考虑采取进一步措施
17.
识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列审计程序中,注册会计师可能实施的是( )。
A.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C.注册会计师评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行
D.将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果相比较
18.
如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常能够有效应对该风险的是( )。
A.评价交易是否具有合理的商业理由
B.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
C.就交易事项向关联方函证
D.检查交易是否经适当的管理层审批
19.
下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,不正确的有( )。
A.对流动资产和流动负债,注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
B.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
C.如果上期财务报表已经审计,注册会计师应当通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
D.对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
20.
被审计单位关于某一项会计估计没有确认,但在财务报表附注中披露了具体情况,注册会计师认为处理恰当,针对该事项,以下最可能出具的审计意见类型为( )。
A.带强调事项段的无保留意见
B.带其他事项段的无保留意见
C.保留意见
D.无法表示意见
21.
以下关于会计估计不确定的说法中,正确的是( )。
A.具有高估估计不确定的会计估计应当确认为存在特别风险
B.管理层偏向的敏感性可能影响会计估计的不确定性程度
C.特别风险仅与会计估计是否应予确认或以公允价值计量相关,而与披露的充分性无关
D.如果认为会计估计导致特别风险,注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
22.
下列可能表明存在管理层通过关联方关系以及交易实施舞弊的风险因素中,属于实施舞弊的机会的是( )。
A.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
B.难以确定对被审计单位持有控制权益的组织或个人
C.管理层注重保持被审计单位的股票价格
D.管理层未对个人事务与公司业务进行区分
二、多项选择题
1.
注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时,应当询问的内部其他人员可能包括( )。
A.治理层成员
B.内部审计人员
C.公司股东
D.负责道德事务的人员
2.
在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时,下列说法中,注册会计师认为正确的有( )。
A.注册会计师的区间估计不一定采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于重要性水平时,该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的
3.
如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定,下列措施支持管理层这项认定的有( )。
A.获取管理层关于关联方的声明
B.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易的条款进行比较
C.聘请外部专家确定交易的市场价格并确认交易的条款和条件
D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较
4.
由于以下( )原因,可能导致有必要对财务报表某些项目进行会计估计。
A.经营活动具有内在不确定性
B.某项资产、负债或权益组成部分的具体特征
C.财务报告编制基础规定的计量基础或方法
D.注册会计师无法获取充分适当的审计证据
5.
在考虑管理层对持续经营假设作出的评估所依据的假设时,注册会计师需要考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理,并特别关注具有以下( )特征的假设。
A.特别敏感的假设
B.对预测信息具有影响的假设
C.总保持固定的假设
D.与历史趋势不一致的假设
6.
在( )情况下,管理层可能需要聘请专家作出或者帮助管理层作出会计估计。
A.需要作出会计估计的事项金额重大
B.需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性
C.某一采用公允价值计量采用的模型具有较高的技术含量
D.专业性较强的油气储量的测量
7.
针对估计的不确定性对会计估计的影响,对于导致特别风险的会计估计,注册会计师实施的审计程序有( )。
A.在选择实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见性因素
B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性
C.评价管理层使用的重大假设是否合理
D.当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力
8.
在应对评估的会计估计的重大错报风险时,注册会计师的下列考虑或实施的程序正确的有( )。
A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
B.确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
C.考虑会计估计的性质
D.作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计
9.
在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。
A.高度依赖判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计
C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.对上期财务报表类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果存在很大差异的会计估计
10.
对存货期初余额实施审计程序时,除了通过本期实施的审计程序获取部分审计证据外,注册会计师还应按规定实施以下( )审计程序。
A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
B.关注期初存货的品质和状况并加以记录
C.对毛利和存货截止实施审计程序
D.对期初存货项目的计价实施审计程序
11.
A注册会计师负责审计乙公司2015年度财务报表,审计过程中A注册会计师了解到甲公司是乙公司的关联方,下列情况中表明甲公司很可能对乙公司施加支配性影响的情形有( )。
A.乙公司的重大交易需经甲公司的最终批准
B.对涉及甲公司的交易,乙公司不需要进行独立复核和批准
C.甲公司可以否决乙公司管理层作出的重大经营决策
D.甲公司以不公平的价格与乙公司发生交易
12.
如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层获取下列( )书面声明。
A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易
B.治理层批准某项特定的关联方交易,该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露
D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益
13.
注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息,了解关联方关系及其交易的审计程序包括( )。
A.项目组内部的讨论
B.询问管理层
C.核实新识别出的关联方交易的条款和条件
D.了解与关联方关系及其交易相关的控制
14.
根据对被审计单位持续经营能力的审计结论,注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时,下列说法中,正确的有( )。
A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见,并在审计报告中增加强调事项段
B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,在极少数情况下,可能认为发表无法表示意见是适当的
C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见
D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当,应当发表否定意见
15.
下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中,正确的有( )。
A.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误
B.注册会计师可以通过询问管理层、检查相关文件等获取是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况
C.在评价管理层作出的评估时,注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息
D.注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同,通常为自财务报表日起的十二个月
16.
下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的有( )。
A.复核上期财务报表中会计估计的结果
B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
C.了解适用的财务报告编制基础的要求
D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础
17.
下列各项中,表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有( )。
A.以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在重大差异,并且各项差异的方向一致
B.变更会计估计后被审计单位的财务成果发生显著变化,与管理层增加利润的目标一致
C.选择专家时向相关专家透露了其对特定会计估计的预期结果,并选择愿意满足管理层预期结果的专家
D.针对公允价值的会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,且选择了被审计单位的自有假设
18.
在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时,下列文件中,注册会计师应当检查的有( )。
A.实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函
B.股东会和治理层会议的纪要
C.被审计单位的股东登记名册
D.被审计单位在报告期内重新商定的重要合同
19.
针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,假定治理层不参与管理被审计单位,下列各项中,注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
A.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序
B.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
C.财务报表中的相关披露是否充分
D.这些事项或情况是否构成重大不确定性
20.
下列事项或情况中,( )属于由于经营方面可能存在经营风险,而导致可能对被审计单位持续经营假设产生重大疑虑。
A.与供应商由赊购变为货到付款
B.出现用工困难
C.未决诉讼可能导致无法支付索赔金额
D.重要供应短缺
21.
下列各项中,属于管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划的有( )。
A.变卖一大型非主要生产线
B.发行企业债券
C.推迟某大型固定资产大修时间
D.调整营销策略,放缓市场开发进程
22.
ABC会计师事务所首次接受委托负责审计甲公司2015年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人,2014年度甲公司财务报表由XYZ会计师事务所审计,当期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报时,下列说法中,错误的有( )。
A.A注册会计师应当要求管理层对2014年度财务报表进行修改
B.A注册会计师应当告知管理层
C.A注册会计师应当提请管理层告知XYZ会计师事务所
D.A注册会计师应当对2015年度财务报表发表保留意见或否定意见
三、简答题
1.
ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2015年度财务报表,A注册会计师是本期财务报表的项目合伙人,甲公司的上期财务报表由XYZ会计师事务所审计,上期财务报表的项目负责人是X注册会计师。
审计中的相关事项如下:
(1)A注册会计师在确定期初余额的审计目标时认为,审计项目组应当针对期初余额是否含有重大错报获取充分、适当的审计证据。
(2)在实施审计程序时,审计项目组查阅了X注册会计师审计工作底稿中的所有重要审计领域。
(3)审计项目组在审计中发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师认为仅告知甲公司管理层即可。
(4)X注册会计师因审计范围受到限制,对上期财务报表发表了非无保留意见,A注册会计师认为应当考虑此事项对本期财务报表的影响,即使本期审计范围并未受限,也应当发表非无保留意见。
要求:
假定不考虑其他事项,请分别针对上述情况,指出ABC会计师事务所的审计项目组或者A注册会计师的做法是否适当,如果存在不当之处,请简要说明理由。
2.
ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况,部分内容摘录如下:
(1)在实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,项目组成员拟了解适用的财务报告编制基础的要求,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。
(2)在与会计估计相关的情况没有发生变化或没有出现新的信息时,项目组成员认为考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化不是必要的。
(3)项目组对甲公司某项在建工程减值准备做出的区间估计为100万元至120万元之间,且认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据。
由于管理层的点估计为90万元,项目组成员认为错报为10万元。
(4)由于甲公司管理层已按照适用的财务报告编制基础对具有特别风险的会计估计进行了披露,项目组成员认为没有必要评价甲公司对估计不确定性的披露是否充分。
(5)针对某项公允价值会计估计,甲公司使用的自有假设与可观察到的市场假设不一致。
项目组成员拟将其视为与会计估计相关的管理层偏向的迹象记录于审计工作底稿。
要求:
(1)针对上述第
(1)项,指出项目组成员还需要了解哪些内容。
(2)针对上述情况
(2)至(5),逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当,提出改进建议。
3.
长江公司为一家生产化工产品的集团公司,每年会与银行和法律顾问就相关的重大事项通过往来函件的形式进行沟通。
XYZ会计师事务所审计长江公司2015年度财务报表,指派X注册会计师为项目合伙人。
在长江公司向审计项目组提交了关联方清单后,审计项目组开展了对关联方的审计工作,审计工作底稿中记录的相关内容摘录如下:
(1)在查阅长江公司提交的合同后,X注册会计师发现一份租赁合同存在异常,在这份合同中,长江公司为黄河公司提供了为期6年的厂房租赁服务,但没有收取对价,而根据市场价格来推算,该笔租赁收入应该在800万元左右,金额重大,于是X注册会计师得出结论,认为该笔交易属于超出正常经营过程的重大交易。
(2)X注册会计师进一步从长江公司获取了股东登记名册、股东会和治理层会议的纪要、有关投资和养老金计划的记录,意在查明黄河公司是否属于长江公司未告知的关联方。
(3)在实施一系列检查和询问程序后,X注册会计师识别到黄河公司属于长江公司未披露的关联方,于是认为应当立即要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易。
(4)X
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