山东省事务所财务报表编报说明.docx

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山东省事务所财务报表编报说明

2008年山东省事务所财务报表编报说明

一、2008年事务所财务报表格式Excel工作簿使用说明

各事务所直接在从省协会网站上下载的《2007事务所财务报表格式》Excel工作簿中填写报表内容。

该工作簿中共有11张工作表，分别是：

封面、资产负债表（01表）、利润分配表（02表）、业务收入明细表（04表）、主营业务成本表（05表）、管理费用表（06表）、基本情况表（07表）、纳税情况表（08表）、注会缴费名单（09表）、注评缴费名单（10表）、审核表。

其中，审核表是自动生成，不需要填写，其余10张报表均需手工录入。

当逐项填写完成前10张报表后，审核表将自动生成各项表内公式、表间公式的审核结果。

制表人员可直接从审核表中看到报表数据存在的问题及现场数据。

审核表中“项目”栏为各审核公式的名称内容，“错误提示”栏显示审核错误的具体原因，“现场数据”栏显示与该公式相关的报表数据。

当“错误提示”栏中显示黑色“Ok”字样时，表示该公式审核正确；当“错误提示”栏中显示红色文字时，表示该公式审核出勾稽错误，制表人员应根据红色错误提示修改相应报表数字，直至红色文字消失为止；当“错误提示”栏中显示绿色文字时，表示该公式审核出逻辑问题，但有可能事务所确实存在该种财务状况，制表人员在排除录入错误的原因后，可不修改报表数据，但必须将本问题及存在原因在财务情况说明书中详细解释。

报表中有些单元格可能会自动变成红色，这是在提示该单元格可能存在错误，如果在完成报表填写后，仍然存在红色单元格，请仔细核查该单元格数据，排除错误。

制表人员在确认审核表无错误提示后，直接将全部11张报表打印（已设置好打印格式为A4幅面），并在封面加盖公章。

为保证审核表功能的有效性，确保事务所财务报表数字的正确以及方便省协会统一汇总录入报表，请各事务所直接在下载的工作簿中输入报表，不要试图更改报表格式或栏目。

二、报表填报说明

（一）封面

1、注协代码、评协代码分别是中注协、中评协给各事务所确定的8位事务所编码，山东省境外事务所分所则为12位或14位编码。

因目前已不存在兼营事务所，因此事务所根据自身资质，只填写其中一项。

2、必须填写联系电话中固定电话和手机号码，其中手机号码应为制表人员的号码。

省协会在审核报表过程中发现问题时，将通过以上联系方式与事务所联系，各事务所务必确保该联系方式在协会报表会审期间的畅通有效。

3、打印出封面后，应加盖事务所公章。

（二）01表—资产负债表

1、第67行“资产总计”年初数、期末数应分别与第135行“负债和所有者权益总计”年初数、期末数相等。

（审核公式第1、2项）

2、第115、118、119行“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”当期末数与年初数不相等即本期发生变动时，应在财务情况说明书中予以披露解释。

（审核公式第35、36、37项）

3、第107行“职业风险基金”期末数与年初数的差额与06表管理费用表第19行“职业风险基金”本年累计数不相等时，应根据错误提示分析原因，并在财务情况说明书中予以披露解释。

（审核公式第38项）

（三）02表—利润及利润分配表

1、第55行“未分配利润”上年数应与第32行“年初未分配利润”本年累计数相等。

（审核公式第3项）

2、第55行“未分配利润”上年数、本年累计数应分别与01表资产负债表第121行“未分配利润”年初数、期末数相等。

（审核公式第25、26项）

3、第1行“主营业务收入”上年数、本年累计数应分别与04表业务收入明细表第1行“主营业务收入”上年数、本年累计数相等。

（审核公式第27、28项）

4、第4行“主营业务成本”上年数、本年累计数应分别与05表主营业务成本表第20行“合计”上年数、本年累计数相等。

（审核公式第29、30项）

5、第15行“管理费用”上年数、本年累计数应分别与06表管理费用表第35行“合计”上年数、本年累计数相等。

（审核公式第31、32项）

6、第11行“其他业务利润”上年数、本年累计数如存在正数，则04表业务收入明细表第12行“其他业务收入”上年数、本年累计数应有正数。

（审核公式第33、34项）

7、第34行“其他转入”上年数、本年累计数如有数字，应在财务情况说明书中予以披露解释。

（审核公式第39项）

8、第39～50行利润分配各项上年数、本年累计数如有数字，应在财务情况说明书中予以披露解释。

（审核公式第40项）

9、利润分配表补充资料各项本年累计数、上年实际数如有数字，应在财务情况说明书中予以披露解释。

（审核公式第41项）

（四）04表—业务收入明细表

1、第2行“审计收入”上年数、本年累计数如有数字，则第16行“审计户数”上年数、本年累计数应相应有数字，反之亦然。

（审核公式第4、5项）

2、第6行“验资收入”上年数、本年累计数如有数字，则第17行“验资户数”上年数、本年累计数应相应有数字，反之亦然。

（审核公式第6、7项）

3、第7行“资产评估收入”上年数、本年累计数如有数字，则第18行、23行、24行“评估户数”、“评估项目评估值”、“评估项目账面原值”上年数、本年累计数应相应有数字，反之亦然。

（审核公式第8、9项）

4、第10行“咨询服务收入”上年数、本年累计数如有数字，则第19行“咨询服务户数”上年数、本年累计数应相应有数字，反之亦然。

（审核公式第10、11项）

5、第11行“培训收入”上年数、本年累计数如有数字，则第20行“培训服务户数”上年数、本年累计数应相应有数据，反之亦然。

（审核公式第12、13项）

6、第12行“税务代理收入”上年数、本年累计数如有数字，则第21行“税务代理户数”上年数、本年累计数应相应有数字，反之亦然。

（审核公式第14、15项）

7、第13行“其他主营业务收入”上年数、本年累计数如有数字，则第22行“其他主营业务服务户数”上年数、本年累计数应相应有数字，反之亦然。

（审核公式第16、17项）

（五）05表—主营业务成本表

1、表内各项内容请按照省协会下发的《新旧会计科目并轨办法》中对主营业务成本的界定进行分类填写。

“主营业务成本”用于核算事务所为取得主营业务收入而发生的各项支出，包括职工工资、福利费、差旅费、租赁费、折旧费、办公费、培训及资料费等支出。

2、第20行“合计”上年数、本年累计数不能为零，即主营业务成本表必须有内容。

（审核公式第18项）

3、第1行“职工工资”上年数、本年累计数不能为零，即业务人员工资应计入主营业务成本。

（审核公式第19项）

（六）06表—管理费用表

1、各项内容请按照省协会下发的《新旧会计科目并轨办法》中对管理费用的界定进行分类填写。

“管理费用”用于核算事务所股东大会、董事会和行政管理部门在经营管理中发生的或者应由事务所统一负担的费用。

2、第35行“合计”上年数、本年累计数不能为零，即管理费用表必须有内容。

（审核公式第20项）

3、第27行“行业会费”上年数、本年累计数应分别与04表业务收入明细表第15行“业务收入合计”上年数、本年累计数的1%相等。

若该所存在计提其他行业协会会费的情况，从而导致管理费用表的这两项数字大于应计提会费数字时，应在财务情况说明书中予以披露解释。

（审核公式第21项）

4、第19行“职业风险基金”本年累计数应与04表业务收入明细表第2行“审计收入”、第7行“评估收入”本年累计数之和的5%相等。

若该所因特殊原因少提或多提职业风险基金从而导致这两项数字不相等时，应在财务情况说明书中予以披露解释。

（审核公式第22项）

（七）07表—基本情况表

1、第1行“会计师事务所总人数”和第5行“评估机构总人数”的年末数不应都为零，也不能都不为零。

即会计师事务所填第一大项，不填第二大项；资产评估机构填第二大项，不填第一大项。

（审核公式第23项）

2、第9行“合伙人或出资人人数”年末数不应为零。

如省外分所因特殊原因该数字为零时，应在财务情况说明书中予以披露解释。

（审核公式第24项）

3、第四大项“取得其他资格人数”均指执业会员，非执业会员不在统计范围。

其中第11行“注册会计师人数”指人在评估机构并且没有被其他会计师事务所统计的执业会员，第12行“注册评估师人数”指人在会计师事务所并且没有被其他评估机构统计的执业会员。

这两者都是要缴纳执业会员个人会费，并分别填列在09表和10表中的。

（八）08表—缴纳各税款情况表

按照实际缴纳各项税金数额填写。

（九）09表—注册会计师缴纳个人会费名单

10表—注册资产评估师缴纳个人会费名单

1、将各事务所实际缴纳个人会费的人员填入这两张表中。

如果某人双资格并且双资格目前均注册在同一事务所中，则这两张表中要各填一次此人。

如会计师事务所中不存在有执业注册资产评估师，则不用填10表；评估机构中不存在有执业注册会计师，则不用填09表。

2、这两张表均没有设定保护，事务所在打印时，请自行将4条注释内容删除。

若人员超过30名，可通过工具栏上的“插入”命令自行添加行。

3、请务必认真填写这两张名单，并务必按照实际缴纳会费人员名单填写，省协会将按照这两张表核对事务所缴纳个人会费数额，并将在年检时将这两张表作为判断事务所足额缴纳会费的依据之一。

（十）财务情况说明书

各事务所上报的报表必须附有财务情况说明书，并将打印出的财务情况说明书与报表装订在一起。

由于2008年评估机构从兼营会计师事务所中分设，因此，各评估机构一定在说明书第一段中注明自己设立的背景资料，例如：

从哪家会计师事务所中分设而来，或由哪几家会计师事务所的评估部门共同建立等等。

财务情况说明书还应重点说明以下内容：

1、事务所的基本情况

⑴事务所注册地、组织形式和总部地址。

⑵事务所所具有的执业资质以及开展情况。

⑶事务所是否具有下级分所或者是上级集团母公司。

2、事务所机构变动对财务报表的影响

⑴新成立事务所的年初数问题。

⑵事务所兼并对事务所财务报表的影响。

⑶事务所拟停业、拟清算等对事务所财务报表的影响。

⑷事务所分设对事务所财务报表的影响。

3、重要会计政策和会计估计

事务所所得税的征收计算方式

4、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

　　年初数发生变动的原因，应逐项说明

5、报表重要项目的说明

按照报表序号顺序将报表中重要项目的构成或当期增减变动情况等内容以文字和数字描述相结合的方式，详细表述。

至少要包括以下内容：

⑴资产负债表

①大额应收、应付款项的形成、变动原因。

　　②对外投资、在建工程等项目的形成、变动原因。

③大额存货、无形资产等项目的形成、变动原因。

④大额固定资产的形成、变动原因。

⑤所有者权益项下实收资本、资本公积、盈余公积等项目发生变动的情况及原因。

（审核公式第31、32、33项）

⑥职业风险基金的计提、使用情况。

（审核公式第20、34项）

⑵利润及利润分配表

①其他业务利润的形成，尤其是其他业务成本的情况。

②其他转入形成的详细原因。

（审核公式第35项）

③利润分配的具体内容情况。

④补充资料的详细情况。

⑶业务收入明细表

①其他审计业务收入的详细内容。

②其他资产评估收入的详细内容。

③其他业务收入的详细内容。

④业务收入发生重大变动的原因。

⑷管理费用表

行业会费的计提情况。

（审核公式第19项）

⑸基本情况表

合伙人或出资人年末人数为零的原因。

（审核公式第22项）

6、其他需要进行说明解释的问题