KPI参考资料经营目标管理与经营指标DOC 21页.docx

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经营目标管理暨经营指数说明表

1.资金结构收益性分析：

动用资金及有效运用盈余，发挥经营能力，加速周转，提高资金利用效率，以创造更多的获利机会。

目标指数

算式

意义及功能

判定标准

1、总资本销货毛利率

销货毛利销货额销货毛利

---------x100=--------x----------

总资本总资本销货额

=总资本周转率x销货额利益率

测验企业资本结构是否健全，经营成绩是否良佳，以测定收益性大小。

以不低于一般投资报酬率，通常15%，较大为佳。

2、总资本营业利益率

营业利益

--------x100

总资本

测验资本与销货比率，以测定每元资本可产生几元销货，以视资本的使用效能。

比率高表示资本周转快，销货扩张迅速，比率低表示销货过少，资本不足。

3、总资本纯利益率

纯利益纯益

--------x100=----------------

总资本股本＋公积盈余

测验股东投资的获利能力，以测定企业买卖制销理财等各方面的总成绩及经营之良窳。

此比率如因营业外收益增加而提高则非良好现象，一般企业在9~10%左右。

4、总资本周转率（日数）

销货额总资本

--------（--------）

总资本销货额

衡量一时期内动用资金于销货的情形，以测定每一元投资在营业上之有效运用程度：

（资本利用率）周转率表示一定期间（通常一年）资本周转之次数，周转期间表示周转一次所费时间。

制造业之周转次数为三次，买卖业五次以上。

5、资本还原率

资本周转率*盈余对销货百分率

销货额_未分配盈余额

=--------*--------------

股本销货额

测验投下资本在一年内之还原率，以测定全部偿还时间之长短，如投下100元，一年可赚5元，则资本还原率为5%，全部偿还须20年。

比率愈高为佳。

6、自有资本构成比率

自有资本

--------x100

总资本

测验自有资本占总资本之构成比率，以测定企业健全性大小。

愈高愈稳定，通常制造业30%，买卖业40%左右。

7、自有资本周转率（利用率）

销货额

--------x100

自有资本

测验每元自有资本可经营多少生意，以测定自有资本或股东权益之有效利用程度及营业活动能力。

通常以较高为佳，至少应在50%以上。

8、固定资产与自有资本比率

固定资产

--------x100

自有资本

测验固定资产占自有资本比率，以测定自有资本投资于固定资产之效能。

原则上100%以下为理想。

9、外投资本与总资本比率

外投资本

--------x100本

总资本

测验外投资本占总资本比率，以测定企业利用他人资本之比重大小。

比率愈小为佳。

10、外投资本与自有资比率

外投资本

--------x100

自有资本

测验外投资本占自有资本之比例，以测定其财务基础与资本是否雄厚，其分式倒置时，表示负债比率。

比率大小与投资利润率攸关，通常该比率应小于100%

11、自有资本与短期负债比率

自有资本

--------x100

短期负债

测验自有资本是否有充分供应运用资本及偿付流动负债之能力。

比率愈大愈佳，不应低于100，否则在业主催迫下有破产之危险。

12、自有资本与长期负债比率

自有资本

--------x100

长期负债

测验自有资本与长期负债二者所供应长期资金之关系，以确定自有资本所感受长期负债压力之程度。

比率愈小为佳。

13、自有资本一固定资产净额比率

自有资本

--------------x100

固定资产净额

测验业主在固定资产方面之投资究已达何种程度，以测定自有资本投入固整资产是曾过多或过份扩充。

通常以超过100%为佳。

14、固定资产与长期负债比率

固定资产

--------x100

长期负债

测验固定资产与长期负债比例，以测定负债安全之程度。

比率（超过100%）愈大对长期债权人之安全保障愈强

15、自有资本销货毛利率

销货毛利

--------x100

自有资本

测验毛利益占自有资本比率，以测定一年中企业自有资本从事于营业活动结果获得之毛利益大小。

16、自有资本营业利益率

营业利益

--------x100

自有资本

测验营业利益占自有资本比率，以测定一年中，企业自有资本从事于营业活动结果，获得之营业利益大小。

经营目标管理暨经营指数说明表

目标指数

算式

意义及功能

判定标准

17、自有资本纯利益率

纯利益

--------x100

自有资本

测验纯利益占自有资本比率，以测定一年中企业自有资本从事于营业活动结果，获得之纯利益大小。

通常制造业为30%，买卖业为25%。

18、经营资本毛利率

销货毛利

--------x100

经营资本

测验销货毛利占自有资本比率，以测定投下资产（经营资本）从事于经营活动结果，获得之毛利益大小。

19、经营资本营业利益率

营业利益

--------x100

经营资本

测验营业利益占经营资本比率，以测定投下资产（经营资本）从事于经营活动结果，获得之营业利益大小。

20、经营资本纯利益率

纯利益

--------*100

经营资本

测验营业利益占经营资本比率，以测定投下资产（经营资本）从事于经营活动结果，获得之纯利益大小。

21、股票价格收益比率

每股市价

-----------------*100

每股平均税后纯益

测验每股市价与每股平均税后纯益比率，以测定所欲投资之企业每年获利一元股东应投入资金若干元。

较大为宜。

22、股利率

每股股利

--------*100

每股市价

测验实际股利与股票市价之比率，以测定投资该企业后每年可获多少报酬。

较大为宜。

23、投入资本盈余率

纯利益

------------------*100

自有资本+长期负债

测验纯利益与自有资本和长期负债比率，以测定投资获利能力。

较大为宜。

24、投票权盈余率

纯利益-优先股所配股利

----------------------------*100

普通股权益（普通股权和公债）

测验股票所有者普通股所能获得盈余的能力。

愈大愈好。

25、普通股股利与权益比率

普通股股利普通股每股股利

----------*100或--------------*100

普通股权益普通股每股市价

前者为测验普通股账面额的股利潜力。

后者为衡量投资于某一普通股的股利率。

愈大愈好。

26、未分配盈余与纯利益比率

未分配盈余

------------*100

纯利益

测验企业的盈余分配政策是否稳健及企业自力长育（就是逐年留存一部份盈余作自然扩张）的程度。

一般制造业在正常情况下，以大于30%为宜。

27、经营资本周转率

销货净额

----------

经营资本

测验总资本中减除非直接参加营业活动之有价证券不动产及闲置设备等，亦即直接使用于生产销售活动之资本比率，以测定资金利用效率。

周转率愈高，收益性愈大。

经营目标管理暨经营指数说明表

2.财务结构健全性分析：

衡量公偿债能力，经营成绩和财务管理可是否理想，测定经营利润和管理成果之健全性程度。

目标指数

算式

意义及功能

判定标准

1、速动比率（酸性比率）

速动资产（现金+应收帐款+银行存款）

--------------------------------*100

流动负债（应付帐款+应付票据）

测验速动资产紧急清偿短期负债的能力，亦即每一元短期负债，有几元速动资产可供紧急清偿的后盾。

以测定企业安全性大小及资金调度程度。

银行家认为至少以80%~100%为适当，较大为佳。

通常制造业为90%，买卖业为70%。

2、流动比率（运用资金比率）

流动资产（现金+应收帐款+存货+银行存款）

---------------------------------*100

流动负债（应付帐款+应付票据）

测验流动资产清偿短期负债的能力，亦即每一元短期负债，有几元流动资产可供清偿的后盾，又称清偿比率或银行界比率，以测定企业信用程度及经营安全性大小。

一般认为大于200%为佳，普通商店以130过低，150刚好，180为优。

3、固定比率

净值（自投资本）固定资产

--------------*100--------*100

固定资本自有资本

测验净值占固定资产比率，以视长期投资之固定资产是否有以长期举债来抵充，即每百元固定资产中有多少元系由自投资本所购入（自有资本中多少元投入固定资产表示自己资本固定化程度）测验自有资本中投入固定资产之比率。

一般认为大于100%为佳，100%以下表示固定资产投资一部份由举债而来，通常制造业160%，买卖业100%。

4、盘存资产与资产总额比率

盘存资产原材料制成零件制成品存货

--------=------------------------

资产总额流动资产固定资产递延资产

测验总资产之运用及存货保持状况，以为库存管理及销售政策之参考。

愈少为佳，但不应低于安全存量。

5、流动资产与资产总额比率（流动资产构成比率）

流动资产

--------*100

资产总额

测验投入流动用途的资产与资产总额的比例，以测定财务结构的变化与消长对企业是否有利。

在商业旺季可稍高，商业衰落期宣稍低（因流动资产主要为应收帐款和存货）。

6、固定资产与资产总额比率（固定资产构成比率）

固定资产

--------*100

资产总额

测验投入固定用途的资产与资产总额的比例，以观察资金结构的变化与消长对企业是否有利。

情况与上述大致相反。

7、负债构成比率

负债总额

--------*100

总资本

测验负债总额占总资本之比例，即每百元总资本另有多少外投资本配合营运，以测定负债是否过重。

此比率应有一定限度，通常小于100%。

8、自有资本对负债比率

自有资本

--------*100

负债总额

测验股东对企业投资额与债权人对企业投资额之比率，以测定其对长期信用及安全保障程度及对债权人之长期偿债能力。

比率过低乃为不稳健之财务结构，或为投机政策所造成。

9、固定资产与长期负债及自有资本总额比率

固定资产

------------------*100

长期负债+自有资本

测验需要巨额固定资产之企业其自有资本是否足够购置全部资产之需，如需赖长期借款亦应在企业健全性之原则下，保持适当之比率。

务须低于100%，若高出100%则不但流动资本须以短期借款筹措，即一部份设备须靠长期借款维持，殊为危险。

10、长期负债与担保资产比率

长期负债

--------*100

担保资产

测验提供担保之资产保障债款本息之清偿的安全程度。

约自20%至80%，视实际情形及商业习惯而定。

11、流动资产与负债总额比率

流动资产

--------*100

负债总额

测验企业解散、清算、和解或破产时立即偿债的能力。

以不少于100%最为理想。

12、短期负债与总资本比率

短期负债

--------*100

总资本

测验资金来源占资金总额的比例，测验负债是否过重，以观察资金来源的变化与消长情形。

根据统计，制造业的资金来源大约短期负债占10%长期负债占15%股本占70%公积及盈余占5%，通常小65%至75%。

13、长期负债与总资本比率

长期负债

--------*100

总资本

测验长期负债占运用资本之比率，衡量长期负债额有否超过其运用资本，以测定长期负债之安全程度及财务状况是否健全。

通常以不低于100%为宜。

14、短期负债与营资本比率

短期负债

--------*100

经营资本

测验短期负债与流动经营比率，以测定经营资本依赖短期负债程度。

小于100%为佳。

经营目标管理暨经营指数说明表

目标指数

算式

意义及功能

判定标准

15、举债成本与债款比率

举债成本总额（债息）

------------------*100

实际负债额

测验公司债发行成本与实际负债额比例，以测定举债是否合算。

不应高出一般市场利率。

16、短期负债与长期负债比率

短期负债

--------*100

长期负债

测验短期负债占长期负债之比例，以测定营运资金是否经济与灵用。

通常长期负债为2时，短期负债为1，二者之和不应超过自有资本为适度。

17、长期资金与固定资产比率

（固定长期适合率）

长期资金（自有资本+长期负债）

----------------------------*100

固定资产

测验长期资金占固定资产比率，即每百元固定资产中有多少元系由长期资金所购入。

比率低于100时，表示基础薄弱。

18、存货与经营资本比率

存货

--------*100

经营资本

测验存货与经营资本比率，以测定经营资本投入存货之比重。

制造业与批发业小于75%，零售业小于100%为宜。

19、短期负债与存货比率

短期负债

--------*100

存货

测验短期负债与存货比率，以测定短期负债投入存货之比重。

小于100%为佳。

20、负债利息率

利息

--------*100

负债总额

测验利息占负债总额之比例，以测定利息负担率。

通常应在3%以下，以不超过利润率为度。

21、存货率

不动产担保以外之货款+贴现

------------------------*100

各种存款余额

测验借债占存款额比率，以测定资金效率之高低而速谋方策。

制造业3-4倍以上，买卖业2-3倍以上。

22、资产总额周转率

销货额

--------

资产总额

测验每元资产多少元之生意，以测定资产使用效能是否优异，投资是否过多或不足。

资金周转愈快表资金的示使用愈经济，故周转率数字愈大愈好。

23、固定资产周转率

销货额固定资产

--------或----------*365

固定资产销货额

测验固定资产的使用效（生产设备之有效利用能程度）是否优异，以测定投入固定资产的资金有无过多之弊，即每元固定资产之投资，可经营多少元之生意。

因企业的种类与性质而不同但以较大为宜资金之周转率愈高收益力愈大。

24、流动资产周转率

销货额

--------

流动资产

测验一定期间流动资产之利用次数（程度），以测定其每次转变获益能力及经营效能，以及流动资产是否过多。

在采用现金基础之企业其周转率与商品周转率一致在赊销基础时其周转率即为商品周转率与应收帐款周转率之和。

25、应收帐款周转率（日数）

销货额

------------------------------

应收票据+应收帐款+应收票据贴现

测验投入应收款项内的资金在一年内周转之次数，亦即销货发生后多少天才能收款（收回速度），用以控制销售员收帐效率，以测知投入应收帐款之资本使用是否经济，企业的放帐政策有无宽滥，收帐能力是否高超。

周转次数以较多为佳，每周转一次所需日数以较小为宜通常制造业9~10次，买卖业45~50次。

26、应收票据贴现率

票据贴现额

----------

销货额

测验应收票据贴现额占销货额之比例，俾供厘定收放帐政策之参考。

以不超过100%为佳。

27、应收帐款坏帐率

坏帐

----------------------------*100

应收票据+应收帐款+应收票据贴现

测验坏帐占应收款项之比例，俾供放帐及收帐政策改进之参考。

以不超过应收帐5%为佳。

28、应收帐款停滞日数

应收帐款余额

------------*销售期间日数365日或30日

销售额

销售总额为年总计，则日数为365日。

销售总额为月总计，则为30日。

日数愈短愈好。

29、资本负债比率

外投资本

--------*100

自有费本

测验外投资本占自有资本比率，以测定企业安全性大小。

比率愈低安全性愈大，至少应在100%以下，目前制造业均在230~250%，买卖业在140~150%左右。

经营目标管理暨经营指数说明表

3、生产力成长性分析：

提高单位生产力及机械生产价值，创造每人平均业绩，谋求更高利润。

目标指数

算式

意义及功能

判定标准

1、

（1）员工平均每人生值（万元）（量）

生产值

--------------------

员工人数（入厂平均数）

测验每一员工生产值，以测定平均每人生产能率。

愈高愈好。

（2）员工平均每人附价值生产力（I）附加价值（万元）劳动生产力（I）

附加价值

--------

员工人数

测验用人费其它经费及纯利益比率，以测定每一员工创造价值（一般中小型企业均以毛利益视为附加价值）。

愈高愈好。

（3）员工平均每人销货额（万元）

销货额

------------------

员工人数（销售员数）

测验每一员工销售额，以测定销售员之销售能率及人员是否过多情形。

愈高愈好。

（4）员工平均每人总资本（万元）

总资本

--------

员工人数

测验平均每人资本额。

因业别不同而异。

（5）员工平均每人机械及器具（万元）

机械及器具

----------

员工人数

测验平均每人机械装备额。

因业别不同而异。

（6）员工平均每人设备额（万元）

设备（机械外之固定资产）

----------------------

员工人数

测验平均每人固定设备额。

因业别不同而异。

2、附加价值率

附加价值

--------*100

销售额

测验附加价值占销货额比率。

愈高愈好。

3、附加价值生产力（II）劳动生产力（II）

附加价值

--------

薪工

测验投入劳动力所贡献之经济价值对附加价值比率。

愈高愈佳。

4、资本生产力

附加价值（月平均）

----------------

固定资产（年底）

测验投入资本（包括设备生产能力及原材料生产力）所贡献之生产能力。

生产量/机械台数，生产量/原材料耗用量。

愈高愈佳。

5、附加价值生产力（III）劳动生产力（III）

附加价值

----------------------------------

劳动时间（生产）（直接、间接人工工时）

测验投下劳动力（以多少时间）所贡献之生产能力（生产多少产品）。

6、劳动分配率（所得）

劳动收益（用人费）

----------------------------*100

附加价值（直接、间接人工工资）

测验附加价值中分配于劳动之比率。

30%~40%。

7、资本分配率

营业利益

--------*100

附加价值

测验附加价值中分配于资本之比率，以测定资本对生产之贡献。

40%~60%。

8、劳动装备额

设备资产（固定资产）

------------------

员工人数

测验平均每人设备资产装备额。

愈高愈好。

9、设备投资效率

附加价值

----------------------*100

设备资产（有形固定资产）

测验设备投资所能创造之附加价值。

愈高愈好。

10、机械装备额

机械设备+搬运设备+工具设备

--------------------------

员工人数

测验劳动装备率或资本集约度，以测定机械化程度，供策定资本投资效率及资本利润率大小。

愈高愈好。

11、总资本投资效率

附加价值

--------*100

总资本

测验总资本投资所能创造之附加价值。

愈高愈好。

12、利润分配率

纯利益

--------*100

附加价值

测验纯利益占附加价值比率，以测定每一单位生产增值所应分配之利润比率。

愈大愈好。

13、资本集约度

期末总资本纯营资本（平均）

------------或--------------

期末员工人数薪工（年）

测验投入劳动力与经营资本之比率，以测定投入劳力之经济价值及表示资本之有机构成。

14、销货额成长率

本期销货额-上期销货额

----------------------*100

上期销货额

测验每年销货增加比率。

须在同业平均以上为佳，20%~30%以上。

经营目标管理暨经营指数说明表

目标指数

算式

意义及功能

判定标准

15、附加价值成长率

本期附加价值-上期附加价值

--------------------------*100

上期附加价值

测验每年附加价值增加比率。

成长率在1以上为佳。

16、总资本增加率

本期总资本-上期总资本

------------------------*100

上期总资本

测验每年总资本增加比率。

不要太大。

17、设备增加率

本期固定资产-上期固定资产

------------------------*100

上期固总资本

测验每年设备增加比率。

愈大愈好。

18、每人平均销售额成长率

本期每人平均销售额-上期每人平均销货额

--------------------------------*100

上期每人平均销售额

测验平均每年每人增加销售比率。

愈大愈好。

19、每人平均毛利增加率

本期每人平均毛利-上期每人平均毛利

--------------------------------*100

上期每人平均毛利

测验平均每年每人增加获利比率。

愈高愈好。

20、纯利益增加率

本期纯利益-上期纯利益

----------------------*100

上期纯利益

测验每年纯利增加比率。

愈大为佳。

经营目标管理暨经营指数说明表

4、物料管理：

（1）保持原材料存量之平衡，适时、适地、适质、适量、供应物料，减低成本，促进产销。

（2）实施存量管制，以最少存量完成最大供应任务，使冻结于库存上之资金，减至最低限度。

目标指数

算式

意义及功能

判定标准

1、原材料周转率（次/年）

销货成本或（净销额）用料出库材料

----------