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会计基础笔记
会计从业资格考试会计基础笔记
第一章总则
1、会计是经济管理活动;对象是特定单位的经济活动;基本职能是核算与监督;以货币为主要计量单位。
2、在会计学中,财务会计是最基本的、也是最早产生和发展起来的。
财务会计目标是通过编制财务报告,借以反应企业的财务状况、经营成果和现金流量。
3、会计核算特点:
以货币为主要计量单位;具有完整性、连续性和系统性。
4、会计核算四环节:
确认、计量、记录和报告。
5、会计核算具体方法:
设置会计科目和账户;复式记账;填制和审核会计凭证;登记账簿;成本计算;财产清查;编制会计报表。
6、会计核算基本运作程序:
根据发生的经纪业务填制和审核凭证,按照确定的会计科目设置账户,运用复式记账的方法登记账簿,按一定的成本计算对象计算成本,定期或不定期地进行财产清查,并根据账簿资料编制会计报表。
7、会计监督主要就合法性、合理性进行监督。
8、会计监督特点:
主要通过价值指标进行;对企业的经济活动的全过程进行监督,包括事后监督、事中监督和事前监督;监督依据包括合法性与合理性两方面。
9、财务管理的总目标在于提高经济效益;基本目标是向有关各方提供会计信息。
10、会计的对象即凡是特定主体能够以货币表现的经济活动,都是会计核算和监督的内容。
11、企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转和资金的退出三个基本环节。
12、供应过程中,企业的资金从货币资金形态转化为储备资金形态;
生产工程中,资金从货币资金形态转化为生产资金形态;当产品制成后,资金从成品资金形态转化为货币资金形态。
销售过程中,资金从成品资金形态转化为货币资金形态。
13、企业收回的货币资金中,用于交纳税金、偿还债务和向投资者分配股利和利润的这部分资金就退出了企业的资金循环和周转。
14、会计核算的具体内容:
款项和有价证券的收付;财务的手法、增减和使用;债权、债务的发生和结算;资本的增减;收入、支出、费用、成本的计算;财务成果的计算和处理;需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
15、会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
16、凡是法人单位必为会计主体,但会计主体不一定是法人。
17、会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
半年度、季度和月度称为会计中期。
18、由于会计分期,才产生了当期与其他期间的差别,从而形成了权责发生制和收付实现制。
19、对于行政、事业单位以外的企业单位采用权责发生制。
20、会计信息的首要质量要求:
可靠性、相关性、可理解性和可比性。
21、会计信息的次级质量要求:
实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。
22、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
资产、负债和所有者权益,侧重于反映财务状况,构成资产负债表要素;
收入、费用和利润(动态),侧重于反映经营成果,过程利润表要素。
23、资产特征:
资产是由于过去的交易或事项所形成的;是企业拥有或控制的;预期会给企业带来经济利益。
23、负债特征:
负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务;负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
24、所有者权益的来源:
包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
25、所有者权益按其构成不同可分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
26、收入按其性质不同,分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入;按照企业经营业务主次不同,分为主营业务收入和其他业务收入。
27、费用按其经济用途不同,分为生产成本(包括直接材料、直接人工、制造费用)和期间费用(包括销售费用、管理费用、财务费用)。
28、费用是资产的耗费,它与一定的会计期间相联系,而与生产哪一种产品无关;成本与一定种类和数量的产品相联系,而不论发生在那一个会计期间。
29、会计计量属性包括:
历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
30、会计等式的内容:
资产=负债+所有者权益(也称静态会计等式,是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础;反映企业财务状况)
收入—费用=利润(也称动态会计等式,是编制利润薄的基础;反映企业经营成果)
资产=负债+所有者权益+(收入—费用)
31、基本财务报表主要包括:
资产负债表、利润表和现金流量表。
第二章会计科目和账户
1、会计科目分类:
按提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细分类科目;按反映经济内容的性质不同,分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益。
2、会计科目的设置原则:
合法性、相关性、实用性。
第三章复式记账
1、复式记账,要以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。
2、资产类账户期末余额计算公式:
借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额。
3、负债类账户期末余额计算公式:
贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额。
4、借贷记账法的记账规则:
有借必有贷,借贷必相等。
5、会计分录三要素:
账户名称、记账方向符号、记录的金额。
6、总分类账户,只使用货币计量单位。
明细分类账户,除用货币计量外,必要时还需用实物计量或时间计量单位。
7、平行登记的要点:
依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。
第四章、会计凭证
1、会计凭证是登记账簿的依据。
2、会计凭证作用:
记录经纪业务,提供记账依据;明确经济责任,强化内部控制;监督经济活动,控制经济运行。
3、会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
4、原始凭证填制人员:
以实际发生或完成的经济业务为依据,有经办业务人员直接填写;以账簿记录为依据,由会计人员加工整理计算填制;以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据,定期汇总填制汇总原始凭证,填制人员可以是业务经办人也可以是会计人员。
5、原始凭证的基本内容(与记账凭证相区别):
名称;填制日期;接收原始凭证的单位名称;经济业务内容(含数量、单价、金额等);填制单位签章;有关人员签章;凭证附件。
6、原始凭证的填制要求:
记录真实;内容完整;手续完备;书写清楚、规范;编号连续(加盖“作废”戳记);不得涂改、刮擦、挖补;填制及时。
7、原始凭证填制举例P99
签发日期:
月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的,应在其前加“零”;日为壹到拾玖的,应在其前加“壹”。
收款人:
现金支票收款人为本单位的、现金支票收款人为个人的、转账支票收款人应填写对方单位;
盖章:
财务专用章和法人章缺一不可。
支票可以补记但不得涂改
8、原始凭证审核内容:
真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。
9、记账凭证由会计人员填写,是登记账簿的直接依据。
10、对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务,只编制付款凭证,不编收款凭证。
11、记账凭证的基本内容:
名称;填制日期;编号;内容摘要;涉及的会计科目及记账方向;金额;记账标记;所附原始凭证张数;会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。
12、记账凭证发现错误P109
当年内发现、金额错误;以前年度记账错误。
13、原始凭证和记账凭证的区别:
填制人员不同(业务经办人;会计人员);填制依据不同(已经发生或已经完成;审核后的原始凭证);填制方式不同(业务完成的原始证明;初步归类整理);发挥作用不同(是填制记账凭证的依据;是登记会计账薄的依据)。
14、会计凭证保管:
定期装订成册;会计凭证应加贴封条,房执抽换。
原始凭证可以复制,不得外借。
第五章会计账簿
1、账簿和账户的关系:
账簿只是外在形式,账户才是真实内容;两者是形式和内容的关系。
2、账簿的分类P125
按用途分,叙事账簿(日记账)、分类账簿、备查账簿;
按账页格式分,两栏式、三栏式(各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用)、多栏式(收入、费用明细账)、数量金额式账簿;
按外形特征分,订本账(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页账、卡片账(固定资产明细账)。
3、会计账簿的基本内容:
封面(账簿名称);扉页(科目索引、账簿启用和经管人员一览表);账页(名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要、金额栏、总页次和分户页次栏)。
4、会计账簿的记账规则P131
红色墨水记账:
按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,本余额栏内登记负数余额;根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。
5、现金日记账和银行存款日记账逐日结余额,由出纳人员登记。
6、明细分类账一般采用活页式账簿,也有的采用卡片式账簿;明细分类账格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式。
7、三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户,如应收账款、应付账款等科目。
8、多栏式明细账适用于成本费用类科目的明细账,如生产成本、管理费用、营业外收入、利润分配等。
9、数量金额式账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户,如原材料、库存商品等科目。
10、横线登记账适用于登记材料采购业务、营收票据和一次性备用金业务。
11、明细分类账的登记方法:
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、收入、费用明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总。
12、对账:
账账核对、账证核对、账实核对。
错账更正法P142
13、划线更正法:
先在错误的文字或数字上划一条红色横线,表示注销;然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方,并有记账人员在更正处盖章,以明确责任。
(支票数字错误不得更改)
14、红字更正法:
发现应借、应贷会计科目或金额有错误:
先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证,在摘要栏注明“冲销某月某日第X号记账凭证的错账”,并据以用红字登记入账,以冲销原有的错误记录;然后,用蓝字填制一张正确的记账凭证,在摘要栏内写明“补记某月某日账”,并据以登记入账。
发现所记金额大于应计金额:
可将正确数字与错误数字之间的差额,即为多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,在摘要栏内写明“冲销某月某日第X号记账凭证多记金额”,并据以登记入账,冲销多记的金额。
15、补充登记法:
所记金额小于应记金额,将正确的数字与错误数字之间的差额,即少记的金额,用蓝字填制一张记账凭证,在摘要栏内写明“补记某月某日第X号记账凭证少记金额”,并据以登记入账,予以补充。
18、结账工作建立在会计分期前提下。
19、根据权责发生制的要求调整有关账项,合理确定本期应计的收入和费用;将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目;结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期,作为下期的期初余额。
20、结转分月结、季结、年结。
27、结账的方法:
对不需按月结计本期发生额的账户,每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。
只需要在最后一笔经纪业务事项记录之下通栏划单红线,不需要再结计一次余额。
库存现金、英航存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。
需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初至本月末止的累计发生额,并登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线。
总账账户平时只需结出月末余额。
年终结账时,蒋所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划双红线。
年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下年”字样。
总账、日记账和火树明细账每年更换一次。
第六章账务处理程序P152
1、账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同。
2、记账凭证账务处理程序特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账;适合于规模较小、经纪业务量交少的单位。
3、汇总记账凭证账务处理程序特点是:
定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账;适合于规模较大、业务量较多的单位。
4、科目汇总表账务处理程序不能反映账户的对应关系,不便于核账目;适用于经纪业务量较多的单位。
第七章财产清查
1、财产全面清查:
年终决算前;单位撤销、合并或改变隶属关系前;开展全面清产核资、资产评估等活动前、单位主要负责人调离工作前。
2、局部清查:
库存现金(每日);银行存款(每月同银行至少核对一次);库存商品、原材料、包装物等(对贵重物资,每月盘点一次);债权债务(每年至少和对方核对一至两次)。
3、不定期清查:
更换物资、库存现金保管人员时;发生自然灾害或意外损失时;有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查;进行临时性清产核资。
4、实物资产清查一般采用实地盘点法和技术推算法(例如露天存放的煤、矿石等的实存数量)。
5、往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。
6、对于流动资产盘盈一般应冲减管理费用,固定资产盘盈一般应计入营业外收入。
对于定额内合理损耗应计入管理费用,偷盗损失应找出责任人赔偿,自然灾害等非正常损失应计入营业外支出。
第八章会计档案
1、会计档案包括:
会计凭证、会计账薄、财务报告、其他会计资料(包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册)。
2、当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由本单位会计机构保管一年。
期满后,应编制移交清册,移交档案机构或会计机构内部指定专人保管。
3、移交档案需要重新整理的,档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理,以分清责任。
会计档案保管期限P172
4、定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。
5、月、季度财务报告留存3年;固定资产报废清理后保管5年;日记账保管15年但现金日记账、银行存款日记账保管25年,会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保管。
6、会计档案查阅和复制须经本单位负责人(法人)批准。
7、会计档案销毁,单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。
销毁会计档案时,应当由单位档案机构和会计机构共同派员监督。
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应单独抽出立卷。
第九章货币资金
1、库存现金由出纳人员保管,其适用范围P176.。
库存现金结算起点为1000元,超过的应试行银行转账结算,但出差人员必须随身携带的差旅费不受结算金额起点限制。
2、库存现金限额有银行核定,核定依据一般是企业3-5天的正常开支需要量;远离银行或交通不变的,最高不超过15天开支需要量。
3、现金收支的规定P176
4、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
5、现金保管制度P178
6、库存现金清查和核算P180
盘亏:
贷记“待处理财产损益”;无法查明原因,经批准后,借记“管理费用—现金短缺”。
盘盈:
借记“待处理财产损益”;应支付给他人的,贷记“其他应付款—应付现金溢余(XX个人或单位)”;无法查明原因,经批准后,贷记“营业外收入—现金溢余”。
7、银行存款账户分为基本存款账户(是企业主办账户,办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取)、一般存款账户(办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付;该账户可以办理现金缴存,但不能办理现金支取)、专用存款账户和临时存款账户。
8、银行汇票适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易,单位和个人均可使用。
9、商业汇票的付款期限由交易上方商定,但最长不超过6个月。
商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。
10、商业汇票特点P186:
企业之间;在银行开立账户并具有法人资格;必经承兑;同城、异地均可,无结算起点限制。
11、支票提示付款期限为10天;不得签发空头支票。
12、“银行存款余额调节表”只起对账作用,不能作为调解银行存款日记账账面余额的凭证。
13、其他货币资金包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款。
第十章交易性金融资产
1、交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益P199
2、交易性金融资产取得:
入账时按取得时的公允价值作为其初始确认金额;还需支付的相关费用计入当期投资收益。
第十一章应收及预付款项
1、应收款项的入账价值包括:
销售货物或提供劳务的价款、增值税,以及代购贷方垫付的包装费、运杂费等。
2、商业折扣不计入应收账款
3、现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示
4、应收账款入账价值确定方法:
总价法和净价法。
我国应当按总价法确认。
5、现金折扣应在实际发生时计入财务费用。
6、应收账款的会计处理P206
7、一般纳税人17%
8、支票、银行本票、银行汇票均为见票即付的票据,无需列入应收票据予以处理。
应收票据仅指商业汇票。
9、取得应收票据:
因债务人抵偿前欠货款,借记“应收票据”贷记“应收账款”
因企业销售商品、提供劳务,借记“应收票据”;按实现的营业收入贷记“主营业务收入”;按专用发票上注明的增值税额贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”
10、收回到期票款:
按实际收到金额,借记“银行存款”,贷记“应收票据”
预付账款P211
11、预付款项必须以购货合同为条件。
12、收到货物:
借记“原材料”、“应交税费—应交增值税(进项税额)”、贷记“预付账款”。
当预付账款小于应支付的款项时,应按不足部分补付货款,借记“预付账款”贷记“银行存款”。
当预付账款大于应支付款项时,对收回的多余款项借记“银行存款”贷记“预付账款”
13、应收款项减值的会计处理P214
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