审计实务课后习题答案北京理工大学出版社.docx

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审计实务课后习题答案北京理工大学出版社

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.......《审计实务》配套习题参考答案

第一章总论

【同步测试】

一、填空题

1.是我国国家审计确立的阶段，其标志是“上计”制度的建立和完善。

2.《宪法》、《审计法》和《审计法实施条例》都规定，中央审计机关为审计署由国务院总理直接领导。

3.审计机关独立设置，不隶属于任何机构，只服从法律,这种审计体制为独立型审计

体制。

4.宋设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

5.注册会计师审计起源于意大利合伙制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。

6.股份有限公司的出现，标志着社会经济领域中股东和债权人与企业管理当局之间新型“经济责任关系”的确立，从而产生了注册会计师审计的“驱动力”，也就是客观上需要对经营管理者提供的财务报告信息进行公正审查。

7.1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。

该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。

8.1844年到20世纪初，英国出现了英式详细审计

，其审计对象是会计账目

，其审计

目的是查错防弊

，其审计方法是对会计账目进行详细审计

。

9.1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，著名

会计学家谢霖先生成为我国第一位注册会计师，他创办了中国第一家会计师事务所"正则会

计师事务所”。

10.1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。

11.1997年5月8日，国际会计师联合会全票通过接纳中国注册会计师协会为正式会员。

12.我国已形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。

13.任何一项审计活动都必须有三方面的关系人参与：

审计主体（审计者）、审计客体（经

营管理者）和审计委托人（财产所有者），这三方面的关系人缺一不可。

14.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营管理权相分离而形

成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系

是审计产生与发展的基础。

15.审计是指由专职机构或人员接受委托或根据授权，财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、

依法对被审计单位在一定时期的

合法性、合规性、公允性和有效性进

行审核检查，并发表审计意见的具有独立性的一种监督、评价和鉴证的活动。

二、单项选择题1

1.最具经济监督职能的是（B）。

A．注册会计师审计

B．政府审计

C．经济效益审计

D

．内部审计

2．在由审计主体、审计客体和审计委托人组成的三角关系中，处于独立的第一关系人

地位的是（A）

。

A．审计主体

B

．审计客体

C．审计委托人

D

．审计主体和审计委托人

3．（A）主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

A．国家审计

B

．注册会计师审计

C．内部审计

D

．国家审计和注册会计师审计

4．综观中外审计发展史，最早出现的审计是

（A）。

A．国家审计

B

．注册会计师审计

C．内部审计

D

．财经法纪审计

5．（A）是审计的本质特征。

A．独立性

B

．公正性

C．权威性与公正性

D

．权威性

6．经济效益审计的对象是（

D）。

A．财政财务收支活动

B．财政、财务收支的合法性和合规性

C．严重侵占国家资财和严重损失浪费行为

D．财政财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性

7.审计的经济监督职能的发挥主要是达到（A）。

A．促进被审计单位经济活动合理、合法和有效进行

B．提高被审计单位经济活动的效率性和效果性

C．提高有关经济信息的真实性和可靠性

D．促使被审计单位经营管理水平与状况得到改善与提高

8.《中华人民共和国注册会计师法》是于（D）获全国人大常委会审议通过的。

A．1994年

B

．2000

年

C．1988年

D．1993

年

9．在我国审计一词最早出现于

（D）。

A．西周

B

．秦汉

C．唐代

D．宋代

10．在现代审计体系中，审计的独立性在（

A）中表现得最为充分。

A．注册会计师审计

B

．国家审计

C．内部审计

D

．专项审计

二、多项选择题

1.国家审计体制的主要类型有（ABCD）。

A.立法型审计体制

B.

独立型审计体制

C.司法型审计体制

D.

行政型审计体制

2．审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响

主要包括（ABC）

。

A．防护性作用

B

．建设性作用

C．鉴证性作用

3.我国审计监督体系的组成内容包括（BCD）。

B

．国家审计

C．内部审计

D

．注册会计师审计

4.下列叙述正确的有（ABC）。

A．注册会计师审计组织是指由具有一定资格的专业人员组成。

B．注册会计师审计组织在我国主要指会计师事务所。

C．审计业务属于会计师事务所的法定业务，由注册会计师和非注册会计师承办。

5.关于审计职能，学术界比较一致的意见认为（ABC）。

A．经济监督B．经济评价

C．经济鉴证

6.审计的特征有（ACD）。

A．权威性

C．独立性D．建设性

7.审计的独立性表现在（ACD）。

A．组织上独立

C．工作上独立D．经济上独立

8.审计按其的目的与内容分为（ABC）。

A．财政财务审计B．经济效益审计

C．财经法纪审计

9．审计按其采用的技术模式分为（ABC）。

A．账项基础审计B．风险基础审计

C．系统基础审计

10.注册会计师审计目标是财务报表审计的（AB）。

A．合法性B．公允性

11.内部审计机构的设置主要有以下几种形式（ABC）A．受本单位总裁或总经理领导

B．受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导

C．受本单位董事会领导或审计委员会领导

D．内部独立

12.国家审计即政府审计，最初为官厅审计，它起源于奴隶制度下的（ABC）。

A．古罗马B．古希腊

C．古埃及

13.在我国注册会计师制度的恢复中，以下表达恰当的有（ABCD）。

A．1980年12月14日《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》的颁布，

为我国注册会计师审计制度的恢复提供了法律依据。

B．1980年12月23日，财政部发布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国

注册会计师行业开始复苏。

C．1981年1月1日，“上海会计师事务所”成立，是新中国第一家独立承办注册会计师

业务的会计师事务所。

D．自1994年1月1日起实施的《中华人民共和国注册会计师法》使我国注册会计师执业

真正有法可依。

【实训案例分析】

英国南海股份公司审计案例，

概述如下：

英国政府在银行家的建议下，

将发行中奖债券

所募集到的资金于

1710年创立了南海股份有限公司。

经过近

10年的经营，该公司业绩依然平

平。

该公司趁股票投机热在英国方兴未艾之机，于

1719年发行了大量股票。

该年底，

一方面

政府扫除了殖民地贸易的障碍，

另一方面，公司的董事们开始对外散布利好消息，

并预测在

1720年的圣诞节，公司可能要按面值的

60%支付股利。

这一消息的宣布，加上公众对股价上

扬的预期，促进了债券转换股票，进而带动了股价上升。

1719年，南海公司股价为

114英镑，

1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。

此时，

南海公司老板布伦特又想出了新主意：

以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。

同时，

南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投

机浪潮席卷全国。

由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机

对象。

1720年6月英国国会已通过了《泡沫经济取缔法》，许多公司被解散，公众的怀疑逐渐

扩展到南海公司，继股价高达

1050英镑后，外国投资者首先开始抛售南海的股票。

1720年

12月公司股票下跌到124英镑，投资者损失惨重。

迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由

13人参加的特别委员会，对“南

海泡沫”事件进行秘密查证。

在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，

明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯耐尔（

CharlesSnell）

的资深会计师，对南海公司的会计账目进行检查。

查尔斯·斯耐尔通过对南海公司账目的查

询、审核，开创了民间会计师行业的先河。

他于1721年向英国议会提交了的一份会计账簿审

查意见报告。

在报告中，查尔斯指出了南海公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。

该报告被公认为世界上第一份民间审计报告。

议会根据这份查账报告，

将南海公司董事之一

的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。

其中一位叫乔治·卡斯韦尔的爵

士，被关进了著名的伦敦塔监狱。

直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，

通过设立民间审计的

方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，

才完善了股份有限公司

这一现代化的企业制度。

据此，英国政府撤销了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司

这一现代企业制度的形式。

要求：

通过对英国南海公司的舞弊审计实务的讨论与分析，

指出英国南海公司舞弊审计

案的历史意义，并分析近代审计与古代审计的区别点。

【思考与练习】

1．什么是审计?

2．审计产生的基础是什么?

3．审计有哪些基本特征?

4．审计主体有哪些?

5．什么是审计对象?

试说明审计对象包含的内容。

6．简述会计师事务所的业务范围。

7．审计有哪些基本职能?

又有哪些作用?

8．简述审计关系

9．审计和会计的关系是怎样的?

第二章注册会计师职业准则

【同步测试】

一、填空题

1.审计准则不仅是组织和开展审计工作的指南，而且也是衡量审计工作质量的尺度，是社会公认的审计工作必须遵循的纲领性文件。

2.48项注册会计师执业准则于2006年2月15日由财政部发布，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。

3.注册会计师执业准则是规范和指导注册会计师执行审计业务并用以衡量和评价其工作质量的权威性标准，。

4.审计准则用于规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保证；审阅准则用于注册会计师

执行历史财务信息审阅业务，要求注册会计师主要使用询问和分析程序，对财务报表获取有限程度的保证；

5.鉴证业务的主体是注册会计师；用户是预期使用者；目的是适当保证或提高鉴证对象信息的质量；基础是注册会计师的独立性和专业性；产品是书面鉴证结论。

6.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。

7.适当的标准应当具备下列所有特征：

相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

8．提出鉴证结论的方式有两种，即积极方式和消极方式，它们分别适用于合理保证的

鉴证业务和有限保证的鉴证业务。

9．在出具审计报告前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员对审计项

目进行必要的复核。

10．《中国注册会计师质量控制基本准则》的核心内容是对会计师事务所的全面质量控

制和审计项目的质量控制。

二、单项选择题

1.中国审计准则的建设，从（

A）开设与国际审计准则趋同。

A．2004年至今

B

．2006年至今

C．2008年至今

D

．2007年至今

2．不属于注册会计师鉴证业务基本准则组成内容的有（

D）。

A．审计准则

B．审阅准则

C．其他鉴证业务准则

D．注册会计师相关服务业务准则

3．以下关于注册会计师执业准则体系的表述错误的是（C）。

A．审计准则属于鉴证业务准则，是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分

B．具体审计准则与审计实务公告是审计准则所属的准则体系组成内容

C．执业规范指南不是审计准则所属的准则体系组成内容

D．相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等

其他服务。

4．下列属于鉴证业务的是（

D）。

A．商定程序

C．管理咨询

B．管理咨询

D．预测性财务信息审核

5．下列属于非鉴证业务的是（

A）。

A．税务咨询

C．内部控制测试

B．预测性财务信息审核

D．审阅财务报告

6．下列表达不正确的有（B）。

A．职业怀疑态度代表的是注册会计师执业时的一种精神状态

B．证据的充分性和适当性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

C．重要性是指鉴证对象信息中存在错报的严重程度

D．在考虑重要性时，注册会计师应了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策

7．不属于鉴证业务基本准则规范的审计业务有（A）。

A．内部控制鉴证业务B．财务报表审计业务

C．验证业务D．合并、分立和清算审计

二、多项选择题

1.实施审计准则的作用包括

（ABCD）。

A．为评价审计工作提供依据

B．可以增强社会公众对审计的信任

C．可以维护审计组织和注册会计师的正当权益

D．有利于国际间的审计经验交流

2．中国注册会计师执业准则体系包括

（ABC）

。

A．鉴证业务准则

B

．相关服务准则

C．审阅准则D．会计师事务所质量控制准则

3.审计准则所属的准则体系由（ABC）组成。

A．鉴证业务基本准则B．具体审计准则与审计实务公告C．执业规范指南D．其他鉴证业务准则

4.关于注册会计师执业准则体系的特点，下列说法正确的有（ABD）。

A．体现了国际趋同的要求。

B．体现了维护社会公众利益的宗旨。

C．更多地体现了会计师事务所和注册会计师自我保护要求。

D．体现了强化会计师事务所质量控制的要求。

5.审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则，它包括（ABCD）。

A．《中国注册会计师审计准则第110l号——财务报表审计的目标和一般原则》

B．《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报

风险》

C．《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》

D．《中国注册会计师审计准则第130l号——审计证据》

6.鉴证业务涉及的三方关系包括（ABD）。

A．注册会计师

B

．责任方

C．被审计单位

D

．预期使用者

7.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要（ABCD）。

A．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同

B．注册会计师提出结论的对象不同

C．责任方的责任不同

D．鉴证报告的内容和格式不同

8.在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的（

AB

）。

A．组织

B

．人员

C．鉴证对象

D

．鉴证对象及其管理层

9．注册会计师为上市公司提供财务报表审计服务，审计报告的预期使用者有

（ABCD）

等。

A．公司全体股东

B

．公司债权人

C．证券监管机构

D

．社会公众

10.下列（ABCD）可能是鉴证对象信息。

A．财务报表

B．反映效率或效果的关键指标。

C．有关鉴证对象物理特征的说明文件

D．对法律法规遵守情况或执行效果的声明

11.在承接鉴证业务时，应初步了解的业务环境内容有（ABCD）。

A．业务约定事项

B

．鉴证对象特征

C．使用标准

D

．预期使用者的需求

12.关于审计的“保证”，下列说法正确的有（ABD）。

A．合理保证不等于绝对保证

B．合理保证是注册会计师提供一种高水平但非百分之百的保证

C．注册会计师通过努力，将鉴证业务风险降至零，从而提供一种百分之百的保证

D．有限保证在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的

是一种适度水平的保证

13.关于获取审计证据问题，以下表达恰当的有（ABCD）。

A．鉴证对象信息是预测性的而非历史性的，预计可获取证据的客观性就比较弱。

B．接受委托的时间与要求出具报告的时间相距较近，预计可获取的证据相对就较少

C．责任方对鉴证业务施加的限制也可能会使注册会计师无法获取原本认为可以获取的

证据。

D．客观环境阻碍注册会计师获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平，

注册会计师提出无保留结论是不恰当的

14．由于（ABD）原因，注册会计师可能无法出具无保留结论的报告。

A．工作范围受到限制

B．标准或鉴证对象不适当

C．鉴证对象信息存在错报

D．责任方认定未在所有重大方面做出公允表达

15．鉴证业务包括（

ABD

）。

A．历史财务信息审计业务

C．相关服务

D

B

．历史财务信息审阅业务

．其他鉴证业务

【实训案例分析】

2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻

不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心。

为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯

法案》（以下简称SOX法案），该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。

法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。

”

2002年6月18日，美国国会参议院银行委员会以17票赞成对4票反对通过由奥克斯利和

参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的会计改革法案——《2002上市公司会计改革与投资

者保护法案》。

为了吸引受重挫的投资信心，2002年7月25日美国众议院以423票赞成，3票反

对通过此议案。

这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什总统在2002年7月30

日签署成为正式法律，称作《2002年萨班斯--奥克斯利法案》。

萨班斯法案的主要内容包括：

设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上市

公司审计的会计师事务所；特别加强执行审计的会计师事务所的独立性；特别强化了公司治

理结构并明确了公司的财务报告责任及大幅增强了公司的财务披露义务；大幅加重了对公司

管理层违法行为的处罚措施；增加经费拔款，强化美国证券交易委员会（SEC）的预算以及职

能。

其中，萨班斯法案中有两个条款需要在美上市的公司或准备赴美上市的企业特别留意。

其一，302条款--公司对于财务报告的责任：

规定美国上市公司的首席执行官（CEO）和财

务总监（CFO）在其年度和中期财务报表中必须签名并认证，其财务报表完全符合萨班斯法案

中有关规定，并不含有任何不真实的并导致其财务报表误导公众的重大错误或遗漏。

如果将

来发现有问题，CEO或CFO个人将对公司财务报表承担民事甚至刑事责任。

其二，404条款--公司管理层及外部审计师对于公司财务内部控制的责任：

要求公司管

理层和公共审计师，每年在年报中就公司产生财务报告的内控系统分别作出评价和报告，还

要求外部公共审计师对于公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正

式意见。

尽管萨班斯法案的颁布主要是针对数量众多的美国上市公司，但外国赴美上市的公司也

要受到萨班斯法案的管辖，由萨班斯法案所带来的大幅攀升的上市成本及严格规定，已使不

少外国公司望而却步。

美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界

影响最为深远的改革法案”。

要求：

1．通过讨论，了解《萨班斯法案》实施，在美国资本市场上的何意义。

2．通过了解《萨班斯法案》的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正

确认识和把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题有何意

义？

【思考与练习】

1．什么是审计准则?

实施审计准则有何作用？

2．执业准则的建设过程经历了几个阶段？

3．试描述执业准则体系框架。

注册会计师执业准则体系的特点有哪些？

4．《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的基本内容有哪些?

5．如何区分鉴证结论的积极方式和消极方式？

6．注册会计师可能无法出具无保留结论的报告的原因有哪些？

7．质量控制的意义和作用表现在哪些方面？

第三章注册会计师职业道德和法律责任

【同步测试】

一、填空题

1.职业品德是指注册会计师所应当具备