规范税收业务规程一.docx
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规范税收业务规程一.docx
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规范税收业务规程一
规范税收业务规程
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发件人:
"ljy_2000"
主题:
税收业务规程1
日期:
2002年11月15日10:
59
所得税优惠政策工作规程
一、企业所得税优惠政策涉及的税收执法岗位
1、企业所得税优惠政策受理岗位
2、企业所得税优惠政策核查岗位
3、企业所得税优惠政策管理岗位
4、企业所得税优惠政策审批岗位
二、企业所得税优惠政策的执法岗位的职责:
管理分局受理岗位负责受理纳税人报送的各项减免资料;
管理分局核查岗位负责核查纳税人提供的各项资料是否完整、准确,是否属实等
县(区)局所得税优惠政策管理岗位负责审核分局上报的各项材料并提出明确的意见;
县(区)局审批岗位负责按照有关政策规定进行审批;
三、企业所得税优惠政策具体规程:
1、受理。
管理分局受理岗位受理纳税人呈报的下列申请资料:
(1)书面申请报告;
(2)《企业所得税减免税申请表》;
(3)报告期《企业所得税纳税申报表》;
(4)报告期《企业所得税纳税调整项目表》;
(5)报告期“资产负债表”、“损益表”;
(6)企业营业执照和税务登记证副本复印件;
(7)其他主管税务机关要求提供的证明材料。
(8)受理的时间为四季度开始受理其申请,受理减免税的截止日期为年度终了之前。
三废综合利用和技术交易所得的减免税项目为年度终了一个月内。
2、核查
管理分局核查岗位在收到纳税人上述申请资料后,应根据有关政策规定在三日内进行审核,审核内容:
(1)资料是否齐全;
(2)《申请表》填报内容的完整性、真实性、合法性;
(3)是否符合企业所得税减免的有关政策规定。
(4)对符合条件享受企业所得税减免的纳税人,由管理分局核查岗位出具书面调查报告,签署明确的初审意见,连同其他各项申请资料一同上报审批。
3、审批
审批权限:
以下项目企业所得税减免金额在30万元以下的,由县(区)局审批,超过30万元(含)的由县(区)局初审后报市局审批;
(1)新办三产企业在一定期限内减征或免征的所得税;
(2)企业利用“三废”等废弃物为主要原料进行生产减征或免征的所得税:
(3)新办的劳动就业服务企业减征或免征的所得税。
以下项目的企业所得税的减免,由县局初审后报市局审批:
(1)设在高新技术开发区的高新技术企业减征或免征的所得税;
(2)企、事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术服务等收入免征的所得税;
(3)企业遇有自然灾害减征或免征的所得税。
实施步骤:
县(区)局综合业务科所得税管理岗位收到管理分局报来的申请资料,在十日内复审完毕,签署明确的复审意见,经分管科长签署意见后,报县(区)局合议审批岗位合议。
属县(区)级审批权限的,由分管局长签批;属市级以上(含)审批权限的,由分管局长签署明确的合议意见,上报市局。
经批准享受企业所得税减免的,由综合科所得税管理岗位制作《减免(退)税批准通知书》,并将《减免(退)税批准通知书》、《企业所得税减免税申请表》转各管理分局。
企业的申请资料、审批资料、合议记录由综合税流转税管理岗位负责装订归档。
管理分局受理岗位将《减免(退)税批准通知书》、《企业所得税减免税申请表》转交纳税人,同时登记《企业所得税减免(退)税台帐》。
所得税汇算清缴工作规程
一、所得税汇算清缴涉及的税收执法岗位:
1、所得税汇算清缴受理岗位;
2所得税汇算清缴核查岗位;
3所得税汇算清缴审批岗位。
二、汇算清缴岗位职责:
管理分局受理岗位负责受理纳税人各项申报资料;
管理分局核查岗位负责核查有关政策执行情况;
县(区)局审批岗位负责审批纳税人的各项申请内容。
三、所得税汇算清缴的具体规程:
1、受理
管理分局受理岗位受理纳税人呈报的下列申请资料:
(1)《所得税年度纳税申报表》(主表);
(2)《销售(营业)收入明细表》;
(3)《投资所得(损失)明细表》;
(4)《销售(营业)成本明细表》;
(5)《工资、薪金和职工福利等三项经费明细表》;
(6)《资产折旧、摊销明细表》;
(7)《坏帐损失明细表》;
(8)《广告费支出明细表》;
(9)《公益性救济捐赠明细表》;
(10)《税前弥补亏损明细表》。
(11)是否在年度终了规定的时间内向主管税务机关报送汇算清缴各项资料。
2、核查。
管理分局核查岗位在收到纳税人上述申请资料后,
应根据有关政策规定进行审核:
具体内容:
(1)资料是否齐全;
(2)各类报表的真实性、合法性,报表间数据逻辑关系的是否正确,重点审核企业的销售收入、成本、费用、损失等情况。
(3)税前扣除项目需报批的,手续和资料是否完整。
(4)是否进行纳税调整等
3、资料移送
管理分局核查岗位人员对报表审核完毕并签字,没有问题的登记《所得税汇算清缴台帐》后,将资料移送至征收分局的开票人员进行开票征收;如有问题应采取措施通知纳税人进行质询。
管理分局核查岗位人员在汇算清缴工作结束后,对纳税人的申报资料进行评估和分析,并确定所得税的检查对象报分管局长审批。
企业亏损认定工作规程
一、企业亏损认定涉及的税收执法岗位:
1、企业亏损认定受理岗位
2、企业亏损认定核查岗位
3、企业亏损认定管理岗位
4、企业亏损认定审批岗位
二、企业亏损认定执法岗位的职责:
1、管理分局受理岗位负责受理纳税人报送的各种资料;
2、管理分局核查岗位负责核查纳税人提供的资料是否完整、正确,是否符合要求等;
3、县(区)局亏损认定管理岗位负责审核分局上报的各项材料并签署明确的意见;
4、县(区)局审批岗位负责按照税收有关政策规定进行审批;
三、企业亏损认定的具体规程:
纳税人应于每年6月1日至7月20日前向各管理分局受理岗位申请亏损认定。
1、受理
管理分局受理岗位受理纳税人呈报的下列申请资料:
(1)书面申请报告;
(2)《亏损企业亏损额认定表》;
(3)亏损年度汇算期“企业所得税纳税申报表”复印件;
(4)亏损年度汇算期“企业所得税纳税调整项目表”复印件
(5)亏损年度“资产负债表”、“损益表”;
(6)其他国税机关求提供的证明材料。
2、核查。
管理分局核查岗位在收到纳税人上述申请资料后,应根据有关政策规定在三日内进行审核:
审核内容:
(1)申报表与财务报表相关数据是否一致、与帐载亏损额是否相符;
(2)纳税申报是否已按《税前扣除办法》进行纳税调整,调整金额是否正确;
(3)税前扣除项目是否经过税务机关审核批准;
(4)调整后应纳税所得额计算是否准确
审核工作应在七个工作日内完成,审核完毕后签署明确的汇缴初审意见,出具核查报告,对没有问题的由核查岗位人员送征收部门开票征收;对需要上报县(区)局审批的,核查岗位人员送综合科待批。
3、审批
综合业务科企业所得税管理岗位收到管理分局报来的企业亏损认定申请资料后,在七日内复审完毕,签署明确的复审意见,经分管科长签署意见后,报县(区)局合议审批岗位合议,由分管局长签批。
综合科所得税管理岗位在收到合议通知后,制作《亏损企业亏损额认定表》转交管理分局。
同时登记《企业亏损认定及弥补亏损管理台帐》。
企业亏损认定资料、批复等由综合科流转税管理岗位负责装订归档。
管理分局受理岗位将批准的《亏损企业亏损额认定表》转交纳税人,同时登记《企业亏损认定及弥补亏损管理台帐》。
企业所得税税前弥补亏损工作规程
一、企业所得税税前弥补亏损涉及的税收执法岗位
1、企业所得税税前弥补亏损受理岗位
2、企业所得税税前弥补亏损核查岗位
3、企业所得税税前弥补亏损管理岗位
4、企业所得税税前弥补亏损审批岗位
二、弥补亏损税收执法岗位职责:
管理分局受理岗位受理纳税人在所得税汇缴前弥补亏损的申请;
管理分局核查岗位人员应对纳税人的资料进行审查;
县(区)局综合科管理岗位人员负责对分局上报的资料进行再审;
县(区)局具有审批权限的人员负责按政策进行审批
三、企业所得税税前弥补亏具体规程
1、受理
管理分局受理岗位受理纳税人呈报的下列申请资料:
(1)书面申请报告;
(2)《企业税前弥补亏损申请审批表》;
(3)报告期“资产负债表”、“损益表”;
(4)以前年度亏损额认定资料;
(5)以前年度弥补亏损批复复印件;
(6)其他国税机关求提供的证明材料。
2、核查
管理分局核查岗位在收到纳税人上述申请资料后,应根据有关政策规定进行审核:
具体内容:
(1)审核是否在规定的时间内即应在年度终了后30日内,向管理分局受理岗位提出税前弥补亏损申请。
(2)企业申报表与财务报表相关数据是否一致
(3)纳税申报是否已按《税前扣除办法》进行纳税调整,调整金额是否正确;
(4)税前扣除项目是否经过税务机关审核批准;
(5)调整后应纳税所得额计算是否准确
(6)尚未弥补数额是否准确
管理分局核查岗位人员审核完毕后,签署明确的初审意见,出具核查报告,对需要上报县(区)局审批的弥补亏损材料,连同其他各项申请资料一并上报综合科待批。
1、审批
综合业务科企业所得税管理岗位收到管理分局报来的企业税前弥补亏损申请资料后,在七个工作日内复审完毕,签署明确的复审意见,经分管科长签署意见后,报县(区)局合议审批岗位合议,由分管局长签批。
综合科所得税管理岗位将合议批准的《企业税前弥补亏损申请审批表》转交管理分局。
登记《企业亏损认定及弥补亏损管理台帐》,企业弥补亏损资料、合议记录、等由综合科流转税管理岗位负责装订归档。
管理分局受理岗位将批准的《企业税前弥补亏损申请审批表》转交纳税人,同时登记《企业亏损认定及弥补亏损管理台帐》。
企业所得税税前列支项目审批工作规程
一、企业所得税税前列支项目涉及的税收执法岗位
1、企业所得税税前列支项目受理岗位
2、企业所得税税前列支项目核查岗位
3、企业所得税税前列支项目管理岗位
4、企业所得税税前列支项目审批岗位
二、税前列支税收岗位人员职责:
管理分局受理岗位受理纳税人税前列支资料的申请;
管理分局核查岗位核查纳税人所呈资料的真实性等情况;
县(区)局管理岗位负责对分局上报资料的再审;
县(区)局审批岗位负责按政策规定进行审批;
三、企业所得税税前列支项目的具体规程
1、受理
管理分局受理岗位受理纳税人呈报的下列申请资料:
(1)书面申请报告;
(2)《企业税前列支项目申请审批表》;
(3)报告期《企业所得税纳税申报表》;
(4)报告期《企业所得税纳税调整项目表》;
(5)报告期“资产负债表”、“损益表”;
(6)其他国税机关要求提供的证明材料。
2、核查
管理分局核查岗位在收到纳税人上述申请资料后,应根据有关政
策规定进行审核:
具体内容:
(1)根据税前扣除管理办法的规定分别审核各扣除项目是否符合政策规定
(2)资料是否齐全、有效。
(3)对符合税前扣除管理办法规定的项目,由管理分局核查岗出具书目调查报告,签署明确的初审意见,连同其他各项申请资料一并上报审批。
3、审批
综合业务科企业所得税管理岗位收到管理分局报来的企业税前列支项目申请资料后,在规定的时间内复审完毕,签署明确的复审意见,经分管科长签署意见后,报县(区)局合议审批岗位合议。
属县(区)级审批权限的,由分管局长签批;属市级以上(含)审批权限的,由分管局长签署明确的合议意见,上报市局。
经批准的企业所得税税前扣除项目、金额由综合科所得税管理岗位将批准的《企业税前列支项目申请审批表》转各管理分局,登记《企业申请税前扣除项目审批管理台帐》。
企业的申请资料、审批资料、合议记录由综合科流转税管理岗位负责装订归档。
管理分局受理岗位将批准的《企业税前列支项目申请审批表》转交纳税人,同时登记《企业申请税前扣除项目审批管理台帐》。
外商投资企业所得税再投资退税工作规程
一、外商投资企业再投资退税涉及的税收执法岗位
1、外商投资企业再投资退税受理岗位
2、外商投资企业再投资退税核查岗位
3、外商投资企业再投资退税管理岗位
4、外商投资企业再投资退税审批岗位
二、外商投资企业再投资退税执法岗位职责:
管理分局受理岗位负责受理纳税人再投资退税的申请;
管理分局核查岗位负责核查纳税人申请资料的真实、完整性等;
县(区)局管理岗位负责对分局上报的资料进行再审并提出初步意见;
县(区)局审批岗位人员负责按照政策规定进行审批;
三、外商投资企业再投资退税的具体规程
1、受理
管理分局受理岗位受理纳税人呈报的下列申请资料:
(1)书面申请报告;
(2)《外商投资企业外国投资者再资退税申请审批表》;
(3)《税收缴款书》复印件;
(4)报告期“资产负债表”、“损益表”;
(5)有权部门出具的载明投资金额、投资期限的增资或出资证明;
其他主管国税机关要求提供的证明材料。
2、核查
管理分局核查岗位在收到纳税人上述申请资料后,应根据再投资退税的有关规定在三个工作日内审核完毕。
具体内容:
(1)必须是从外商投资企业取得的利润,并直接再投资于该企业,增加注册资本,或直接作为资本开办其他外商投资企业;
(2)必须是确实缴纳了所得税后的利润用于再投资,免税期的利润不存在再投资退税问题;
(3)再投资举办、扩建产品出口或先进技术企业,应提供有权部门出具的证明,自开始生产经营起,三年内未达到产品出口标准或未被确认为先进技术企业的,应缴回已退税款的60%;
(4)必须在规定的限期内办理退税:
外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税;
(5)再投资的实际经营不少于五年,再投资不满五年撤出的,应当缴纳已退的税款。
(6)对符合退税条件的,写出书面调查报告,提出明确的核查意见,连同其他申请资料一并上报审批;
3、审批
综合业务科外资企业所得税管理岗位收到管理分局报来的再投资退税申请资料后,在七个工作日内复审完毕,经分管科长签署意见后,报县(区)局合议审批岗位合议。
分管局长签署明确的合议意见,上报市局。
经批准的再投资退税由综合科外资企业所得税管理岗位将批准的《减免(退)税批准通知书》、《收入退还书》转各管理分局,登记《外商投资企业再投资退税管理台帐》。
企业的申请资料、审批资料、合议记录由综合科流转税管理岗位负责装订归档。
管理分局受理岗位将批准的《减免(退)税批准通知书》、《收入退还书》转交纳税人,同时登记《外商投资企业再投资退税管理台帐》。
外商投资企业其他所得税减免工作规程
一、外商投资企业其他所得税减免涉及的税收执法岗位
1、外商投资企业其他所得税减免受理岗位
2、外商投资企业其他所得税减免核查岗位
3、外商投资企业其他所得税减免管理岗位
4、外商投资企业其他所得税减免审批岗位
二、外商投资企业减免税执法岗位职责:
管理分局受理岗位负责受理纳税人的减免税申请;
管理分局核查岗位负责核查纳税人呈送资料的完整性、真实性等;
县(区)局管理岗位负责对分局上报的资料进行再审;
县(区)局审批岗位负责按政策规定进行审批;
三、外商投资企业其他所得税减免的具体规程
1、受理
管理分局受理岗位受理纳税人呈报的下列申请资料:
(1)书面申请报告;
(2)《外商投资企业和外国企业享受所得税优惠申请审批表》;
(3)中国注册会计师出具的审计报告;
(4)报告期“资产负债表”、“损益表”及其他附表;
(5)企业营业执照及税务登记证副本复印件;
(6)其他主管国税机关要求提供的资料。
2、核查
管理分局核查岗位在收到纳税人上述申请资料后,应按照外商投投资企业及外国企业所得税优惠的有关政策规定进行审核:
(1)资料是否齐全
(2)申请理由是否符合法律依据
(3)申请的内容是否真实
(4)减免税项目核算、减免税期限是否准确
(5)其他需要审查的项目,必要时可到企业实地调查。
核查人员应在三个工作日内完成上述工作,并写出书面调查报告,签署明确的核查意见,连同其他申请资料一并上报县(区)局审批;
3、审批。
综合业务科外资企业所得税管理岗位收到管理分局报来外商投资企业所得税减免的申请资料后,在七日内复审完毕,签署明确的复审意见,经分管科长签署意见后,报县局合议审批岗位合议。
属县(区)级审批权限的,由分管局长签批;
由县(区)局审批的权限有:
(1)对新办符合减免条件的外商投资企业申请推延执行减免税期限的审批;
(2)对外商投资企业“两免三减半”期满后,仍为产品出口企业或先进技术企业,继续实行减半征收的审批;
(3)符合条件的地方所得税的减免审批。
对属于市级以上(含)审批权限的,县(区)局综合税管理岗位人员进行初审,交县(区)局合议小组进行合议,分管局长签署明确的合议意见,上报市局。
具体项目:
由县(区)局初审后报市局审批的项目:
(1)对生产性外商投资企业享受“两免三减半”的审批;
(2)对高新技术开发区的外商企业减按15%的税率生疏所得税的审批;
(3)对国务院批准地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构符合条件享受减免的审批。
由县局初审,市局复审后报省局或国家局审批的项目:
(1)设在沿海经济开发区的生产性外商投资企业中属于能源、交通、港口建设项目的优惠审批;
(2)从事港口码头建设的中外合资经营企业的优惠审批;
(3)从事农、林、牧业的外商投资企业“两免三减半”期满后,继续享受减免税审批;
(4)设在沿海经济开发区的生产性外商投资企业属于技术密集、知识密集型项目的减免税审批;
(5)设在沿海经济开发区的外商投资企业,外方投资在3000万美元以上,回收投资时间长的项目的减免税审批。
四、资料的下发:
对经过批准享受所得税优惠的外资企业,由综合科所得税管理岗位将批准的《外商投资企业和外国企业享受所得税优惠申请审批表》转各管理分局,登记《外商投资企业和外国企业减免所得税管理台帐》。
企业的申请资料、审批资料、合议记录由综合科流转税管理岗位负责装订归档。
管理分局受理岗位将批准的《外商投资企业和外国企业享受所得税优惠申请审批表》转交纳税人,同时登记《外商投资企业和外国企业减免所得税管理台帐》。
出口货物“免、抵、退”税工作规程
一、出口货物“免、抵、退”税涉及的税收执法岗位
1、出口货物“免、抵、退”税受理岗位
2、出口货物“免、抵、退”税审核岗位
3、出口货物“免、抵、退”税管理岗位
4、出口货物“免、抵、退”税审批岗位
二、出口货物免抵退执法岗位人员职责:
管理分局受理岗位受理纳税人退免税的资料;
管理分局核查岗位负责核查凭证是否合法、是否是自产货物以及出口退税协查函等有关情况
县(区)局管理岗位负责对分局上报的资料进行再并签署明确的意见;
县(区)局审批岗位负责按政策规定进行审批;
出口货物“免、抵、退”税具体规程
1、受理
管理分局受理岗位按月受理纳税人“免、抵”税手续的下列资料:
(1)企业根据出口销售帐和出口发票,以及实际支付的境外运费、保险费和佣金,按月填录的《生产企业出口货物免税明细申报表》(一式四份)及生成的电子数据;
(2)《南京生产企业自营(委托)出口货物退(免)税申报表》(汇总表,一式四份)及其他申报资料;
(3)有进料加工复出口货物填报的《生产企业进料加工抵扣明细表》一份及电子数据,内附《生产企业进料加工贸易免税证明》和《进料加工贸易免税核销证明》各一份给征收分局和管理分局。
于次月10日前上报主管税务机关,办理出口货物“免、抵”税手续。
管理分局受理岗位按月受理纳税人“免、抵、退”税正式申报手续的下列资料:
(1)《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》二份及电子数据(软盘);
(2)《生产企业出口货物退税明细申报表》二份及电子数据;
(3)《生产企业增值税纳税情况汇总表》二份及电子数据;
(4)出口货物报关单(出口退税专用);
(5)出口收汇核销单(出口退税专用)或远期收汇证明;
(6)出口发票;
(7)当月实际支付的境外运费、保险费的发票(复印件)和佣金的审批和支付凭证(复印件),对一次性支付的多笔出口货物的费用,应提供对应货物应分摊费用的计算分摊表;
代理出口货物证明(委托代理出口企业)。
2、审核
管理分局核查岗位在收到纳税人上述申请资料后,应按有关政策规定,在三个工作日内完成审核以下内容:
(1)申请“免、抵、退”税所需的资料是否齐全,各申报资料之间的逻辑关系是否相符;
(2)增值税进项税金计算是否准确,当期不予免征、抵扣的进项税金是否全部从进项税额中扣除;
(3)出口货物是否按规定作销售收入,内、外销的收入确定和划分是否正确;
(4)有应纳税额的是否已将税款缴纳入库。
签署明确的初审意见,连同其他申报资料一并上报审批;
3、审批
综合业务科流转税管理岗位收到管理分局报来出口货物“免、抵、退”税申报资料后,在七个工作日内复审完毕,签署明确的复审意见,经分管科长签署意见后,报县(区)局分管局长签批,然后上报市局进出口税收管理分局审批。
综合业务科流转税管理岗位在收到进出口分局打印的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知书》后对已办免、抵税和已征税情况通知相关分局予以确认或调整。
4、清算管理
管理分局核查岗位对企业报送的清算资料预审后,报县(区)局综合税管理岗位进行再审,经综合科分管科长签批后报市局进出口税收分局,由市局出口税收分局向企业和各分局发放《清算情况通知书》,并办理多退少补手续。
反避税工作规程
一、反避税工作涉及的执法岗位:
反避税认定岗位
反避税对象筛选岗位
反避税管理岗位
反避税调查岗位
二、反避税执法岗位职责
管理分局反避税认定岗位负责对纳税人是否为关联企业进行认
定;
管理分局筛选岗位负责对反避税企业进行初步筛选;
县(区)局反避税管理岗位负责对分局上报的资料进行审核;
管理分局调查岗位负责对反避税工作的实施进行调查;
三、反避税工作的具体规程:
1、认定
管理分局认定岗位对具有可能具有关联企业的申报进行审核,
以确定是否属于关联企业。
(1)关联企业认定的内容有:
①相互间直接或间接有其中一方的股份总和达到25%或以上的
②直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25%或以上的
③企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以
上,
或企业借贷资金总额的10%是由另一企业担保的
④企业的董事或经理等高级人员一半以上或有一名常务董事是另一企业所委派的
⑤企业的生产经营活动必须由另企业提供的特许权利才能正常生产的
⑥企业生产经营购进原材料、零配件等(包括价格及交易条件等)是另一企业所控制的
⑦企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等)是另一家企业所控制的
⑧对企业生产经营交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系,包括家属、亲属关系等。
⑵关联企业交易额的认定:
根据业务往来的性质,发生下列类型的业务往来和关联交易,其所实际支付和收取的价款、费用金额,可认定来关联交易额。
①企业与关联企业之间的购销业务实际支付或收取的价款金额;
②企业与关联企业之间融通资金的金额;
③企业与关联企业之间提供劳务所支付或收取的劳务费金额;
④企业与关联企业之间转让财产包括有形或无形,提供财产使用权等所支付的费用金额。
管理分局认定岗位进行认定以后,签署明确意见,将相关资料送县(区)局综合科筛选岗位
2、筛选
管理分局岗位对企业当年的生产经营状况进行分析,对企业的
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