撰写审计方法要素及注意事项.docx

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撰写审计方法要素及注意事项

撰写计算机审计方法及注意事项

计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。

审计方法的构建是建立审计业务模型基础上，对审计方法的审计目标与功能、所需数据和相关资料、审计分析步骤、流程图示、计算机执行语言、方法执行后的审计建议等，逐一研究建立，从而完成计算机审计方法。

参照（附件3：

计算机审计方法体系基本规划——计算机审计实务公告第14号）。

对于审计业务较为简单的审计方法，直接按照审计方法要素的要求撰写。

计算机审计方法要素包括12项：

方法代码、方法名称、目标功能、所需数据、分析步骤、流程图、方法语言、适用法规、审计建议、作者单位、时间、标志。

一、方法代码

计算机审计方法代码是审计方法分类、管理和应用定位的重要标志。

计算机审计方法代码编制时，分类码执行本规划和专业计算机审计方法体系的规定;流水码在审计师审计方法库中按序列方式编制，入选审计机关、审计署的计算机审计方法库时可重新编制。

具体的代码结构参照（附件3：

计算机审计方法体系基本规划——计算机审计实务公告第14号）。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法，属于部门预算执行计算机审计方法体系中的部门预算项目支出审计方法。

其方法代码表示为：

BBD/0001。

二、方法名称

计算机审计方法名称是具体审计事项的方法表述。

方法名称要简明扼要，一般不超过50个字符，能够直接反映其具体审计事项的审计目标，并且尽可能进行正面表述。

【实例】对预算部门项目支出预算编制与批复的审计方法，表述为：

项目支出预算编制与批复审计方法。

三、目标功能

计算机审计方法的目标功能是对具体审计事项的审计目标、审计功能及其实现的表述。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法的目标功能可表述为：

审计目标：

检查预算部门项目支出预算编制和批复的程序合规性、及时性，内容真实性、合理性、可行性和完整性。

审计功能：

通过对预算部门和所属预算单位按照财政部门要求编制、审核、报送、批复项目支出预算的有关程序、部门项目库的管理与利用等事项的检查，实现审计目标，发挥审计监督作用。

四、所需数据

根据审计方法的目标与功能定位，确定所需数据和相关资料。

审计所需数据和相关资料的介质载体包括电子数据和纸质资料。

电子数据包括结构化数据、非结构化数据、半结构化数据。

审计方法引用的经审计数据规划的电子数据，应当遵循《国家审计数据中心基本规划》的数据规划规范，以及审计方法所对应的专业审计数据规划的基础表或分析表及其数据元素的规范。

计算机审计方法所需的基础表或分析表及其数据元素，应标明其专业审计数据规划的版本号。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法的所需数据资料。

项目支出预算编制与批复审计方法所需数据资料见表4。

项目支出预算编制与批复审计方法所需数据属于部门预算执行审计数据规划的范畴，其数据规划版本号为第7号。

表4项目支出预算编制与批复审计方法所需数据资料

序号

数据资料名称

结构化

非结构化

半结构化

1

预算部门信息，包括行政职能等。

√

√

2

所属预算单位信息，包括行政职能等。

√

√

3

部门项目库信息，包括：

项目申报文件、项目评审资料、项目调整资料、项目预算等。

√

√

4

有关预算项目的国家方针政策和财政政策

√

√

5

预算部门报送项目预算（一上）

√

6

财政部门批复项目预算（一下）

√

7

预算部门按财政批复调整项目预算

√

√

8

预算部门报送项目预算（二上）

√

√

9

财政部门批复项目预算（二下）

√

√

√

10

预算部门批复项目预算

√

√

项目支出预算编制与批复审计方法所需的数据资料，主要来自该审计方法所对应的预算执行审计数据规划的基础表或分析表及其数据元素。

同时，也需要该类专业审计数据规划中包含的非结构化、半结构化资料，以及未纳入数据规划的其他相关资料。

例如，有关预算项目的国家方针政策和财政政策等。

（1）基础表：

预算项目基本信息表（ABB31/0001）。

数据元素：

预算年份、预算单位代码、预算项目代码、预算项目名称、预算项目负责人、预算项目类型、预算项目类别、预算项目属性、预算项目立项报告、预算项目可行性研究报告、预算项目起始年份、预算项目结束年份、预算项目批复日期。

（2）基础表：

预算项目总体投资情况表（ABB31/0002）。

数据元素：

预算项目是否政府采购、预算项目二次分配属性、预算项目总投资、预算项目投资结构、预算项目总投资财政拨款、预算项目总投资预算外资金、预算项目总投资其他资金、预算项目总投资专项建设资金、预算项目总投资银行贷款。

（3）基础表：

预算项目其他信息（ABB31/0003）。

数据元素：

预算项目申请理由及主要内容、预算项目总体目标、预算项目组织实施条件、预算项目绩效评价结论、预算项目可行性报告内容。

（4）基础表：

预算项目评审信息表（ABB31/0006）。

数据元素：

预算项目评审日期、预算项目立项依据的充分性、预算项目材料及法定手续的完备性、预算项目目标设置的合理性、预算项目组织实施能力与条件、预算项目预期社会经济效益、预算项目资金筹措情况、预算项目支出的合理性、预算项目风险与不确定因素、预算项目评审意见、预算项目评审建议。

五、分析步骤

审计方法分析步骤是依据该方法确定的审计目标、审计功能、所需数据，进行审计业务模型构建、审计事项分解，在此基础上进行逐步分析的描述。

【实例】项目支出预算编制及批复审计方法的业务模型。

参见第8节中的项目支出预算编制及批复审计业务模型、数据模型和方法构建。

【实例】项目支出预算编制及批复审计方法的分析步骤。

项目支出预算编制及批复审计方法的分析步骤为如下6个审计事项的分析：

（1）检查项目支出预算草案编制程序的合规性。

结合ER模型关系3至关系5、关系8至关系10、关系15，部门项目支出数据模型，侧重检查部门项目支出预算草案的编制是否依托部门项目库、批复是否及时等方面的程序合规性。

①程序合规性检查。

具体检查预算部门是否将所属预算单位报送的项目纳入了部门项目库？

向财政部门报送的预算部门项目支出预算草案（一上）是否出自部门项目库？

在财政部门批复预算控制数后是否调整了项目支出预算草案、是否经由项目库更新程序向财政部门重新报送项目支出预算草案（二上）？

是否及时足额向所属预算单位批复项目支出预算等。

关键控制点是部门项目库的建立、更新和执行环节。

②电子数据检查。

检查批复的预算项目是否来自部门项目库。

通过部门项目库的预算项目基本信息表（ABB31/0001），检查批复并执行的预算项目与预算项目基本信息表中的预算年份、预算单位代码、预算项目代码、预算项目名称等信息的一致性。

检查预算部门是否按财政部门批复的项目预算（一下）更新项目库后重新报送项目支出预算草案。

通过部门项目库的预算项目总体投资情况表（ABB31/0002），检查批复并执行的预算项目与预算项目总体投资情况表中的预算项目总投资、预算项目总投资财政拨款、预算项目总投资预算外资金、预算项目总投资其他资金、预算项目总投资专项建设资金、预算项目总投资银行贷款等信息的一致性。

（2）检查部门项目支出预算草案编制的真实性。

结合ER模型关系3、关系8至关系12，部门预算项目支出数据模型，侧重检查预算部门汇总编制的项目支出预算草案是否由预算部门所属预算单位项目支出预算草案汇总编制而来，是否存在预算部门代编取代预算的问题。

①编制真实性检查。

具体检查预算项目是否由所属预算单位（或本级机构）向预算部门报送的？

是否按财政部门批复的预算控制数（一下）由预算部门指导、所属预算单位（或本级机构）调整后重新报送？

②电子数据检查。

同

（1）合规性检查中对预算项目是否来自部门项目库的电子数据检查，核实其真实性。

（3）检查部门项目支出预算草案编制的合理性。

检查预算部门编制的汇总项目支出预算草案是否符合国家有关方针政策、是否符合财政资金支持的方向和财政资金供给的范围、是否属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要。

①编制合理性检查。

具体检查预算项目的类型、类别和属性等是否属于国家和行业有关方针政策重点支持、重点扶持的项目？

是否属于财政资金支持方向和财政资金供给范围的项目？

是否属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要的项目？

②电子数据检查。

检查批复预算项目的合理性。

通过部门项目库的预算项目基本信息表（ABB31/0001）的预算项目类型、预算项目类别、预算项目属性等信息，与抽取的当前国家政策、财政支持、事业发展等相关非结构化、办结构化信息的比对，检查其合理性。

（4）检查部门项目支出预算草案编制的可行性。

结合ER模型关系8、关系9，部门预算项目支出数据模型，侧重检查预算部门编制的项目支出预算在操作层面上的可行性，包括是否存在项目支出预算未细化的问题，项目预算的执行是否可实现项目目标，项目预算的组织实施计划是否科学合理，项目预算是否经过充分的研究和论证。

①项目预算执行可行性检查。

具体检查项目支出预算是否做到了细化？

其细化的预算是否符合该类项目的预算结构和预算指标要求？

项目实施预算计划是否符合项目目标、组织实施计划和科学安排要求？

项目支出预算是否经过充分的研究和论证？

②电子数据检查。

项目支出预算细化检查。

通过部门项目库的预算项目总体投资情况表（ABB31/0002）的预算项目总投资、预算项目投资结构、预算项目总投资财政拨款、预算项目总投资预算外资金、预算项目总投资其他资金、预算项目总投资专项建设资金、预算项目总投资银行贷款等信息，对项目库中各数据元素的完整性、元素之间逻辑合理性等方面进行主观分析判断，对照财政部门关于项目支出预算细化要求，检查其项目支出预算细化是否符合要求。

项目支出预算的可行性检查。

通过部门项目库的预算项目其他信息（ABB31/0003）的预算项目申请理由及主要内容、预算项目总体目标、预算项目组织实施条件、预算项目绩效评价结论、预算项目可行性报告内容等相关信息，以及预算项目评审信息表（ABB31/0006）的预算项目目标设置的合理性、预算项目组织实施能力与条件、预算项目预期社会经济效益、预算项目资金筹措情况、预算项目支出的合理性、预算项目风险与不确定因素、预算项目评审意见、预算项目评审建议等相关信息，与预算项目总体投资情况表（ABB31/0002）的预算项目总投资、预算项目投资结构等信息进行比对，通过对项目库与项目支出预算中各数据元素的完整性、元素之间逻辑合理性等方面进行主观分析判断，检查其项目执行的可行性。

（5）检查部门项目支出预算批复的及时性。

结合ER模型关系15，部门预算项目支出数据模型，侧重检查预算部门在取得财政部门批复的项目支出预算后，是否在15日内向所属预算单位批复项目支出预算，有无延缓批复甚至不批复的问题。

该审计步骤同时能提示可能存在的项目未落实、虚报预算等问题。

①批复及时性检查。

具体检查预算部门的项目支出预算是否在财政部门批复后的15日内向所属预算单位批复？

有无延缓批复甚至不批复？

②电子数据检查。

项目支出预算批复及时性检查。

通过部门项目库的预算项目基本信息表（ABB31/0001）的预算单位代码、预算项目代码、预算项目名称、预算项目批复日期等信息，与财政部门的批复时间比对是否超过15天，检查项目支出预算批复及时性。

（6）检查部门项目支出预算批复的完整性。

结合ER模型关系15，部门预算项目支出数据模型，检查预算部门在取得财政部门批复的项目支出预算后，是否向所属预算单位批复完整的项目支出预算，有无截留挪用的问题。

该审计步骤同时能提示可能存在的项目未落实、虚报预算等问题。

①批复完整性检查。

具体检查预算部门批复的项目支出预算是否存在未按财政部门批复的项目预算全额批复？

是否存在预算部门向非预算单位批复预算项目？

有无擅自变更预算项目、项目未落实、虚报项目预算等问题？

②电子数据检查。

项目支出预算批复的完整性检查。

通过部门项目库的预算项目总体投资情况表（ABB31/0002）的预算项目总投资、预算项目投资结构、预算项目总投资财政拨款、预算项目总投资预算外资金、预算项目总投资其他资金、预算项目总投资专项建设资金、预算项目总投资银行贷款等信息，与批复的项目支出预算相关信息进行比对，检查项目支出预算批复的完整性。

项目支出预算批复的符合性检查。

通过部门项目库的预算项目基本信息表（ABB31/0001）的预算单位代码、预算项目代码、预算项目名称、预算项目负责人、预算项目类型、预算项目类别、预算项目属性、预算项目起始年份、预算项目结束年份、预算项目批复日期等信息，与批复的项目支出预算相关信息进行比对，检查项目支出预算批复的符合性。

六、流程图

结合审计分析步骤的表述，采用《计算机审计方法流程图编制规范》的规定，编制流程图。

具体流程操作参照（附件1：

计算机审计方法流程图编制规范——计算机审计实务公告第12号）

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法流程图。

（1）项目支出预算编制与批复程序审计方法流程图。

项目支出预算编制与批复内容合规性、及时性审计流程见图5。

图5项目支出预算编制与批复程序审计方法流程图

（2）项目支出预算编制与批复内容审计方法流程图。

项目支出预算编制与批复内容真实性、合理性、可行性和完整性审计流程见图6。

图6项目支出预算编制与批复内容审计方法流程图

七、方法语言

结合审计分析步骤的表述，将列入计算机审计方法语言执行的内容，采用《计算机审计方法语言编制规范》的规定，编制方法语言。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法语言：

（1）项目支出预算编制合规性审计方法语言。

（2）项目支出预算编制真实性审计方法语言。

（3）项目支出预算编制合理性审计方法语言。

（4）项目支出预算编制可行性审计方法语言。

（5）项目支出预算批复及时性审计方法语言。

（6）项目支出预算批复完整性审计方法语言。

上述实例审计方法语言参照（附件2：

计算机审计方法语言编制规范——计算机审计实务公告第13号）。

八、适用法规

对审计评价、发现问题的适用法律法规条款。

九、审计建议

审计建议是指审计方法执行后，根据执行结果提出对该审计事项的客观评价、对发现问题的疑点描述、对延伸审计分析或取证分析的建议。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法执行后的审计建议可表述为：

（1）项目支出预算编制合规性的检查评价、发现问题及下一步审计建议。

（2）项目支出预算编制真实性的检查评价、发现问题及下一步审计建议。

（3）项目支出预算编制合理性的检查评价、发现问题及下一步审计建议。

（4）项目支出预算编制可行性的检查评价、发现问题及下一步审计建议。

（5）项目支出预算批复及时性的检查评价、发现问题及下一步审计建议。

（6）项目支出预算批复完整性的检查评价、发现问题及下一步审计建议。

十、作者单位

计算机审计方法的编制作者和所在单位。

如有多个作者，要进行作者排序，并填写第一作者所在单位。

十一、时间

计算机审计方法的编制或审计机关评审入选的时间。

十二、标志

计算机审计方法标志是为特定审计方法的应用实现、由执行系统响应完成的一种配置。

计算机审计方法标志包括参数标志、批量执行标志等，并根据审计方法的应用实现逐步扩充。

确定的标志配置符：

参数标志定义为A，批量执行标志定义为B。

撰写审计方法需要注意事项：

一、审计方法正文应在WORD中撰写，方法语言应在AO中撰写，方法语言使用的电子数据应采集到AO中后使用。

二、编制的审计脚本语言及SQL语句可在《现场审计实施系统》（AO）中正确运行。

三、测试用数据大小适中，不超过10M字节（如果数据量过大，应截取数据表中的部分记录）。

四、每个审计方法的电子资料应包括：

方法正文WORD文档，文件名格式为“计算机审计方法名称.doc”;方法语言AO导出文件，审计脚本语言（ASL）导出文件的文件名格式为“计算机审计方法名称.func”，SQL语句导出文件的文件名格式为“计算机审计方法名称.SQL”；方法语言、审计脚本语言、sql语句具体规范参考（附件2：

审计署关于印发计算机审计方法语言编制规范——计算机实务公告第13号的通知）。

电子数据AO导出文件，文件名格式为“计算机审计方法名称.sjfx”。

五、每个审计方法创建一个文件夹并将上报的电子资料保存在该文件夹内，文件夹名称格式为“申报年份_申报单位_计算机审计方法名称_作者”，如“2009_××省审计厅_×××计算机审计方法_张××”。

六、各单位填写计算机审计方法汇总表（见附件4计算机审计方法汇总表），纸质和EXCEL格式文件各一份，纸质文件加盖本单位公章，EXCEL格式文件随同申报的全部计算机审计方法数据包刻成光盘一式两份。

附件1：

计算机审计方法流程图编制规范——计算机审计实务公告第12号

附件2：

计算机审计方法语言编制规范——计算机审计实务公告第13号

附件3：

计算机审计方法体系基本规划——计算机审计实务公告第14号

附件4

计算机审计方法汇总表

序号

报送单位

方法名称

作者

联系人：

联系电话: