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浅谈互联网+条件下的审计工作
浅谈“互联网+”条件下的审计工作
欧阳学文
摘要:
随着计算机技术在社会各个层次的普及,其影响力已经渗透到了人们生活的方方面面,在审计工作中,信息的作用是关键因素之一,传统的封闭式和私有独占式的审计工作模式,已经落后于这个信息时代的步伐,如何运用互联网来开拓审计视野、交流信息、促进工作,从而产生独特的审计技术和工作模式是审计人员所面临的新课题,文章重点对“互联网+”条件下的审计工作进行了分析,明确了其在发展中遇到的困难与不足,从而形成一种良性的现代处理方式。
关键词:
互联网+;审计工作;机遇;挑战
一、引言
1.研究背景
随着计算机技术在社会各个层次的普及,其影响力已经渗透到了人们生活的方方面面,在审计工作中,信息的作用是关键因素之一,传统的封闭式和私有独占式的审计工作模式,已经落后于这个信息时代的步伐。
开放式审计工作模式下,如何运用互联网来开拓审计视野、交流信息、促进工作,从而产生独特的审计技术和工作模式是审计人员所面临的新课题。
如今已是高速发展的信息化时代,随着知识社会创新的不断推动,互联网与各领域深度融合,形成了“互联网+”的经济社会发展新形态。
在今年的全国两会上,李克强总理在政府工作报告中提出了制定“‘互联网+’行动计划”,即推动互联网与传统行业的跨界结合,促进电子商务、互联网金融等多方面新兴产业的发展。
会计行业作为较早利用信息技术的传统行业之一,自然也将迎来一场前所未有的变革,随着云计算、大数据、移动互联网等新兴技术的快速发展,会计信息处理更实时、动态、集中,会计核算更规范、高效、便捷,信息技术的发展也为会计技术的演进升级提供了有力支撑。
互联网+是时代发展的必然结果,从目前的实际来看,借助更为有效的现代意义上的处理利用方式是实现整个经营效益提升的关键所在,因此要在实践中对审计工作进行有效分析可以实现工作优化的目的,进而实现整个审计工作有效性的最终目的。
2.研究意义
本文将着重研究当今的互联网大数据对会计审计工作带来的影响以及机遇和挑战,比如对于会计师事务所而言,积极创新业务模式,发展云审计业务,与时具进,才能在市场竞争中立于不败之地。
相对于手工审计,智能审计将部分工作交给系统,弥补了事务所人力、时间、空间的不足,缩短了审计时间,降低了审计成本。
借助云审计技术,挖掘已有数据的价值,注册会计师审计还可以延伸到经济、社会、生活等各个领域。
“互联网+”为审计带来了新的模式和理念,在审计信息化的建设中,必须不断推动创新、促进审计与互联网大数据的融合,才能抓住机遇,更好地应对所面临的挑战。
文章从“互联网+”下对整个审计工作进行有效性分析,可以实现优化审计方式,提高审计质量的目的,从而实现社会经济发展的有效性与稳定性,从而创建一种更为有效的现代意义上的信息处理利用方式,避免盲目化利用带来的负面影响,这也是实现我国审计工作发展的一种积极尝试。
二、“互联网+”条件下大数据与云计算对审计的影响
大数据具有数据海量、种类多样、产生和传送速度快、价值低密度的特点,在实际中要认识到大数据对整个社会经济发展能够产生极为重要的影响,从社会经济发展的全面性出发,可以实现相关工作内容优化调整的目的。
大数据为每个行业都提供了机遇与挑战,大数据环境下开展审计工作,需要将各行业各业各部门的各类数据整合起来,转换成为审计工作需要的大数据,从而建立审计大数据体系。
在现有审计业务中,审计师限于审计技术,多采用抽样的方式检查交易样本,而在大数据时代下,则可以考虑利用数据分析工具将检查范围扩展至全部的总分类账和数据库。
1.政府审计
获取所需的数据将更为科学,在大数据发展行动指引下,大数据技术将使各行各业、各部门得以畅通,注册会计师在实施大项目审计时,可以充分运用大数据技术,将同行多部门数据进行比对分析,连通各个部门之间的环节,大大开阔审计视野。
在大数据时代到来之前,虽然借助计算机及网络科技,决策的执行效率有所提高,但在执行过程中,因为决策本身缺乏科学预见性,执行效果很大程度上取决于执行主体的个人能力或经验,执行质量无法保证。
大数据的发展推动决策的科学化、资源配置合理化,更为重要的是,大数据所具有的系统性、协同性、动态性等优点,可能成为决策执行效率的倍增器,推动决策执行的高效化。
通过大数据技术的应用,能够有效检查各种数据,确定数据关联性,为决策执行提供查错、试错的机会与可能,减少误报和漏报的几率。
国家审计是为决策执行提供查错、纠错的监督机构,只有将自身置于大数据背景下,才能更有效发挥监督职能。
推进大数据环境下的审计监督,才能真正发挥国家审计在国家治理中的作用,尤其是在监督和促进国家政策落实方面的作用,为国家政策得到切实、高效的落实创造一个良好的环境。
借助大数据所特有的预测可能性,赋予了决策者科学决策的合理性依据,更为决策的有效执行提供了技术性保障,“互联网+”下的大数据才成为包括国家审计在内的国家治理者需要特别关注的话语背景。
互联网的舆论监督已经形成一个体系,有很多百姓互动栏目成为网友与各级党政部门一个良好的互动平台,同时也是对各级党委、政府的有力监督。
网络举报的匿名性在很大程度上保护了举报者,让网络举报无后顾之忧。
结合这个特点审计人员可以积极宣传并推广人民群众利用《百姓热线》、互联网举报信箱等渠道向审计部门提出建议或者提供线索,努力做到其敢说话、敢举报,积极与其交流,使网络监督成为畅达民意、维护权益、鞭挞腐败的便捷而有效的手段。
2.独立审计
从云计算到审计云的转变,以审计专网为基础,将云基础设施与审计信息系统、审计数据中心、审计指挥中心、国家模拟审计实验室等软硬件资源创建在审计专网防火墙之内,以供全国各级审计机关共享和利用审计专网内的资源,从而提高资源利用率、加强审计计算能力和降低审计成本,在大数据环境下切实提高对电子数据的综合分析和利用的能力。
大数据时代审计将在信息获取渠道、抽样方法、审计范围、审计模式等方面带来重大变革。
。
注册会计师审计作为会计信息的鉴证者、社会公众利益的维护者和国家经济秩序的守护者,必须用数据作为支撑,因此要在实际中构建一种有效的独立审计方式,就要明确“互联网+”的重要性,构建一种持续有效的现代意义上的独立审计能够实现维护社会稳定发展的最终目的。
在实际工作中涉及的审计报告中的总体评价和问题揭露,都要以数字作为支撑,注册会计师利用数据仓库、数据挖掘等技术,把分散在不同系统中的海量数据相互关联并进行深度挖掘分析,可以对资金的使用情况、相关政策实施的效果进行评估,从而得出准确客观的审计结论,审计报告中的详实数据会得到客户的更高认同,进一步提升注册会计师审计的价值与地位。
3.内部审计
内部审计是一个企业或单位内部对各种经营活动控制系统所进行的独立评价,它独立于被审部门,由内部审计机构或内部审计人员来完成,是为了检查企业或单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻,建立的标注是否遵循,资源利用是否合理、有效以及企业的目的是否达到的重要手段。
内部审计作为一个单位长期发展的基础和关键,在实际中要采用更为有效的工作处理模式,这样才能发挥其内在特殊价值,大数据时代的到来使得传统意义上的内部审计工作发生了很大的变化,借助市场化的利用手段可以实现整个工作工作方式优化的目的,从而形成一种特殊的审计利用工作模式。
内审工作转型的总体思路是要构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的内部审计新模式。
要继续推进内部审计由传统的财务、业务合规性审计,向内部控制和风险管理审计以及绩效审计转变。
推进内审转型与发展,合规性目标仍然是底线,要在合规性审计工作过程之中,发展创新审计类型,创新完善审计模式,按照现代内审理论和实践要求不断推进内审工作转型发展,在“互联网+”下这一目标能够准确实现,从而创造一个更为有效的现代意义上的处理方法,提高工作的科学性和有效性。
三、“互联网+”给审计带来的机遇
从当前社会经济快速发展的有利时机,进行准确的现代化审计处理工作能够起到良好的作用,因此要在实际中实现各个方面工作的有效性,就要认识到“互联网+”给审计带来的机遇。
1.审计技术模式革新
传统审计中,审计人员只是在被审计单位业务完成后才进行审计,而且审计过程中并不是审计所有的数据和信息,只是抽取其中有的一部分进行审计。
这种事后和有限的审计对被审计单位复杂的生产经营和管理系统来说很难及时做出正确的评价,而且对于评价日益频繁和复杂的经营管理活动的真实性和合法性则显得过于迟缓。
随着信息技术迅速发展,越来越多的审计组织对被审计单位开始实施持续审计方式,以解决审计结果与经济活动的时差问题。
但是,审计人员实施持续审计时,往往受目前业务条件和信息化手段的限制,取得的非结构化数据无法数据化,或者无法取得相关的明细数据,致使对问题的判断也难以进一步具体和深入。
而大数据、云计算技术可以促进持续审计方式的发展,使信息技术与大数据、云计算技术较好交叉融合,尤其对业务数据和风险控制“实时性”要求较高的特定行业,如银行、证券、保险等行业,在这些行业中实施持续审计迫在眉睫。
如审计组织对商业银行的审计,实行与商业银行建立业务和数据系统的接口,在开发的持续审计系统中固化了非结构化数据结构化和数据分析模块,该模块可以在海量贷款客户中挖掘、分析出行业性和区域性贷款风险趋势,实现在线的风险预警,并将发现的风险数据、超预警值指标及问题登记为疑点,并建立实时审计工作底稿,按照重要程度进行归类、核实或下发给现场审计人员进行现场核实,以较好处理非结构化数据的利用和数据的实时分析利用问题。
现时的审计模式是在评价被审计单位风险基础上实施抽样审计,在不可能收集和分析被审计单位全部经济业务数据的情况下,现时的审计模式主要依赖于审计抽样,从局部入手推断整体,即从抽取的样本着手进行审计,再据此推断审计对象的整体情况。
这种抽样审计模式,由于抽取样本的有限性,而忽视了大量和具体的业务活动,使审计人员无法完全发现和揭示被审计单位的重大舞弊行为,隐藏着重大的审计风险。
而大数据、云计算技术对审计人员而言,不仅仅是一种可供采用的技术手段,这些技术和方法将给审计人员提供实施总体审计模式的可行性。
利用大数据、云计算技术,对数据的跨行业、跨企业搜集和分析,可以不用随机抽样方法,而采用搜集和分析被审计单位所有数据的总体审计模式。
利用大数据、云计算技术的总体审计模式是要分析与审计对象相关的所有数据,使得审计人员可以建立总体审计的思维模式,可以使现代审计获得革命性的变化。
审计人员实施总体审计模式,可以规避审计抽样风险,如果能够收集总体的所有数据,就能看到更细微、深入的信息,对数据进行多角度的深层次分析,从而发现隐藏在细节数据中的对审计问题更具价值的信息。
同时,审计人员实施总体审计模式,能发现从审计抽样模式所不能发现的问题,大数据、云计算技术给审计人员提供了一种能够从总体把握审计对象的技术手段,从而帮助审计人员能从总体的视角发现以前难以发现的问题。
2.审计成本降低
审计人员的审计成果主要是提供给被审计单位的审计报告,其格式固定,内容单一,包含的信息量较少,随着大数据、云计算技术在审计中广泛应用,审计人员的审计成果除了审计报告外,还有在审计过程中采集、挖掘、分析和处理的大量的资料和数据,可以提供给被审计单位用于改进经营管理,促进审计成果的综合应用,提高审计成果的综合应用效果。
首先,审计人员通过对审计中获取的大量数据和相关情况资料的汇总、归纳,从中找出财务、业务和经营管理等方面的内在规律、共性问题和发展趋势,通过汇总归纳宏观性和综合性较强的审计信息,为被审计单位投资者和其他利益相关者提供数据证明、关联分析和决策建议,从而促进被审计单位管理水平的提高。
其次,审计人员通过应用大数据、云计算技术,可以将同一问题归入不同的类别进行分析和处理,从不同的角度、不同的层面整合提炼以满足不同层次的需求。
再次,审计人员将审计成果进行智能化留存,通过大数据、云计算技术,将问题规则化并固化到系统中,以便于计算或判断问题发展趋势,向被审计单位进行预警。
最后。
审计人员将审计成果、被审计单位与审计问题进行关联,并进行信息化处理,在进行下次审计时,减少实地审计的时间和工作量,提高审计工作的效率。
审计人员在审计过程中,应根据充分、适当的审计证据发表审计意见,出具审计报告,在大数据、云计算环境下,审计人员既面临巨量数据筛选的考验,又面临搜集适当审计证据的挑战。
审计人员在搜集审计证据时,传统的思维路径都是基于因果关系来搜集审计证据,而大数据分析将会更多地运用相关关系分析来搜集和发现审计证据。
但从审计证据发现的角度来看,由于大数据技术提供了前所未有的跨领域、可供量化的维度,使得审计问题大量的相关信息能够得以记录和计算分析。
大数据、云计算技术没有改变事物间的因果关系,但在大数据、云计算技术中对相关关系的开发和利用,使得数据分析对因果逻辑关系的依赖降低了,甚至更多地倾向于应用基于相关关系的数据分析,以相关关系分析为基础的验证是大数据、云计算技术的一项重要特征。
在大数据、云计算技术环境下,审计人员能搜集到的审计证据大多是电子证据,电子证据本身就非常复杂,云计算技术使获取有因果关系的证据更加困难,审计人员应从长期依赖因果关系来搜集和发现审计证据,转变成为利用相关关系来搜集和发现审计证据。
直到今天审计人员的数字审计技术依然建立在精准的基础上,。
这种思维方式适用于掌握“小数据量”的情况,因为需要分析的数据很少,所以审计人员必须尽可能精准地量化被审计单位的业务。
随着大数据、云计算技术成为日常生活中的一部分,审计人员应开始从一个比以前更大、更全面的角度来理解被审计单位,将“样本=总体”植入审计人员的思维中。
相比依赖于小数据和精确性的时代,大数据更强调数据的完整性和混杂性,帮助审计人员进一步接近事情的真相,“局部”和“精确”将不再是审计人6员追求的目标,审计人员追求的是事物的“全貌”和“高效”。
围绕大数据,一批新兴的数据挖掘、数据存储、数据处理与分析技术将不断涌现。
在实施审计时,审计人员应利用大数据、云计算技术,使用分布式拓朴结构、云数据库、联网审计、数据挖掘等新型的技术手段和工具,以提高审计的效率。
大数据、云计算时代,数据的真实、可靠是大数据发挥作用的前提。
这客观上要求专业人员来对大数据的真实性、可靠性进行鉴证,审计人员可以扮演这种角色,或者称为数据审计师。
能对大数据真实性、可靠性进行鉴证的数据审计师应该是计算机科学、数学、统计学和审计学领域的专家,他们应有大数据分析和预测的评估能力。
数据审计师应恪守公正的立场和严守保密的原则,面对海量的数据和纷繁复杂的相关关系,选取分析和预测工具,以及解读数据及数据计算结果是否真实、可靠。
一旦出现争议,数据审计师有权审查与分析结果相关的运算法则、统计方法以及数据采集、挖掘和处理过程。
数据审计师的出现是为满足以市场为导向来解决数据真实性、可靠性问题的需求,这与20世纪初期为了处理财务信息虚假而出现的审计人员一样,都是为了满足新需求而出现的。
四、“互联网+”条件下审计工作面临的挑战及对策
1.从业人员的技术水平
从业人员的技术水平直接关系到整个工作的有效开展,要在实践中形成一种动态性的信息技术处理方式,需要依靠人员的积极作用才能有效开展,因此在这个过程中,要明确相关人员技术利用的关键在于提升工作的效率和能力,避免单一化的应用造成的数据资料不完整的问题。
目前,虽然利用大数据、云计算技术开展审计工作已经获得很多审计人员的广泛认可,但由于我国审计工作起步时间不长,大部分审计人员的知识结构较单一,对大数据、云计算技术了解、接触少,习惯于用传统的审计方法,总认为审计不用大数据、云计算技术,同样可以查出问题线索。
在信息化环境下,数据量巨大且都以电子数据的形式存在,只有加强大数据、云计算技术的应用才会促进审计工作的顺利开展。
审计组织要加强对大数据、云计算技术的培训以及培养审计人员发现和研究大数据、云计算技术的能力,大数据、云计算技术应用是审计人员综合能力的体现,审计人员只有拥有了良好的大数据、云计算技术,才能在审计工作中将数据利用发挥到极致。
2.审计数据的安全与维护
不同行业需要不同的大数据分析模型和开发环境,审计行业需要加强适合自身特点的大数据分析模型和软件的研究与开发。
审计数据分析可以分为查询型分析、多维分析和挖掘型分析等类型。
由于大数据涵盖内容广泛,在解决具体审计问题时,所需的高端人才除了数据分析专家,根据不同问题也可能需要地理、生态、数学和统计、社会网络和社会行为心理等领域专家参与。
大数据审计分析模型和审计软件不仅要有审计功能,而且应有预测功能。
大数据审计分析模型和审计软件的预测功能,是把数字算法运用到海量的数据分析上来预测事情发生的可能性。
审计人员从依靠自身判断做决定到依靠数据做决定的转变,也是大数据做出的最大贡献之一,其职业判断建立在相关关系的基础上,不会受到偏见和成见的影响。
数据的安全会直接影响到后续工作的开展,因此要在多样化的现代经济发展中,采取有效措施确保数据安全是非常重要的,从网络技术利用角度构建其技术保护手段是非常重要的。
3.完善相关法规体系
现行法律、法规和审计准则没有明确规定应用大数据、云计算技术,因此审计应用大数据、云计算技术缺乏法律依据。
大数据、云计算技术应用的合法性问题是审计立法面临的一项重要而迫切的课题。
只有拥有符合其发展规律的法规支持,大数据、云计算技术应用才能成为审计人员依法审计的基础。
不解决与大数据、云计算技术等信息技术应用相关的审计法律依据问题,大数据、云计算技术应用就很难在审计领域中真正展开。
无论是云审计中大数据的采集、存储制度化、规范化,还是大数据分析结果及相关电子证据的法律地位,都是大数据、云计算技术在审计领域应用中必须要解决的问题。
这是大数据、云计算技术在审计中充分发挥作用的重要前提。
大数据、云计算技术在审计领域中的推广应用是技术进步的必然要求,但应根据审计行业自身的特点,制定大数据、云计算技术审计应用的发展战略,在较短的时期内实现审计行业和实务的大数据化。
这需要审计行业苦练内功,在现有的审计信息化成果的基础上,通过全行业艰苦不懈的努力才能完成,是一项广泛涉及到技术和业务的复杂系统工程,必须在发展战略指导下有计划、有步骤地实施。
在战略框架指导下,审计行业协会应从数据、人才和技术等方面采取积极推进,逐步积累基础资源,只有具备雄厚的审计大数据资源、强大的云计算和云存储能力以及切实有效的审计数据分析模型和软件等基本要素条件,才能真正实现大数据、云计算技术在审计领域的有效运用。
结论
网络时代下审计工作环境发生了很大的变化,要在实际中采取更为有效的措施才能实现整个工作有效开展的目的,在市场经济的发展中,我国已经进入了大数据时代,“互联网+”时代下审计发生了很大的变化,要认识到社会发展的实际变化对整个审计工作的有效开展创造一个更为复杂的条件,因此要在多样化的环境中,采取更为有效的应对措施是非常重要的。
随着时代的发展,相关的应对模式也要进一步的优化和深入,采用更为有效的现代经济信息处理方式,从而形成一种动态性的审计优化工作,发挥其在我国经济发展中的巨大价值。
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