《报关与报检实务》第二版习题及参考答案汇总.docx
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《报关与报检实务》第二版习题及参考答案汇总
《报关与报检实务》(第二版)习题及参考答案(汇总)
第一章报关基础知识
知识巩固
一、单项选择题
1.请指出下列哪种说法不正确(D)。
A.专业报关企业是具有境内法人地位的经济实体
B.专业报关企业中有的属于有限责任公司
C.专业报关企业具有报关权
D.专业报关企业具有进出口经营权
2.根据我国《海关法》的规定,报关行为又可分为自理报关和代理报关,其中通常情况下下列哪一主体不得办理代理报关(C)。
A.进出口货物代理人
B.专业报关行
C.进出口货物收发货人
D.国际贸易货物运输代理公司
3.中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理机关,其基本任务是对进出境运输工具、货物、物品进行监督管理、征收关税、(B)和编辑海关统计。
A.临时保管通关货物B.查辑走私
C.施加封志D.行政处罚
4.海关行使下列哪些权力时不需经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准(D)。
A.在调查走私案件时,查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款
B.在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区外,检查有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品的场所
C.在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区外,检查有走私嫌疑的进出境运输工具
D.与违反《海关法》或者其他有关法律、行政法规的进出境运输工具、货物、物品有牵连的合同或发票等资料
5.一般说来,海关权力行使应遵循合法原则、适当原则、(A)、依法受到保障原则。
A.依法独立行使原则
B.双赢原则
C.相互制约原则
D.平衡原则
6.目前我国的直属海关共有(C)个
A.30B.38C.41D.46
7.从(C)起,海关对部分打私办案职能进行了内部调整,走私犯罪侦查机构增加了行政执法职能。
A.2001年B.2002年C.2003年D.2004年
8.报关员自接到海关“现场交单”或者“放行交单”通知之日起10日内,没有正当理由,未按照规定持打印出的纸质报关单,备齐规定的随附单证,到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续,导致海关撤消报关单的,一次记分的分值为:
(C)
A.30分B.20分C.10分D.5分
9.在海关签印放行后,海关发现因为报关员填制报关单不规范,报关单币值或者价格填报与实际不符,且两者差额在100万元人民币以下:
数量与实际不符,且有4位数以下差值,经海关确认不属伪报,但影响海关统计的,一次记分的分值为:
(D)
A.30分B.20分C.10分D.5分
二、多项选择题
1.根据海关对报关单位的现行管理规定,指出下列哪些行为符合报关单位的报关行为规则(AD)。
A.专业报关企业接受具有自理报关权的某外商投资企业的委托,代理其报关
B.进出口货物收发货人代理其他单位报关
C.自理报关单位临时借用其他单位报关员代表本单位报关
D.代理报关企业接受本企业承揽、承运货物的进出口货物收发货人的委托,代理其报关
2.下列表述中属于报关单位共有特征的是(ABD)。
A.能独立承担相应的经济和法律责任
B.是境内法人或其他组织
C.具有对外贸易经营权
D.经海关注册登记,取得报关资格
3.报关员是代表一个企业向海关办理报关事项的人员。
按照规定,报关员在报关活动中应履行下列哪些义务(ABCD)。
A.海关检查进出口货物时,应按时到场,负责搬移货物、开拆和重封货物的包装
B.配合海关对企业的稽查和对走私、违规案件的调查
C.在规定的时间,负责办理缴纳所报货物的各项税费手续、海关罚款手续和销案手续
D.协助本企业完整保存各种原始报关单证、票据、函电等业务资料
4.专业报关企业的报关员可以代表(ABCD)向海关办理报关手续。
A.所有进出口经营权的企业
B.所属本企业
C.所有委托其报关的企业
D.进出境物品所有人
5.报关员注册有效期为(C)。
A.6个月B.1年C.2年D.3年
6.报关员办理报关员注册延续时,应提交(BCD)等文件。
A.《报关员证》
B.《报关员证》复印件
C.身份证复印件
D.《报关员资格证书复印件》
7.某进出口公司自行进口货物一批,可以由(ABD)为其报关。
A.本公司的报关员
B.国际货运代理公司的报关员
C.其他进出口公司的报关员
D.专业报关行的报关员
技能提高
1.2010年11月28日,97台日本生产的二手挖掘机被国际运输船舶载抵上海外高桥港。
到港后,该船就向外高桥海关申报进境,从该船向海关递交的载货清单上看,该批货物的收货人是杭州绮丽进出口公司(以下简称:
绮丽公司)。
但是该船申报进境后,收货人迟迟不露面。
2011年2月23日,外高桥海关根据载货清单上的地址,向绮丽公司发出了催报通知,请绮丽公司在2011年2月28日前向海关办理货物进口报关手续,并申明如逾期不向海关办理报关手续,海关将按《海关法》二十一条的规定提取变卖该批货物。
3月1日,收货人通过地方政府部门,以无法领取机电产品进口证明为由,向外高桥海关提出退运该批货物的申请。
由于其提出退货申请的时间超过海关总署有关规定的退运提出期限,不符合退运条件,外高桥海关于4月7日给出答复,不同意退运,并告知收货人,海关决定提取拍卖该批货物。
受海关委托,一通公物拍卖行定于2011年4月22日举行该批货物的公开拍卖会。
2011年4月12日,收货人向上海市中级人民法院提起行政诉讼,请求法院撤销外高桥海关作出的不准原告退运,并决定提取变卖该批货物的行政行为。
2011年4月22日,97台二手挖掘机在外高桥市进行公开拍卖,拍卖所得价款共计4277.7万元。
在法院做出最终判决之前,杭州绮丽进出口公司如果找到你现在所在的报关行,请问胜诉的可能性有多大。
◆你的工作任务包括:
任务1:
海关是否有权变卖处理超期未报关货物;
任务2:
海关如何变卖超期未报关货物;
任务3:
具备哪些条件绮丽公司才有权申领余款
任务4:
给出杭州绮丽进出口公司建议。
【解答】对应任务1,海关有权变卖处理超期未报关货物。
因为,至2011年2月28日,货物就已进境3个月了。
对应任务2,变卖后所得,用以抵缴:
①变卖处理实际支出的费用;②运输、装卸、储存等费用;③进口关税;④进口环节海关代征税;⑤滞报金。
对应任务3,当抵缴以上5项费用还有余额时,绮丽公司才有权申领余款。
对应任务4,给杭州绮丽进出口公司的建议:
①向法院提出撤诉申请;②向外高桥海关申请领回余款,以减少损失。
2.新鼎材公司是一家于2011年6月在江苏省苏州市新建的外商投资企业,主营涤纶丝的生产。
该公司现因业务需要,意欲拓展国外市场,货物主要从上海、宁波口岸进出。
但是尚未办理进出口备案手续,也未注册登记为报关单位。
如果公司安排你去办理相关手续,你应携带材料到哪里办理何种手续?
你的工作任务包括:
任务1:
办理获得外贸经营权的手续;
任务2:
确定货物进出口涉及到的部门,然后去相关部门办理备案注册等手续;
任务3:
准备好到这些部门备案注册时应提交的主要资料。
【解答】对应任务1,到所在地的苏州市商务局的对外贸易处办理企业的进出口经营权的备案登记手续,并提交了备案资料:
①按要求填写的《对外贸易经营者备案登记表》;②营业执照复印件;③组织机构代码证书复印件等。
苏州市商务局在自收到新鼎材公司提交的上述材料之日起5日内办理了备案登记手续,在《登记表》上加盖备案登记印章。
对应任务2,凭加盖备案登记印章的《登记表》在30日内到当地海关、检验检疫、外汇、税务等部门办理开展对外贸易业务所需的所有手续,当然也不能忘记到当地工商办理经营范围的变更。
在营业执照经营范围中加入“货物及技术进出口”字样,新鼎材公司这才具备了可以从事进出口相关业务的资格。
对应任务3,新鼎材公司到苏州海关办理注册登记,根据企业的不同性质,获得了企业的10位海关编码和《中华人民共和国海关进出口收发货人报关注册登记证书》。
第二章海关与对外贸易管制
知识巩固
一、单项选择题
1.下列(C)不属于对外贸易管制的目的。
A.保护本国经济利益,发展本国经济
B.推行本国的外交政策
C.增加财政收入
D.行使国家职能
2.对外贸易管制是一种国家管制,其法律渊源不包括(D)。
A.宪法B.法律
C.行政法规D.地方性法规
3.下列进口的废物中,可以申请转关运输的是(B)。
A.木制品废料B.废纸
C.废电机、电器产品D.纺织品废物
4.货物、技术进出口许可管理制度是我国进出口许可管理制度的主体,其管理范围不包括(E)。
A.禁止进出口货物和技术
B.限制进出口货物和技术
C.自由进出口技术
D.自由进出口中部分实行自动许可管理的货物
E.自由进出口货物
5.出口许可证如有特殊情况需要跨年度使用时,其有效期最长不得超过次年的有(C)。
A.1月31日B.2月底
C.3月31日D.4月30日
6.下列货物中(B)可以进口。
A.城市垃圾B.车床废车屑C.犀牛角D.旧服装
7.下列(D)口岸不属于外币现钞进出境报关口岸。
A.北京B.上海C.广州D.重庆
8.用于列入《进出口野生动植物种商品目录》中属于我国自主规定管理的野生动物及其产品的进出口通关凭证是(B)
A.公约证明B.非公约证明
C.非物种证明(当年使用)D.非物种证明(一次性使用)
9.下列未列入《生物制品目录》以及首次在中国境内销售的药品指定进口口岸是(D)
A.北京B.上海C.广州D.天津
10.临时保障措施应取的形式是(B)。
A.征收临时进口附加税B.增加关税
C.提供现金保证金、保函或者其他形式的担保
D.纯粹的数量限制和关税配额
二、多项选择题
1.进出口许可证发证机关包括(ABD)
A.商务部B.商务部各特派员办事处
C.各省市商务局D.商务部授权的各省、(直辖市)级商务局
2.实施强制性检疫的对象包括(ABCD)
A.进出境行李B.进出境运输设备C.进出境人员D.进出境邮包
3.对外管制的目的是(ABC)
A.保护发展本国经济B.增加出口C.限制进口D.政治或军事
4.进口许可证、出口许可证、自动进口许可证、纺织品出口自动许可证的有效期分别为(DCBA)
A.在公历年度内有效,有效期为3个月,逾期作废
B.6个月,但仅限公历年度内有效
C.不得超过6个月,跨年度使用,截止日期不得超过次年2月底
D.1年,当年有效,特殊情况需要跨年度使用时,有效期最长不得超过次年3月31日,逾期自动失效
5.下述列入《禁止出口货物目录》(第一批)的商品有(BC)
A.劳改产品B.四氯化碳、犀牛角、虎骨
C.发菜、麻黄等D.木炭
技能提高
请完成以下工作项目
天津远洋进出口公司向美国某商行出口一批厚板材(商品编码4407999099),合同号为08-H-26-099,规格20up×30up×300mmup,厚度大于6mm,总数量15m3,单价是USD300.00/m3FOB天津新港,10月份装运,采用不可撤销即期信用证付款。
根据上述条件填写出口许可证。
出口许可证见下页。
任务1:
根据上述条件填写出口许可证;
任务2:
向发证机关申领上述出口许可证时,应提供哪些材料?
任务3:
发证机关在确认材料无误的前提下,办证工作日需多长时间、才可发证?
【解答】对应任务一,填制出口许可证如下:
中华人民共和国出口许可证
EXPORTLICENCEOFTHEPEOPLE’SREPUBLICOFCHINA
NO.628765
1.出口商:
Exporter
天津远洋进出口公司
3.出口许可证号:
ExportlicenceNo.
2.发货人
Consignor
天津远洋进出口公司
4.出口许可证有效期截止日期
Exportlicenceexpirydate
2008年12月31日
5.贸易方式
Termsoftrade
一般贸易
8.出口最终目的国(地区)
Country/Regionofpurchase
美国
6.合同号
ContractNo.
08-H-26-099
9.付款方式
Payment
信用证
7.报关口岸
Placeofclearance
天津新港海关
10.运输方式
Modeoftransport
海洋运输
11.商品名称商品编码
Descriptionofgoods板材Codeofgoods4407999099
12.规格、等级
Specification
13.单位
Unit
14.数量
Quantity
15.单价(USD)
Unitprice
16.总值(USD)
Amount
17.总值折美元
AmountinUSD
20up×30up×300mmup
m3
15
300.00
4500
4500
18.总计Total
m3
15
300.00
4500
4500
19.备注
Supplementarydetails
20.发证机关签章
Issuingauthority’sstamp&signature
(发证机关签章)
21.发证日期
Licencedate
中华人民共和国商务部监制(2008)
对应任务2:
网上申领+书面申领
登录商务部配额许可证事物局网站(),进入相关申领系统,按要求如实在线填写《出口许可证申请表》等资料。
在线查看《出口许可证申请表》状态,待复审通过后打印《出口许可证申请表》(一式两联)并加盖公章。
将《出口许可证申请表》及相关材料递交商务部行政事务服务中心或地方商务主管部门。
对应任务3:
发证机关(商务部)在确认材料无误的前提下,办证工作日需20个工作日才可发证。
第三章进出口税费的征缴和计算
知识巩固
一、单项选择题
(1)某单位于2004年5月16日(5月份第三个星期日)申报进口货物一批,计征关税时应按(D)中国人民银行公布的基准汇率计征。
A.5月5日(星期三)B.5月16日(星期日)
C.5月12日(星期三)D.4月21日(星期三)
(2)海关计征关税时,人民币与外汇的比价应在人民币元后保留(D)位小数。
A.1B.2C.3D.4
(3)某单位委托代理进口温度精密检测仪一台,报关时所提供的发票列明如下:
货值FOB10万美元,运、保费1万/美元,包装费、材料费共计3000美元,购货佣金2000美元,该产品境外特殊设计费1.5万美元,特许权使用费1万美元,技术服务费5000美元,该货物的完税价格是(C)万美元。
A.11.3B.11.5C.13.5D.14
(4)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行交纳税款
纳税义务人未按期交纳税款的,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款(D)的滞纳金。
A.1‰B.1.5‰C.0.1‰D.O.5‰
(5)纳税义务人因某些原因不能按时交纳税款的,经海关总署批准,可以延期交纳税款,但最长不得超过(D)个月。
A.1B.2C.3D.6
(6)因品质不良或者规格原因,原进出口货物(A)年内原状复运出进境的,不征收进口关税。
A.1B.2C.3D.5
(7)关税税额在人民币(D)元以下的一票货物,免征进出口关税。
A.10B.20C.40D.50
(8)某单位出口鳗鱼苗一批,离岸价格为人民币10万元。
2004年暂定出口税率为10%,最惠税率为20%。
该批出口货物的完税价格应为(D)元。
A.100000B.83333C.78000D.90909
(9)某单位进口一批属于我国政府实施临时反倾销措施的货物,其完税价格折合人民币为100万元。
根据规定,纳税义务人除应当正常交纳进口关税和进口环节增值税外,还应交纳(C现金保证金金额=(海关完税价格×现金保证金征收比率)×(1+进口环节增值税税率))万元现金保证金(现金保证金的征收比率为20%,增值税率为17%)。
A.20B.25C.23.4D.21
二、多项选择题
(1)进出口税是指在进出口环节由海关依法征收的税,它包括(ABCD)。
A.进口关税B.出口关税C.消费税D.增值税
(2)下列是对进出口货物计征关税税率适用时间的规定,其中正确的有(ABCD)。
A.进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率
B.预申报进口货物,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
C.经批准不再复运出境的保税货物,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率
D.经批准转让或者移作他用的减免税货物,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。
(3)根据现行规定,下列船舶中,(ABCD)应征收船舶吨税。
A.专门在我国内陆港往返行驶的外国籍船舶
B.外商长期租用的中国籍船舶
C.我国租用的外国籍国际航行船舶
D.中外合资海运企业自有或租用的中外籍船舶
(4)原产地证明书的作用是(ABCD)。
A.证明产品原产于某国或者地区的书面证明文件
B.受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证
C.进口货物是否适用反倾销、保障措施等贸易政策的凭证
D.适用于《曼谷协定》等税率进口商品报关的证明文件
(5)海关按照《海关法》及进出口税则代表国家在货物进出口环节征收的税费包括(ABC)。
A.进出口关税B.进出口增值税C.进口消费税D.监管手续费
(6)进口货物放行后,海关发现少征税款,应当自(AC)之日起1年内向纳税义务人补征。
A.交纳税款B.运输工具进境C.货物放行D.货物转关运输
(7)进口货物经收货人申请,海关同意,可以在设有海关的(ABCD)办理报关纳税手续。
A.进境地B.收货人所在地
C.收货人指定运达地D.收货人加工地
(8)进口关税的计算程序包括(ABCD)。
A.归类,确定原产地B.确定完税价格
C.外币折成人民币D.按公式计算应征税款
(9)经海关审查,可以免税的是(AD)。
A.关税税额为人民币50元以下的一票货物
B.广告品和货样
C.海外华侨、港澳同胞捐赠的物品
D.跨境运输必须消耗的自用物资
(10)特定减免税中的特定地区是指(ABCD)。
A.保税区B.出口加工区C.边民互市D.中西部地区
技能提高
一、计算题:
1.某单位出口鳗鱼苗一批,离岸价格为人民币10万元。
若2011年暂定出口税率为10%,最惠税率为20%。
试计算该批出口货物的完税价格。
解:
完税价格:
100000/(1+10%)=90909.09元
2.上海某公司从德国购进一批轿车,成交价格共FOB100000美元,另付港商佣金FOB3%(非买方佣金),运费6000美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314,适用税率为50%。
要求计算进口关税(外汇中间价折合率1美元=人民币6.37元)。
解:
关税额=〔〖100000(1+3%)+6000〗*6.37/(1-0.003)〕*50%
=348209.63元
3.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备,成交条件为CIF广州,该批货物的发票列示如下:
机械设备USD500000,运保费USD5000,卖方佣金USD25000,培训费USD2000,设备调试费USD2000。
已知其适用的基准汇率为USDl00=RMB637,该货物适用的关税税率为20%,求该批进口货物应纳关税税额。
解:
应纳关税税额:
(500000+5000+25000)*6.37*20%=675220元
4.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨,进口申报价格FOB横滨USD5000,运费总价为USD10000,保险费率3‰,当时的外汇牌价为US$100=¥637。
经查,硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。
计算应纳关税额。
解:
进口完税价格CIF=(5000*1000+10000)*6.37/(1—0.003)=32009729.19元
关税=进口完税价格*10%=32009729.19*10%=3200972.92元
5.某公司进口某批货物,到岸价折合人民币为8500元,已知该货物关税税率10%,增值税税率为17%,又知该批货物应征消费税.税率为10%.求应征增值税额。
解:
关税:
8500*10%=850元
消费税:
(8500+850)/(1-10%)*10%=1038.89元
增值税:
(8500+850+1038.89)*17%=1766.11元
6.某公司进口货物一批,经海关审核其成交价格为CIF境内某口岸1,200.00美元,其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.3元,折合人民币为7,560.00元。
已知该批货物的关税税率为12%,消费税税率为10%,增值税税率为17%。
现请计算应征增值税税额。
解:
应征关税税额=完税价格×关税税率=7560×12%=907.2元
进口消费税额=(关税完税价格+关税税额)/(1—消费税率)×消费税率
=(7560+907.2)/(1—10%)×10%
=8467.2/(1—10%)×10%=940.8元
增值税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税率
=(7560+907.2+940.8)×17%
=1599.36元
7.一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币,经海关审定,该进口轿车的完税价格为20万元人民币。
已知进口关税税率为34.2%,消费税率为8%,增值税率为17%。
计算该轿车应纳的关税税额、消费税税额及增值税税额。
解:
进口关税额=进口完税价格×关税税率=200000×34.2%=68400元
进口消费税额=(进口完税价格+进口关税额)/(1—消费税率)×消费税率
=(200000+68400)/(1—8%)×8%
=291739.13元×8%
=23339.13元
增值税额=(进口完税价格+进口关税额+进口消费税额)×增值税率
=(200000+68400+23339.13)×17%
=49595.65元
8.某公司从香港进口电器零件500箱,申报价格为每箱380美元FOB上海,申报运费每箱200元人民币,保险费率为0.27%,外汇牌价为1美元=6.37元人民币,计算应征的关税和增值税额是多少?
(关税税率是10%,增值税率是17%)
解:
完税价格=(380×6.37+200)*500÷(1-0.27%)
=1310300÷0.9973
=1313847.39(人民币元)
关税额=1313847.39×10%=131384.74(人民币元)
增值税额=(完税价格+关税税额)×增值税率
=(1313847.39+131384.74)×17%
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