精选最新版会计继续教育考核题库158题含标准答案.docx
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精选最新版会计继续教育考核题库158题含标准答案
2020年会计继续教育考核158题[含参考答案]
一、单选题
1.A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对
25%,2018年3月3日,A公司与B公司的股东签订协议,
B公司进行控股合并,取得B公司70%的股权。
2018年6月
30日,A公司向
B公司的股东定向增发
3000万股普通股(每股面值为
1元)对
B公司进行控股合并,普通股公允价值为每股
4元,当日办理完毕相关法律手续,取得了
B公司
70%的股权。
被购买方
B公司在
2018年
6月30日可辨认净资产的账面价值为
16000万元,公允价值为16500万元,其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。
A公司与B公司的原股东没有关联方关系。
该合并中,B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。
购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为()。
A、537.5万元
B、450万元
C、362.5万元
D、800万元
【正确答案】A
【答案解析】递延所得税负债=500×25%=125(万元);合并商誉=3000×4-(16500-125)×70%=537.5(万元)。
2.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为()。
A、15%
B、14%
C、13%
D、10%
【正确答案】C
【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%。
3.适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为()。
A、9%
B、14%
C、11%
D、10%
【正确答案】C
【答案解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%。
4.自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣,填写在申报表()中相应栏次。
A、《附列资料
(一)》
B、《附列资料
(二)》
C、《附列资料(三)》
D、《附列资料(四)》
【正确答案】B
【答案解析】自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣,填写在申报表《附列资料
(二)》中相应栏次。
5.纳税人赡养()父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照标准定额扣除。
A、50岁以上
B、60岁以上
C、50岁(含)以上
D、60岁(含)以上
【正确答案】D
【答案解析】
6.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得证书的当年,按照()元的标准定额扣除。
A、2400元
B、3000元
C、3600元
D、4800元
【正确答案】C
【答案解析】
7.纳税人李某符合住房租金扣除条件,具体租房时间自
2019年
4月起,他可开始享受住房租金扣除的具体时间是()。
A、2019年3月
B、2019年4月
C、2019年5月
D、2019年6月
【正确答案】B
【答案解析】
8.经营租赁中出租人发生的初始直接费用,应当计入()。
A、资本公积
B、当期损益
C、所有者权益
D、制造费用
【正确答案】B
【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用,是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等,应当计入当期损益。
9.投资企业与被投资单位发生的内部交易损失,按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的,应当()确认。
A、部分
B、部分或全额
C、全额
D、不予
【正确答案】C
【答案解析】投资企业与被投资单位发生的内部交易损失,按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的,应当全额确认。
10.投资企业对于()执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差额,还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额,确认投资损益。
A、首次
B、第二次
C、第三次
D、第四次
【正确答案】A
【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差额,还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额,确认投资损益。
11.企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的()。
A、营业外收入
B、所得税费用
C、营业外支出
D、投资收益
【正确答案】B
【答案解析】企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用。
12.会计年度自公历1月1日起至12月()日止。
A、10
B、15
C、25
D、31
【正确答案】
D
【答案解析】会计年度自公历
1月
1日起至
12月31日止。
13.公司20×9年度净利润为216万元,发行在外普通股40万股,普通股平均市场价格为8元。
年初,B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证,行权价格为4元。
B公司20×9年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为()。
A、5.4元和5.02元
B、5.2元和5.02元
C、5.32元和5.2元
D、5.4元和5.2元
【正确答案】A
【答案解析】B公司:
基本每股收益=216/40=5.4(元);调整增加的普通股股数=6-6×4/8=3(万股);稀释每股收益=216/(40+3)=5.02(元)。
14.甲企业2019年1月购买不含税价格为80万元的生产用设备一台,使用年限20年,预计净残值为0。
在2019年企业所得税汇算清缴时,甲企业购买该设备能够税前扣除的最大额为()。
A、3.67万元
B、4万元
C、8万元
D、80万元
【正确答案】
D
【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备.器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
甲企业购买该设备可以在2019年度一次性税前扣除,所以最大扣除额为80万元。
15.2×15年
12月30日,甲公司以一项账面价值为
4300万元的固定资产自母公司(A公司)取得乙公司
80%的股权,当日,乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为
5000万元,可辨认净资产公允价值为
5500万元。
该股权系
A公司于
2×11年
9月自非关联方购入,
A公司购入乙公司80%股权时确认合并商誉600万元。
2×15年12月30日,按A公司取得股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产的价值为6000万元。
不考虑其他因素,甲公司合并日合并报表中应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本是()。
A、4000万元
B、4300万元
C、4800万元
D、5400万元
【正确答案】D
【答案解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,如果被合并方在被合并以前,是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的,则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。
因此,甲公司应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本=6000×80%+600=5400(万元)。
16.A企业2008年12月31日,将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业,并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线,该生产线的公允价值为30万。
合同约定,租期两年,2009年1月1日预付租赁款2万元,2009年末付款1万元,2010年末付款3万元,合同租金低于市场价格。
2009年分摊的未实现售后租回收益为()。
A、2万元
B、3万元
C、1万元
D、6万元
【正确答案】B
【答案解析】承租人将售价与资产账面价值之间的差额在租赁期内按照直线法分摊。
2009年应分摊的未实现售后租回收益为6/2=3(万元)。
借:
银行存款26
贷:
固定资产清理20递延收益6
借:
递延收益3
贷:
制造费用等3
17.关于售后租回,下列说法错误的是()。
A、售后租回形成融资租赁的,不确认收入,售价和账面价值的差额予以递延
B、售后租回形成经营租赁,若资产售价大于公允价值的,应该按照售价和账面价值的差额计入当期损益
C、售后租回形成经营租赁,若资产售价小于公允价值且未来无补偿的,按照售价和账面价值的差额计入当期损益
D、售后租回形成经营租赁,若资产售价小于公允价值且未来有补偿的,售价和账面价值的差额予以递延
【正确答案】B
【答案解析】售后租回形成经营租赁,若资产售价大于公允价值的,应该按照售价和公允价值的差额予以递延,公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。
18.甲公司2×17年1月1日以银行存款购入C公司60%的股份,并准备长期持有,采用成本法核算。
C公司于2×18年4月15日宣告分派2×17年度的现金股利100000元,2×18年末C公司其他权益工具投资公允价值增加10000元,实现净利润400000元。
假定不考虑所得税影响,该项长期股权投资
2×18年度对当期损益的影响金额为()。
A、0元
B、60000元
C、450000元
D、459000元
【正确答案】B
【答案解析】成本法下只有被投资单位分配现金股利时,投资单位才确认投资收益,被投资单位所有者权益发生变动以及实现净利润时,投资单位都无需进行处理。
所以该项长期股权投资2×18年度对当期损益的影响金额=100000×60%=60000(元)。
注:
只要是投资后被投资单位宣告发放的现金股利,投资单位均确认为投资收益,而不管宣告分配的是哪一年的现金股利;如果是投资时被投资单位已经宣告发放但尚未支付的现金股利,则单独作为应收股利核算,不确认为投资收益。
需要区分这两种情况。
19.甲公司和乙公司均为A集团的两个子公司。
20×4年2月1日,甲公司自A集团处购入乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。
自甲公司投资后,乙公司20×4年当年实现净利润1000万元,宣告并发放现金股利300万元,每股派发0.2股股票股利,实现其他综合收益税后净额300万元,无其他所有者权益变动。
下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的处理,正确的是()。
A、乙公司分派股票股利,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值
B、对于乙公司所有者权益的增加额,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值
C、对于乙公司宣告分派的现金股利,应按其享有的份额确认投资收益
D、对于乙公司实现的其他综合收益,应按其享有的份额确认其他综合收益
【正确答案】C
【答案解析】同一控制下的企业合并,个别报表中采用成本法进行后续计量,不确认被投资单位所有者权益的变动,只有被投资单位宣告分配现金股利时,投资方需要确认相应的投资收益。
因此,选项C正确。
20.凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表,这一会计核算基础或要求指的是()。
A、相关性
B、收付实现制
C、权责发生制
D、及时性
【正确答案】C
【答案解析】权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。
即:
凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理,计入利润表。
21.股份支付一般在()时点不进行会计处理。
A、授予日
B、等待期内的每一个资产负债表日
C、可行权日
D、行权日
【正确答案】A
【答案解析】除了立即可行权的股份支付外,无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日均不作会计处理。
选项C,可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日,所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。
当然如果可行权日有部分行权的话,还需要做行权时的分录。
22.会计法律准则中,以下属于一致性原则的是()。
A、各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更
B、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算
C、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章
D、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制,并符合本法和国家统
一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定
【正确答案】A
【答案解析】一致性原则:
各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
23.()应当保证财务会计报告真实、完整。
A、单位负责人
B、会计主管
C、总会计师
D、总经理
【正确答案】A
【答案解析】单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
24.一般会计人员办理交接手续,由()监交。
A、会计机构负责人
B、出纳
C、库管
D、档案管理人员
【正确答案】A
【答案解析】一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交。
25.改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时,产的()及相关费用之和。
初始投资成本为投出资
A、账面价值
B、资产减值金额
C、公允价值
D、累计折旧金额
【正确答案】C
【答案解析】改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时,初始投资成本为投出资产的公允价值及相关费用之和。
26.伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为,可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处()的罚款。
A、3000元以上5万元以下
B、2000元以上5万元以下
C、3000元以上3万元以下
D、5000元以上5万元以下
【正确答案】A
【答案解析】伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为,可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。
27.新规定要求会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于()分。
A、12
B、24
C、36
D、90
【正确答案】D
【答案解析】新规定要求会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。
28.()以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式,依法对单位任用(聘用)会计人员及其从业情况进行管理和监督检查,并将监督检查情况及结果及时向社会公开。
A、乡镇
B、县级
C、市级
D、城镇
【正确答案】B
【答案解析】县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式,依法对单位任用(聘用)会计人员及其从业情况进行管理和监督检查,并将监督检查情况及结果及时向社会公开。
29.各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局可以根据《会计人员管理办法》制定具体实施办法,报()备案。
A、财政部
B、统计局
C、民政厅
D、税务局
【正确答案】A
【答案解析】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局可以根据本办法制定具体实施办法,报财政部备案。
30.会计人员要想提升自己,除了提升专业技能,还需刻意培养自己的()。
A、Excel能力
B、PPT能力
C、写作能力
D、以上均对
【正确答案】D
【答案解析】会计人员要想提升自己,除了提升专业技能,还需刻意培养以下几方面的能力:
①Excel能力,不仅要熟练使用Excel,还要锻炼Excel思维;②PPT能力,化繁为简,提炼思想;③写作能力,好的文笔在任何公司都是受欢迎的;④演讲能力,好的口才容易让人脱颖而出;⑤组织能力,能驾驭自己拥有的一切资源。
31.(),乃会计之本。
A、善良
B、立信
C、宽容
D、自信
【正确答案】B
【答案解析】立信乃会计之本。
32.会计凭证账本等的保存年限为(
A、5年
B、10年
C、20年
D、30年)。
【正确答案】D
【答案解析】会计凭证账本等的保存年限由原来15年延长到了30年。
33.关于会计人,以下表述中,正确的是()。
A、面对诱惑,会计人心里必须有一杆秤。
什么能做,什么不能做,要清楚
B、会计人可以虚开发票
C、会计人可以帮助企业逃税漏税
D、会计可以兼出纳
【正确答案】A
【答案解析】面对诱惑,会计人心里必须有一杆秤。
什么能做,什么不能做,要清楚。
莫一失足成千古恨。
34.关于诚信教育,以下表述中,不正确的是()。
A、教育对象必须包括单位负责人、会计人员和注册会计师,三位一体,缺一不可
B、老板不用教育
C、教育必须同时兼顾会计大中专学生的在校品德教育和会计从业人员的后续职业道德教育
D、对会计从业人员的后续教育,可以净化会计人员的心灵,增强其明辨是非的能力,抵制造假的勇气,树立讲诚信为荣,做假账可耻的行风
【正确答案】B
【答案解析】会计诚信教育不能只针对会计,老板也要教育。
以往的教育对象主要是针对会计人员,通过上述分析,我们可以发现,绝大多数的会计造假是单位负责人授意或强令的结果,因此,将单位负责人吸纳进会计诚信教育的范围是十分必要的。
35.研究制定会计人员信用信息管理办法,应规范()。
A、会计人员信用评价
B、信用信息采集
C、信用信息综合利用
D、以上均对
【正确答案】D
【答案解析】研究制定会计人员信用信息管理办法,规范会计人员信用评价、信用信息采集、信用信息综合利用、激励惩戒措施等,探索建立会计人员信息纠错、信用修复、分级管理等制度,建立健全会计人员信用信息体系。
36.以下表述中,不正确的是()。
A、伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任
B、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的,由所在单位或者有关单位依法给予行政处分
C、单位负责人,是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人
D、个体工商户会计管理的具体办法,由国务院工商部门根据本法的原则另行规定
【正确答案】D
【答案解析】个体工商户会计管理的具体办法,由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。
37.2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
实施深化增值税改革,将6%
一档的税率()。
A、保持不变
B、降为5%
C、降为3%
D、降为1%
【正确答案】A
【答案解析】2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
实施深化增值税改革保持6%一档的税率不变。
38.隐匿,或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为,可以对单位并处()的罚款。
A、4000元以上10万元以下
B、5000元以上5万元以下
C、5000元以上10万元以下
D、3000元以上5万元以下
【正确答案】C
【答案解析】对于隐匿,或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为,可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。
39.2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
实施深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至()。
A、15%
B、14%
C、13%
D、10%
【正确答案】C
【答案解析】2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
实施深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%。
40.2017年11月4日下午,十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》,修改了“从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书”等规定,并从()5日起实施。
A、9月
B、10月
C、11月
D、12月
【正确答案】C
【答案解析】2017年11月4日下午,十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》,修改了“从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书”等规定,并从
11月5日起实施。
41.有限责任公司由()个以下股东出资设立。
A、六十
B、五十
C、四十
D、三十
【正确答案】B
【答案解析】有限责任公司由五十个以下股东出资设立。
42.人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时,应当通知公司及全体股东,其他股东在同等条件下有优先购买权。
其他股东自人民法院通知之日起满()不行使优先购买权的,视为放弃优先购买权。
A、二十
B、五十
C、四十
D、三十
【正确答案】A
【答案解析】人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时,应当通知公司及全体股东,其他股东在同等条件下有优先购买权。
其他股东自人民法院通知之日起满二十日不行使优先购买权的,视为放弃优先购买权。
43.自股东会会议决议通过之日起()日内,股东与公司不能达成股权收购协议的,股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。
A、六十
B、五十
C、四十
D、三十
【正确答案】A
【答案解析】自股东会会议决议通过之日起六十日内,股东与公司不能达成股权收购协议的,股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。
44.设立股份有限公司,应当有二人以上()以下为发起人,其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。
A、50
B、100
C、150
D、200
【正确答案】D
【答案解析】设立股份有限公司,应当有二人以上二百人以下为发起人,其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。
45.发行股份的股款缴足后,必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。
发起人应当自股款缴足之日起()日内主持召开公司创立大会。
创立大会由发起人、认股人组成。
A、30
B、100
C、150
D、200
【正确答案】A
【答案解析】发行股份的股款缴足后,必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。
发起人应当自股款缴足之日起三十日内主持召开公司创立大会。
创立大会由发起人、认股人组成。
46.股份有限公司设监事会,其成员不得少于()人。
A、一
B、二
C、三
D、四
【正确答案】C
【答案解析】股份有限公司设监事会,其成员不得少于三人。
47.甲企业为小规模纳税人(按月纳税)2019年8月销售货物2万元,提供服务售自建不动产5万元,均为不含税价。
则甲企业当月应缴纳的增值税为(
4万元,销)。
A、4,300元
B、3,300元
C、2,500元
D、0元
【正确答案】C
【答案解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的
1销售额后未超过10万元的,其销售货物.劳务.服务.无形资产取得的销售额免征增值税。
甲企业应缴纳的增值税
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